浅议网络时代行政事业单位内部控制建设

梁琪

摘 要：随着互联网技术、信息技术、大数据技术、云计算技术的发展，行政事业单位内部控制建设也面临新的发展契机以及挑战。本文通过查阅文献，结合自身工作经验，对网络时代行政事业单位内部控制建设路径进行了论述。

关键词：行政事业单位;内部控制;网络时代;大数据;云计算

近年来，“互联网+”在我国各行各业得到了广泛推广，且取得了良好的应用成效。一种结合网络技术、大数据技术、云计算技术的新型管理模式也逐渐出现在人们的视野中，通过这些技术手段，行政事业单位的内部控制工作效率能够得到有效提高，且能够解决部分行政事业单位内部控制建设空洞化、形式化等现实问题。

一、 网络时代行政事业单位风险评估以及控制方法

在内部控制工作中，风险评估有着至关重要的作用，所以行政单位内部控制建设应该从风险评估出发，结合网络技术、大数据技术、云计算技术，促进内部控制建设发展。

行政事业单位要充分考虑到内部运营特点以及行业特性，建立起合理的风险评估机制。结合云会计等先进理念，创建出以合理性、可信度为基础的风险评估机制，同时把风险评估机制作为内部控制建设的重点。风险评估体系在建设的过程中，行政事业单位内部控制制度也能逐渐得到完善，且能够实现动态化的评价、控制，为行政事业单位内控参与人员提供可靠的信息数据。结合网络技术的内部控制，其运行效率以及运行质量均高于人工操作，尤其是在岗位监督、权责监督以及物资采购方面能有效提高内部控制的监督质量。

网络时代下，行政事业单位的内部控制方法，从归口管理、财产保护、单据管理、内部控制报告等方面进行设计以及执行。结合信息技术、云计算技术的控制方法，对内部控制的规范建设能够起到关键性作用。以技术手段来替代人工控制，能够杜绝内部控制中的“逾越风险”，尤其是在单据控制以及内部控制报告提交方面有着卓著的优势。大量的财务数据、行业数据、供应商数据，可通过云计算技术、信息技术经过加工处理后，定期、定时、准确地传递给内控人员及管理人员。

二、 网络时代下行政事业单位内部控制建设路径

1.单位层面内控建设

行政事业单位应以云平台为依托，通过利用定制化的会计云服务，优化单位内部数据流管理以及内部控制流程。行政事业单位应和供應商进行密切联系，让供应商了解到单位内部实际情况，让其负责内控规程的系统优化，单位再以人工控制的方式进行辅助，以“人工+云”的形式进行合理建设。

2.业务层面内控建设

（1）预算管理建设。在网络时代下，行政事业单位在建设内部控制的过程中，应该积极利用信息技术、云计算、大数据技术的高拓展性、高协作性、高效处理能力及规程优化能力，来提高行政事业单位预算管理的能力以及效率。并且，行政事业单位还要充分关注内部控制业务处理流程以及各种技术带来的潜在风险。例如，利用云技术开展预算控制工作，可结合云会计平台及人工管理来实现预算业务中的预算编制、审批、执行、评价、反馈等环节环环相扣。同时需要内控人员、预算管理人员做到职责分离、相互监督，云服务供应商可根据行政事业单位的实际需求，对云服务进行动态调整，比如预算管理模块增设、预算编报模块增设等。可利用云平台、大数据来为预算编制提供更多的信息数据，经过平台的处理以及优化后，就能够为单位的预算编制工作提供可靠的数据参考。

（2）加强收支业务管理。收支业务是行政事业单位业务控制的核心工作，也是内部控制应该重点管控的业务。在网络时代，行政事业单位信息化建设可延伸到移动智能设备，如手机、平板电脑等移动终端，从而提高收支业务票据的管理效率。业务执行人员可利用移动设备，将票据拍照上传，以此来提高审批、审核的效率;并且结合云计算技术，对报销单以及相关票据进行快速识别，从而提升工作效率。

（3）政府采购业务以及国有资产管理。关于政府采购业务，需要重点控制项目验收、采购记录、安全保密、申请审核等方面的内容，这就对行政事业单位内部控制建设提出了更高的要求。在内部控制建设中，要积极利用云计算技术、大数据技术，预测单位政府采购的种类和规模，然后结合相关政策来调整采购业务。关于国有资产控制，应该从实物资产、无形资产、货币资金等管理工作入手，利用云计算技术、信息技术实现对资产的全生命周期进行监控，结合网络流程审批、二维码标签动态管理、电子档案管理等流程，建立起过国有资产从购入到处置的全流程控制机制。

