信息化环境下中学会计内部控制和监督

叶怡鑫 张美华

摘 要：随着现代信息技术的巨大发展，会计行业财务管理发生了很大变化。信息技术在会计工作中发挥了重要作用，同时也产生了一定风险。本文根据中学会计管理工作特点及内容，探讨信息化环境下中学会计内部控制和监督的作用、原则和措施。

关键词：信息化环境;中学会计;内部控制;监督

中学内部控制是指由校长负责，全体教职工共同参与，通过制定制度、实施措施和执行程序，对学校经济活动的风险进行防范和管控。近年来，政府在中学教育中的资金投入持续加大，学校的资金流动变得日益频繁。与此同时，发展迅速的信息化技术在会计工作中作用越来越大，内部控制的应用范围也在不断拓展，对财务管理能力提出了更高要求。为了保障教育资金的高效利用，在信息化时代，如何优化中学会计内部控制和监督是我们必须解决的重要课题。因此，笔者根据中学会计管理工作特点及内容，探讨信息化环境下中学会计内部控制和监督策略。

一、信息化环境下中学会计内部控制和监督作用

中学内部涉及诸多经济事项，会计内部控制和监督非常重要。信息化环境下，中学会计内部控制和监督对会计信息质量、学校内控效果、教育资金利用率等方面有重要作用。

第一，优化会计信息质量。内部控制和监督在信息技术的助力下作为中学预警和维护系统，能够对学校内部各项财务管理控制风险加以规避和防范，使会计信息更加真实、有效。

第二，提升学校内控效果。信息化环境下，信息共享程度高，能有序推动学校内部各项业务进行，形成联动，从而大大增加工作效率，增强内部控制和监督能力。

第三，提高教育资金利用率。中学是全额拨款事业单位，资金主要来源于国家财政。如何用好教育经费，最大程度地发挥教育经费的作用，对学校发展至关重要。对此，通过信息化手段将收支信息加以整合，克服资金支出的随意性，有效避免经费浪费。

二、信息化环境下中学会计内部控制和监督原则

中学会计内部控制和监督工作需要秉持五项原则，从而更好地为学校日常工作、发展服务。

（1）全面性原则。学校会计内部控制和监督工作涵盖中学所有业务，对各业务流程形成制约。学校要发挥制度优势，对各类經济活动加以约束。

（2）制衡性原则。依据中学会计内部控制和监督工作要求，明确业务活动中各相关方的职责分工以及业务处理的相互衔接，严禁内部人员越权参与相关业务活动。

（3）重要性原则。中学会计内部控制及监督工作应当关注学校重要经济业务，增强风险识别意识，严格控制各程序操作、流程等，从而有效规避风险。

（4）适应性原则。中学会计内部控制及监督应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

（5）成本效益原则。中学会计内部控制及监督工作中，涉及的控制内容、环节等非常多，信息化会提高中学会计内部控制和监督工作效能，但同时也会增加工作成本。在实际操作过程中，需依据实际工作要求具体决策，将会计内部控制和监督工作落实到位。

三、信息化环境下中学会计内部控制和监督措施

1.预算业务管理

（1）预算编制。学生成长中心、课程研发中心、办公室、图书馆、后勤、工会、团委等部门，以校园网为载体，进行预算编制申报，形成常态化编制以代替集中突击编制预算。除此之外，建立准确、完整的基础数据库和项目数据库，发挥数据库的收集、分类和分析功能，使预算内容更细化、准确，各类预算信息更加可靠。

（2）预算执行与调整。预算经审核通过后，由指标管理系统对其实施分级、分解、下达、调整和冻结等控制，使预算下达分解工作具备智能化特征，确保财政预算批复和单位预算执行口径统一。优选智能化方式，控制预算执行过程，对会计核算作业加以规范，根据预算开展情况对各部门、项目实施严格控制，使预算管理、会计核算工作更加准确。发挥预算管理系统优势，跟踪预算情况，并进行阶段性通报反馈，解决预算执行中产生的各类问题，提出具体的改进建议和方法，纠正违规行为，使预算执行工作更加科学、有效。

