集团公司内部审计职能的优化思路

陆敏

摘 要：本文首先分析内部审计对于集团公司的意义与重要性，再结合笔者所在集团公司自身的具体情况，分析了内部审计存在的主要问题，并在此基础上提出促进内部审计优化以及确保内部审计有效运行的解决方案。

关键词：内部审计;优化;问题;对策

一、内部审计对于集团公司的重要性

市场经济日渐发展，内部审计在公司治理中的重要地位也日益凸显，每个企业都希望通过加强内部审计的职能来解决公司治理、风险管理和内部控制方面出现的问题，达到完善企业组织架构，降低内控风险，提高经济效益，为改革发展保驾护航。在经济快速发展的大环境下，加强内部审计的职能就尤为重要。

1.内部审计可以监督集团公司制度和计划执行

集团公司的运营管理需要在具体的制度和计划下进行，否则集团公司的运营与发展将会脱离控制从而造成严重的后果。内部审计可以监督集团公司制度和计划的执行情况，特别是出现违反经济方针和相关法律法规情况时，能够及时发现并纠正。同时，内部审计可以帮助各职能部门确定其具体的内部管理制度，落实预算管理、成本管理和生产方案等计划的实施，从而为集团公司的长远发展提供保障。

2.内部审计可以反映集团公司运营管理的缺陷

集团公司在运营过程中不可避免会存在一些缺陷，因运营环境和相关法律法规经常发生变化，集团公司需要对维护运营管理缺陷方面不断完善。集团公司通过内部审计工作可以對各部门进行分层监督，并通过核算和检查财务数据以客观公正的标准评价集团公司现阶段的运营状况，及时完善运营工作和制度缺陷，使集团公司在自我约束并检查的过程中建立和优化内部控制体系。

3.内部审计可以为集团公司决策提供支持

在实施内部审计的过程中需要统计和检查各类数据信息，同时内部审计的功能也从简单的查错发展成为对企业运营管理和内部控制的审计，包含运营和生产的方方面面。内部审计需要对集团公司的内部控制制度和各类运营信息进行检查，以便于集团公司根据内部审计后的信息，确定自身的运营状况及后续的发展计划。内部审计使集团公司更有效地识别各类风险，根据内部审计反馈的问题进行提前规避和治理工作，为集团公司长久稳定的发展提供决策支持。

4.内部审计可以帮助集团公司提高经济效益

内部审计不仅能帮助集团公司提高经济活动的实际效益，同时也能积极保护集团公司的财产安全。内部审计根据经济指标评价集团公司经济活动的表现，并帮助集团公司总结自身的经济活动规律，从而提高其运营能力和资金利用能力，并有效维护集团公司的合法权益。除此之外，内部审计可以通过定期检查集团公司的各类资产，发现资产管理中存在的不足，并及时提高资产的使用和管理能力，尽量避免资产的浪费和流失，促进集团公司的持续发展。

二、集团公司内部审计存在的问题

1.内部审计缺乏独立性

内部审计的独立性是保证内部审计工作有序和顺利展开的基础和前提。内部审计的独立性可以保障审计部门独立的履行其职能，促进实现审计部门的目标。但现实情况却是内部审计部门的独立性大都受到了制约：内部审计在集团企业领导层直接领导下，对其负责和报告工作;此外，内部审计人员的一些重要利益，如工资管理权、奖惩权以及人员调派权等也由企业所控制，这些都不利于内部审计的独立性。笔者所在的集团公司也存在上述的一些问题，导致内部审计缺乏独立性。

2.内部审计人员的素质有待提高

内部审计人员的素质将直接审计项目的质量。内部审计人员的素质主要体现在两个方面：一是审计专业水平，二是思想道德素养。因此审计人员不仅需要充分的审计经验和广泛的专业知识，还需要有良好的审计职业道德。但笔者所在集团公司的内部审计人员大都仅具有财务会计专业背景，对其他专业知识相对缺乏，这就导致内部审计人员有时不能充分了解经济业务的复杂性，难以对集团公司内部控制中出现的问题和风险，发表客观准确的内部审计意见。

3.中介机构对内部审计的优先级普遍弱于年报审计

年报审计期间往往是从当年11月延续到次年5月，而笔者所在市的国资委培训并推荐开展国资监管专项审计调查的中介机构仅有6家，这造成中介机构选聘范围较窄，给选聘工作带来一定的困难，需要中介机构协助审计的项目只能集中在5至11月开展，无法贯穿全年。另外，部分优秀的机构、团队普遍会在非年报期间组织员工休假，这也在一定程度上影响了审计质量，增加了审计风险。