3.内部控制报告及内部控制监督

行政事业单位需要根据自身实际经营情况，结合业务特点来确定监督检查的频率、方式、范围，对于内部控制的监督应该贯穿整个内部控制工作，这对于行政事业单位健康发展来说有着至关重要的作用。在网络时代，可利用立体化网络数据，将内部控制监督情况实时呈现出来，从而对单位内控建设进行客观且全面的评价。利用信息技术来连接数据管理工作以及评价工作，从而提高内部控制报告的真实性、完整性。行政事业单位需要定期将内部控制报告，制成统一的格式送至主管部门，管理人员需结合实际情况，不断对内部控制建设进行优化。

三、 行政事业单位内部控制建设现存问题

1.观念滞后

行政事业单位管理人员的思维深受传统管理观念影响，即便是在网络时代下，仍然有许多行政事业单位管理者缺乏最基本的内部控制理念，少数人员甚至认为内部控制工作就是“走流程”，根本无法发挥有效的作用。所以，观念没有及时转变，导致行政事业单位难以从上至下地全面增强内部控制意识。

一些单位内部控制制度建设不合理，仅仅用原有的财务管理制度、人员管理制度来代替内部控制制度。还有部分单位虽然建立起了相应的内部控制制度及控制程序，但是制度的建立并没有充分结合单位工作实际，只是照搬其他单位的规章制度，在内容设计、流程安排上存在较大问题，致使内部控制制度在实施过程中举步维艰。

2.信息技术应用滞后

在网络时代，信息技术的应用是行政事业单位加强内部控制的有效途径。但是，很多行政事业单位在信息技术、网络技术应用方面存在较大短板，许多工作并没有和信息技术结合起来，无法实现对财务信息的全面监控以及分析。从现阶段行政事业单位内部控制信息化建设情况来看，很多行政事业单位都停留在日常会计工作信息化的层面上，行政事业单位管理工作的效率也因此受到极大制约。

3.人员素质不高

在网络时代，内控参与人员不仅要具有良好的专业素养、综合素质，也要掌握相应的信息应用技术;内控参与人员既要执行内部控制流程，同时也要学会应用信息化手段记录操作轨迹，从而为后期管理监督提供便利。尤其是近年来受到高度关注的会计信息系统，内控参与人员需要结合该系统的运作模式，合理设置内控环节。但是，行政事业单位部分工作人员的信息技术应用水平比较低，对信息技术、网络技术、云技术的认识较为粗浅，这就制约了网络时代下行政事业单位内部控制工作的开展。

四、 行政事业单位加强内部控制建设的措施

1.革新观念

顶层建设是行政事业单位内部工作观念革新的关键，单位管理人员要对内部控制工作有深刻的认识，在制度上、管理上要明确单位各个岗位的权责关系，从而在行政事业单位内部构建出良好的内部控制环境，为内部控制工作的开展奠定坚实的基础。

同时，可通过建立相应的责任机制，充分落实内控管理责任。要明确岗位分工，将相关责任、工作内容落实到人，从而保证内部岗位之间互相联系、相互制约、互相促进，降低单位运营管理风险。

2.加强培训

行政事业单位要对内控参与人员的培训给予足够重视，在网络时代，更要加强内控参与人员的继续教育以及培训活动，力求通过培训来提高内控参与人员的信息技术应用水平，转变大家的思维理念，从而让内部控制建设的各项措施能够落到实处。

另外，还要建立科学合理的人力资源管理制度，通过建立完善的内控人员任用制度，秉承“公平、公正、公开”的原则，将优秀的、合适的人才调配到内控岗位上来，为内控工作开展提供必要的人才保障。

3.推进单位信息化建设

云计算、大数据、信息技术的应用，需要有一个良好的应用环境，大量理论研究以及实践证明，信息技术能够有效满足行政事业单位内控发展需要，所以单位要加大在软硬件上的投入，从而为各项技术的实际应用营造一个良好的环境。并且，行政事业单位要积极借鉴行业内外的先进技术应用的经验，如云会计等，并且结合自身实际情况，建立相应的内控机制，为单位风险管控提供必要手段。

五、结语

行政事业单位内部控制建设，对于单位履行公共服务职能、防范舞弊风险、满足内部管理需求等，都有着至关重要的现实意义。笔者对网络时代下行政事业单位的內控建设路径进行了探讨，并且对行政事业单位在内部控制建设中存在的问题进行了分析，最后结合实践经验提出了几点建议，以期为我国行政事业单位的发展有所贡献。

参考文献

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（责任编辑：王文龙）