（3）预算绩效评价。目前，学校全过程的绩效管理体系尚不完善，需结合中学会计内部控制及监督工作要求，依托关键绩效指标法，分析学校总体目标、内部综合、业务职能工作的绩效特征，把典型性关键绩效指标提炼出来，以此为前提，实现考核目标。建立涵盖标准库、项目库、专家库、资料档案库在内的预算绩效管理信息系统，实现信息化技术对预算绩效管理全方位、全过程的支撑和保障。通过收集、分析绩效运行数据信息，形成绩效监控报告，进而完善预算绩效管理关键环节。对预算进行科学评价，灵活配置各项教育资源，提高教育经费使用效率，实现最佳效益。

2.收支业务管理

（1）财政一体化系统。财政一体化系统是覆盖财政部门、预算单位、核心财政业务和财政资金的一体化系统，已经应用到中学会计内部控制及监督工作中，实现了业务操作规范化及系统间数据的衔接和共享，提升了学校财务管理的科学化、规范化和信息化。学校不接触资金，单位“零余额”账户也仅用作资金过渡，同时结合网银进行支付，在很大程度上规避了风险，达到了良好的财政资金管理控制效果。学校需要继续发挥财政一体化系统优势，按照用途、项目、类别等，对资金进行分门别类管理，监控每一笔资金及支付过程，保证资金安全，用款规范。另外，对额度指标实施预算，明确经费开支范围及审批流程，建立限额分层次授权审批;把控收支业务重点环节，构建全程预警管理体系。

（2）财政票据管理。通过信息化方式，规范非税发票的申领、开具和核销等环节;建立财政、学校和银行三方对账平台，实现信息实时传递，大大减少未核销资金的数量和规模;与物价部门实现互联互通，结合年检信息，核对收费项目、收费标准等。

（3）“无现金”结算。采用“无现金”结算方式可以减少财务人员直接接触现金的概率，避免现金在流转中存在的风险，最大限度保证资金安全，同时缩短报销人员的等候时间，提高财务工作效率。如校服费、餐费等学生缴费项目采用网上缴费、委托银行代收等缴费方式实现票款分离;教职工差旅报销等报销业务，依托校园网，推行"报账通"模块，引导教职工登入校园网，在"报账通"模块中规范填写报销单据，将报销信息进行流转，同时参考报销指南，分类粘贴原始凭证送财务审核;付款后自动获取银行回单上的信息，与校园网"报账通"中的报销信息进行比对。

3.采购业务管理

以校园网为载体，把采购业务信息化控制系统建立起来，编制采购需求，管理采购方式，审核确认采购合同等，真正把采购事务和资金监管工作结合起来。该过程中，既要明确各类岗位职责权限，还要把不相容职务相互分离要求嵌入到系统中，保证采购需求提出与审批决策、草拟复核招标文书、签订验收采购合同等各类职务分离。同时，根据重要性原则，将适用政府采购目录及标准的政府采购项目标注出来，与财政一体化系统中的政府采购模块对接，重点监管政府采购业务，对采购预算执行过程管理加以规范。

4.国有资产管理

（1）行政物资管理。学校需建立行政物资管理系统，并将其纳入校园网系统，从而代替现有的人工出入库作业。采用这种管理方法，能够高效转移物质资产，还能够控制库存，明确物资来源和去向。依托该系统，发挥数据采集终端作用，对订货、收货数据进行灵活采集，使文具、水電耗材、劳保用品等仓库营运成本降到最低，确保工作效率得到明显提升。

（2）固定资产管理。目前所使用的“中小学教育资产监管网”仅将固定资产管理与账务信息关联起来，并且只提供年折旧额数据。而根据新政府会计制度要求，学校需要选择合理的折旧方法，对固定资产按月计提折旧。因此，需要依据新制度更新改造中小学教育资产监管网，做到各业务系统模块之间的数据信息同步与实时共享，对固定资产实施全生命周期管理，囊括登记、变动、维护、折旧、盘点等相关控制点，使相关信息更加详细、准确，以便学校资产管理员能在第一时间发现闲置、浪费情况，实现资产配置优化。

5.建设项目业务管理

建立建设项目监管系统，尤其与预算业务系统实现互联互通，科学设置建设项目超预算预警机制;基于审批信息，严格按照规定支付款项，禁止资金截留、挪用、挤占、套取等现象发生。

信息化环境下，中学会计内部控制和监督工作取得了一定成效，但仍需不断优化。学校作为独立核算主体，需重视该项工作的作用，明确其原则，根据实际财务管理工作情况及要求，运用具体的会计内部控制和监督方法，为学校稳健发展提供强有力的保障。

参考文献

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（责任编辑：兰卡）