对施工企业所得税的纳税筹划分析

黄英飞

【摘 要】无论任何企业在发展的过程中都需要开展规定程序的所得税税收筹划工作，建筑行业作为我国国民经济建设的传统支柱产业，虽然它属于自主经营、自负盈亏的经济实体，但也同样把实现企业的效益最大化作为企业生产和经营的目标。施工企业在进行企业所得税的纳税筹划时既要考虑施工时采取的技术手段和职工的综合素养，也要对项目施工各流程的税收机制实施进行有效分析，以确保企业制定的所得税税收筹划机制与施工企业的发展相适应。施工企业通过纳税筹划可以有效促进自身健康稳定发展，本文主要阐释了施工企业进行所得税纳税筹划的意义所在，并对施工企业所得税的纳税筹划进行了分析，希望能对施工企业所得税的纳税筹划工作有所帮助。

【关键词】施工企业；所得税；税收筹划

一、引言

由于施工企业的许多项目涉及到的税收机制多而复杂，对施工项目所涉及的税收机制进行有效分析，既能为施工企业提高整體经济效益提供保障，又能在很大程度上提升施工企业的税收缴纳效果，避免在相关项目施工时出现税务缴纳方面的问题。站在施工企业的立场上来看，其涉及的所得税主要包括企业所得税和个人所得税两种，所以施工企业需要对这两种所得税开展纳税筹划工作，才能为企业所得税纳税筹划的合理性提供有效保障。

二、施工企业进行所得税纳税筹划的重要性分析

纳税筹划是指纳税主体在不违反国家相关法律的前提下，通过投资活动或经营活动在纳税行为发生之前提前做出安排，以此来减轻自身的税收负担。重点要注意的是必须要在法律允许的范围之内充分运用税收优惠政策，纳税筹划同偷税避税节税等存在本质上的不同，其本质的特点就是不违反国家相关的法律法规。所得税作为施工企业经营过程和企业管理中与最终利润相关的重要因素，在施工企业的整体税负中占有很大的比重，可以说与企业的利益有很大的关系，所以施工企业就需要用纳税筹划作为自身合理减税的方法，尤其是在新税法实行之后，企业所得税所发生的天翻地覆的变化为施工企业经济效益的提高起到了促进作用。

施工企业所得税纳税筹划的重要性主要具有以下几点：首先，由于施工企业整体利益受到原材料价格和人工成本的影响有所下降，给企业的企业文化发展和员工工作积极性带来很大的影响，施工企业在这样的条件下开展所得税纳税筹划分析工作，可以让原材料价格和人工成本变动对企业发展的影响程度有所下降；其次，施工企业在进行项目施工时会经常发生资金的大幅流动现象，施工项目双方并不能按照事先的规定开展施工款项的收取和支付工作，会对施工企业相关项目的后期结算造成很大影响，施工企业开展所得税纳税筹划工作可以有效提升企业的资金流动性，既让施工企业在发展过程中出现的问题得以解决，又能有效提高企业的整体竞争力；最后，所得税与其他税种相比起来在施工企业中占据的比重相对较高，施工企业只有按照规定程序开展所得税的纳税筹划工作，才能为企业各种税的合理分配提供保证，这对施工企业的企业文化建设和综合水平的提高有很大的现实意义。

三、对施工企业所得税的纳税筹划分析

（一）对企业所得税的纳税筹划分析

施工企业在进行企业所得税纳税筹划过程中，应对相关人员对施工企业发展水平和企业所得税纳税机制等相关方面的了解程度引起重视，并且在进行项目的施工工作之前，要为提供企业的施工水平而引入一系列机械设备，以保证科学高效地完成项目的施工任务。施工企业在进行所得税纳税筹划时，需要按照企业现存的固定资产开展相关工作，由于固定资产折旧方法的多样性，施工企业需要按照各项固定资产的作用效果和使用年限等来选取比较合理的折旧方法。而且，施工企业还必须在固定资产的折旧过程中控制好固定资产的折旧给企业所得税筹划工作带来的影响，以确保施工企业开展所得税纳税筹划工作的合理性，同时为施工企业的稳步发展提供更为科学有效的参考依据，不断提升企业的现存固定资产折旧水平。

此外，施工企业在进行企业所得税纳税筹划分析时还应充分考虑企业的费用支出筹划，这样做的根本原因在于施工企业在某一时段的费用支出与企业所得税纳税筹划的效果有着相当紧密的关系。所以施工企业的所得税纳税筹划需要充分考虑各项费用的支出数额、支出时间和支出速率等各类因素，并索取费用支出的专用发票在程序内进行所得税的纳税筹划工作。另外，施工企业在进行企业所得税纳税筹划时要合理确定企业的纳税筹划收入和合理的税款缴纳方式，施工企业的资金本就紧张，在项目施工过程中可以采取分期或者延长税款的缴纳周期等方法来确保企业的所得税缴纳，以避免在所得税缴纳时企业处于发展压力较大的时期，促进施工企业发展稳定性的提升。施工企业在缴纳企业所得税税款时还可以利用一系列的税款缴纳优惠政策，合理有效地开展企业所得税的纳税筹划工作，促进施工企业税收合理性的全面提高，同时充分运用高新技术企业的税率优惠政策、企业研发费加计扣除优惠政策和区域地方税率优惠政策等各类优惠政策，以促进施工企业的长期稳步发展。

（二）对个人所得税的纳税筹划分析

站在施工企业的所得税纳税筹划角度上看，个人所得税在施工企业纳税筹划中也发挥着相当重要作用，施工企业在进行企业个人所得税纳税筹划时需要充分考虑到企业的综合发展形势，要保证企业职工对纳税义务的掌握足够充分，以确保施工企业个人所得税纳税筹划工作的顺利开展。另外，由于施工企业职工数量比较多，职工与职工之间的权责属性存在着本质上的差异，所以采取合理适当的方法进行施工企业个人所得税的纳税筹划工作显得尤为重要。

施工企业的个人所得税管理和缴纳目前主要包括了分摊筹划和职工福利筹划这两个方面，首先，分摊筹划需要把企业各项施工项目的利润效果和项目成本作为出发点，按照企业的工程项目施工水平和目标利润来开展相关筹划工作，避免企业职工在税务缴纳方面出现问题，并为施工企业经济效益的进一步提高提供保障；其次，职工福利筹划需要施工企业从各项职工福利和职工的工作年限入手，进一步做到提升职工对个人所得税纳税筹划的积极性，提升职工的住房公积金和社保养老保险金，也能在规定范围内适当地增加职工工资和企业年金，既能帮助施工企业调动企业职工的工作积极性，也能降低企业职工的个人所得税负担和企业自身的经营风险。

四、结语

总而言之，施工企业的所得税纳税筹划与企业自身的综合发展之间存在着相当紧要的联系，施工企业要保证所得税的纳税筹划符合我国现有税制的要求，按照规定程序开展企业所得税及个人所得税的纳税筹划。要从本质上区分纳税筹划与偷税漏税避税等其他行为，在法律允许的范围之类充分运用各类优惠政策，做好企业的企业所得税和个人所得税纳税筹划，促进施工企业经济效益和经营水平的不断提高。同时要综合考虑企业的整体发展形势和我国的现有税制要求，避免企业在所得税纳税的审核时出现各类问题，在保证施工企业所得税纳税筹划审核水平的同时，还需要保障企业现有的资金量，为企业的长期稳步发展奠定坚实基础。

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