试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施

盛清平

【摘 要】当前，我国的经济水平不断提高，在经济大环境不断改变的同时，其中税收制度也在不断完善，其中变化最明显的就是营改增，即从对营业额征税改为对增值额征收增值稅。此措施的实行，理论上可以减少重复征税，提升企业财务管理水平，改善我国的税收结构，从长远角度上考虑的话，十分有助于我国经济持续发展。本文围绕营改增对建筑企业财务管理产生的影响，做出一定的分析，并探索出应对措施。

【关键词】营改增；建筑企业；财务管理

为了满足经济发展的要求，推进经济结构调整，我国在2011年在上海等地启动了营业税改征增值税试点改革。这一步是本轮税制改革重要内容，有利于完善税制，消除重复征税，有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力。营改增改革措施，在优化国家经济结构的同时，也给企业财务管理产生了非常大的影响。特别是建筑业。

毋庸置疑，房地产是支撑我国经济发展的重要支拄，该行业的发展快速拉动了相关行业的发展，而最密切的自然是建筑行业。该行业在营改增前一直征收营业税，及对营业收入征税，计税简便，对财务管理要求不高，也造成了整个行业管理基础低，管理模式简单粗暴，挂靠经营普遍等现象。所以在深化增值税改革的趋势下，如何了解其影响并积极改进可谓建筑业的重中之重。

一、营改增的意义

营业税是对境内提供转让的应税劳务、服务、不动产所取得的收入按对应的比例税率征收税额。该税种最大的特点是计算简单、但重复征税。如建筑业中大量使用应征增值税的建筑材料、机器设备，由于税制设计问题，无法进行扣除，造成了纳税成本较高，或企业基于利益趋动大量取得不合规票据来充抵成本的现象。在后期，也增加了差额征税，即营业收入-符合规定的成本后的余额计征营业税的规定，但该方法仍体现不出精准财务管理对税负规范的积极作用，依旧存在税负不均的问题。

随着中国走出去的步伐进一步加大，境外提供应税服务的企业越来越多，但却无法享受到增值税退税政策，一定程度上削弱了企业走出去的竞争力。而增值税的税种设计，有效的解决了以上问题，且被全世界绝大部分国家所采用。综上，营业税改征增值税成为本轮税制改革的重大措施。

二、营改增给建筑企业财务管理造成的影响

（一）影响企业发票的使用和管理

采取营改增后，企业的应纳税额为销项税额-可抵扣的进项税额。取得的进项发票的管理成为企业财务管理的非常关键的一环。另一方面，随着金税三期的全面推开，形成了全天候、全覆盖的监管网络，企业虚开、取得虚开的发票被系统推送预警的能力的增强。

由于增值税发票与企业所需缴纳的增值税金直接产生联系，因此有关税务部门将会加强对增值税发票的审查力度，特别是对纳入抵扣的进项税的发票审查将会变得更加严格。将从原有单一检查发票的真伪，改成审核企业的发票流、合同流、现金流、服务流，即判断企业业务的真伪。对企业内部管理的合规性提出了非常高的要求。从法律风险上来说，刑法对售卖以及虚开增值税发票的行为提出了非常明确的刑事处罚的规定，也进一步加重了相关人员的风险。。

还有，税法规定可抵的增值税专用发票需要在180天内进行扫描或勾选认证，未能及时认证的发票原则上不可抵扣。这也对我们的发票管理提出了更细致的要求，以免给企业造成无谓的损失。

（二）影响企业财务分析

在实施营改增后，一方面企业的收入需要换算成不含税收入，而进项税作为可扣减项，减少了施工单位购买材料的成本，也使得折旧费用等固定支出方面的金额变小，进而造成企业的产值变小、投入变小、企业的运营总成本也相应减少的问题。而在未实施营改增之前，有关人员会在整理财务的过程中会使用不一样的方法分别管理营业税与增值税，这就需要工作人员做出一定的改变，需要其及时转换一部分营业税收额以及资产账面值，如此一来，财务报表也就会产生变化，给财务人员管理分析金额带来影响。

（三）影响财务会计

一般来说，财务人员都会采取不一样的方法来分别管理营业税与增值税。其中审查营业税相对简单，审查增值税就需要在考虑进项税额与销项税额的同时再完成税额审查。而在采用营改增措施后，在税制衔接方面就会出现某些问题，增加了工作的难度。因为有关人员必须要先清除原先的所有业务，重新开始，这就给财务工作带来了巨大的困难。所以此次措施的改革，也可以说是对有关企业部门的一次挑战，对有关工作人员的工作能力的考察。

（四）影响企业的风险管理

实施营改增后，财务工作的难度会大大增加，这就对工作人员的能力和素质有了更高的要求。在工作过程中，会计人员必须要沉着面对各种突发问题，从大局出发冷静思考，制定出相应的应对方案。此外在开具发票等过程中，都要严格按照流程走，杜绝一切违反行为而导致相关的行政、刑事处罚[2]。

三、营改增政策下建筑企业要采取的应对办法

（一）充分重视增值税发票管理工作

不同于普通发票，增值税专用发票在在管理等方面具有较高要求。所以有关财务部门在发票的管理、申报、开具等方面要高度重视。建筑企业方面，也要根据本公司的实际情况，采取相关的对策和制度，进一步确保工作人员在管理发票的过程中严格遵守规定。一般来说，增值税都采取销项税额减去进项税额得到缴税额的计算方式方法。

（二）科学运用会计处理方法

在实施营改增后，企业有关人员在管理财务过程中，要严格遵守企业的相关制度和规定，并在此过程中对企业的实际财务情况有一个较熟悉的掌握。在熟悉企业情况后，在符合营改增要求的前提下，妥善应用有关政策，制定出科学的管理方法。

（三）强化财会人员的素质

在实施营改增后，有关工作人员的工作难度也会因此加大。所以为了更好的应对这些难题，相关人员必须要定期接受训练，加强掌握税务知识，进而提高其综合素质和水平。进一步解决好营改增实施后的工作变化问题[3]。

（四）优化税收规划管理工作

为了更好地适应新政策，企业自身也要做出相应的改变。例如，企业要根据实际运营情况，制定出适合本公司的措施来有效提升企业利益。此外企业必须要高度重视纳税工作，积极完善有关制度，进而有效提高企业的管理效率。尤其是选择合作商时，要在确保本公司具有相对优化的管理程序的基础上，再合理应用相关措施，提高自身的收益[4]。

（五）对财务核算制度进行完善

实施营改增政策后，企业应尽快估算出可能面临的风险以及可能会造成的影响，尽快了解财务工作中无法满足政策要求的部分，并根据实际情况对企业的制度以及经营策略做出一定的调整。在调整财务管理制度的过程中，企业一定要根据本公司的实际水平，及时完善企业的结构与资产，制定科学、可行的管理模式，进一步满足市场竞争的要求，提高企业的竞争力。

四、结语

营改增作为我国税制改革中的一大举措，对于企业的财务管理产生了极大的影响。建筑企业也要积极响应这一政策，及时调整企业的管理制度和资产情况，制定出科学的措施，有效减少税务支出，增加企业的收益，促进企业可持续发展。

【参考文献】

[1]张鹏.试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2015，（02）：94-95.

[2]刘艳霞.营改增政策对建筑业财务管理的影响及应对措施[J].企业改革与管理，2015，（05）：84-85.

[3]严雪梅.试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].财经界（学术版），2015，（06）：255+257.