4.下属企业对监管事项的掌握程度参差不齐

笔者所在的审计部在接触下属企业过程中，发现下属企业对应向集团公司报告、审批、备案等的监管事项掌握程度参差不齐，很多审计问题往往是因为不了解制度规定或监管要求而引发，因为集团公司仅仅出台了面向下属企业的制度汇编，并未出台具体的操作指引，也未对监管范围、报送材料、责任部门、反馈时限等予以细化，不利于公司监管措施的执行和落实。

三、集团公司内部审计完善对策

1.加强内部审计独立性

内部审计的独立性是内部审计的最本质特征，是开展内部审计工作的前提。因此，加强集团公司内部审计的独立性尤为重要。首先，合理设置并优化内部审计机构。内部审计工作的独立性将直接受到内部审计机构设置的影响，从而影响审计监督的权威性以及执行力度。其次，完善内部审计的管理体制。董事会应直接任免内部审计部门的负责人;对于曾参与过管理活动的相关审计人员应有所回避;审计人员定期轮岗，并可以作为制度予以执行。再者，确保组织上的独立。内部审计应由集团公司的主要领导人负责;内部审计部门经理应有权出席由董事会或高层举行的，与内部审计职责有关的会议;集团公司应制订正式章程，以书面形式赋予内部审计相关权利，并保障内部审计工作的权威性。最后，确保精神上的独立。分配工作时应避免利益冲突;内部审计人员应定期轮岗;内部审计人员不能参与内部控制体系的设计和执行，不能承担经营管理责任。

2.着重提高内部审计人员素质水平

为了提高内部审计的效率，集团公司应定期对内部审计人员进行培训，提高内部审计人员的素质水平，尤其是专业知识层面。提高内部审计人员素质水平的具体措施有三点：首先，集团公司应建立内部审计人员终身学习制度。使内部审计人员不断接受相关专业知识的教育，扩大内部审计人员的知识面。其次，引进高素质并具备相关工作经验的专业复合型人才。通过引进工程造价师、注册会计师、国际内部审计师等具有专业资质的高素质人才，提高内部审计工作人员的从业门槛，从而提高审计工作的质量。最后，加快集团公司内部审计信息化建设的进程。通过加强信息化建设，使内部审计人员借助网络技术简化重复的工作，有效提高内部审计工作效率，降低部分人工操作风险。

3.年度一次性公開选聘需要中介机构协审的项目

集团公司及下属公司均存在单个项目逐个招标的问题，出于各方面综合考虑，针对这一问题集团公司可以停止，即单个项目逐个邀请的招标模式，改为对年度审计计划范围内需要中介协审的项目进行一次性统一公开招投标，由审计部、监察室、财务部、风险管理部等职能部门共同评标打分，共同选定2家或3家承揽全年的协审项目。其目的是通过一次性招投标提高事务所总收入，提高事务所收入期望值和重视程度，从而可以要求中介机构在固定审计团队、倾斜审计资源、提前做好审计调查和审计准备、保证审计质量方面进一步加强，相比于分散招标，一次性招投标也能在一定程度上提高议价空间，从而降低审计成本。

4.出台监管事项清单、设置风险预警指标

下属企业因没有充分了解制度规定和监管要求造成了许多审计问题，阻碍了集团公司监管措施的执行和落实。为了解决这一问题，首先，集团公司通过规范履行出资人职责，明确股东会、董事会、经理层的职责权限，重塑制度流程体系，出台监管事项清单及操作指引、出台负面清单，落实清单等管理手段，从而避免企业在自主经营过程中触碰红线。其次，设置投资企业风险预警指标，持续优化管理体系，审计部通过持续关注各企业风险预警指标的变化，确定是否需要临时增加审计项目或者直接进行飞行检查。这一系列措施不仅加强了集团公司对下属企业的业务指导，而且有效加强了对下属企业的风险管控。

四、结语

内部审计在集团公司的发展过程中至关重要，因此在进行内部审计工作时，集团公司要依据自身发展情况，针对内部审计存在的问题和不足，及时提出促进内部审计优化以及确保内部审计有效运行的解决方案，从而提高集团公司的综合竞争力，促进集团公司健康稳定的发展。

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（责任编辑：何卉）