科研事业单位财务内部控制现状分析及对策研究

刘莉

摘要：现阶段，在市场经济的推动下，科研事业单位的发展速度不断加快，本质上，我国科研事业单位要想提升自身的竞争实力，应重视财务内部控制工作，这样利于保障科研事业单位的正常运转，规避其存有的多样性风险，提升科研事业单位的管理能力。但是，在当前我国科研事业单位财务内部控制过程中依然存在许多问题，要采取合理有效的措施解决这些问题。本文分析科研事业单位财务内部控制的重要性，探究科研事业单位财务内部控制现状。基于此，提出科研事业单位财务内部控制对策，期望为未来的相关研究提供参考。

关键词：科研事业单位;财务内部控制;现状;对策

在现代化管理理论中，内部控制体系占据着至关重要的位置，与此同时，也是保证我国科研事业单位健康可持续发展的重要因素。根据现阶段实际情况分析，我国科研事业单位属于公益行业，该种行业的财务管理质量，在一定程度上直接影响着科研事业单位的整体社会形象。科研事业单位是我国事业单位的重要构成环节，其在我国创新机制中产生着十分重要的作用。科研事业单位制定完善的财务内部控制机制，可以保证自身财务工作的可靠性与安全性。

一、科研事业单位财务内部控制的重要性分析

随着我国落实创新发展战略，我国社会在科研方面的投入不斷增加，这使科研事业单位的经济资源在快速提高，要想保证这些科研资源的全面运用，应增强科研事业单位的财务内部控制工作。但是因为科研事业单位的独特性，所以制定完善的内部控制体系对其而言至关重要，尤其是财务方面的内部控制体系建设，变成了科研事业单位健康可持续发展的主要需求，基于此，分析了科研事业单位财务内部控制的重要性。

（一）利于促进构建科研事业单位岗位责任制

我国科研事业单位加强财务内部控制工作，对其岗位责任制的构建产生着推动作用，并且要重视岗位的具体职责以及相关人员的工作职责，保证其工作的质量与效率。与此同时，也要重视科研事业单位各个有关岗位的分工情况。只有这样，才能保证科研事业单位工作人员与部门之间的有效监督，及时找出平时工作过程中存在的明显问题，并且采取科学有效的措施解决这些问题，这样能够在很大程度上使科研事业单位财务内部控制工作的针对性更强。

（二）利于在科研事业单位内部营造一个良好的工作氛围

在我国科研事业单位中制定财务内部控制机制以及制度，能推动科研事业单位各个部门之间的有效交流与互动，进而提升各个部门之间的配合程度，让我国科研事业单位内部各个部门间的业务活动更加频繁，增强各个部门的协调性以及互动性。在这样的情况下，科研事业单位能够营造一个良好的工作氛围与环境，进而保障其任务活动的顺利完成，并且保证其完成的质量与效果，最后也可以全面提升科研事业单位的管理以及控制能力。

二、科研事业单位财务内部控制现状分析

现阶段，随着社会进步与经济发展，我国科研事业单位得以快速发展。在这样的情况下，财务内部控制工作非常重要。但是在当前的科研事业单位财务内部控制过程中依然存在许多问题，其主要体现在下面五个方面：

（一）内部环境方面

我国科研事业单位在财务内部控制过程中应严格遵循“决策、监督与落实之间相分离”的有关原则，在这样的情况下，科研事业单位内部环境的建设要求自身制定完善的问责机制，重视“一把手”，并且对科研事业单位法人的要求不断提高。“一把手”一方面要有效控制科研事业单位组织架构及其业务程序，另一方面也应整体负责制度设计与监督作业，同时财务系统相关人员缺少内部控制理论知识，只是把部门预算工作当做是科研事业单位的内部控制，没有整体认识其工作的重要性。大部分人员没有意识到财会人员工作的重要性，造成财会人员无法全面参与到科研事业单位的决策活动中，一般平时的经费支出情况只要相关人员签字，财会人员便可以报销。

（二）风险评估方面

我国科研事业单位并不是把盈利当做是自身的主要目的，这样的情况造成它们的风险控制意识不强。现阶段，科研事业单位并没有制定健全且完善的风险评估机制，上级部门的工作是监督检查，而各个部门也没有制定完善的预算控制机制，这使部门抵御风险的能力比较弱，对科研事业单位财务内部控制产生着十分严重的影响。除此之外，我国科研事业单位的财会工作比较简单，造成大部分规章制度没有被重视，并且无法做好风险评估工作，只是单一的将各个部门的预算控制工作与内部控制对等。但是财务部门只是监督并且控制科研事业单位的财务情况，财务部门难以掌握各个岗位职责的实际落实情况，无法参与到科研事业单位的决策活动中，没有办法发挥出财务部门的监督以及控制作用。

（三）控制活动方面

科研事业单位财务内部控制活动的正常展开十分重要，但是在当前其展开过程中依然存有两方面的问题。第一，科研事业单位没有制定完善的财务内部控制机制，同时制定的规章制度过于形式化，没有落实在实处;第二，科研事业单位缺乏完善的信息系统，经常出现一人多岗的情况。如果在科研事业单位内部使用信息化控制手段，能减少人为方面的影响因素。使用信息化软件对管理层以及基层人员的权限进行划分以及规范，保证业务活动的整体控制。当前我国科研事业单位的财务活动属于单项业务活动，其主要使用信息化软件，但是对于不一样的信息无法在组织中共享。与此同时，因为一人多岗情况的存在，某些工作人员要承担着多种不同的工作，这样便没有办法划分具体岗位职责。在科研事业单位财务内部控制工作落实过程中缺少合理有效的约束与激励制度，造成相应人员的精力较为分散，没有办法全面落实他们的本职工作。

（四）信息与沟通方面

我国科研事业单位的信息资料按照类型的不同被分成财务信息与非财务信息。在非财务信息中，除了某些科学研究方面需要进行保密的资料以外，大多数信息都会在相应的时间中进行公布，而财务信息包含科研事业单位内部控制信息与财务数据信息，科研事业单位在识别这些信息的同时，可以实现自身财务内部控制目标。然而，我国科研事业单位所具备的行政特征，造成其信息传输的方式呈现逐级传送或者跨越部门的书面沟通。通常情况下，使用自上而下的沟通，但是这样的沟通情况被岗位级别所制约，速度非常缓慢。除此之外，我国科研事业单位信息交流与互动机制有待健全。例如，科研事业单位管理部门与财务部门间的沟通不顺畅、互动不积极，在很大程度上导致科研事业单位的实际资产与账目之间出现分离的现象，最后对信息传输的可靠性与高效性产生严重的影响。

（五）内部监督方面

现阶段，我国科研事业单位财务内部控制工作存在的问题也体现在内部监督方面，其制定的内部监督制度被公共资源所影响。完善的监督机制主要是科研事业单位内部监督以及外部监督之间有效融合的模式。外部监督体现在我国制定的有关法律规章制度，其涉及我国财政、审计以及监察等多个部门的监督工作。而内部监督展现在科研事业单位内部审计部门的工作，因为当前我国科研事业单位的内部审计部门主要是法人负责，并且其审计资源较为缺乏、手段单一，在很大程度上降低了其内部监督的实际成效。

三、科研事业单位财务内部控制对策研究

针对当前我国科研事业单位财务内部控制工作的现状，要采取与之相对应的策略。只有这样，才能有效改善科研事业单位财务内部控制工作，提升其内部控制的水平与能力，促进我国科研事业单位的健康可持续发展。

（一）建立健全财务管理及内部控制体制，注重全过程内部审计

我国科研事业单位要注重财务内部控制机制的建设，制定完善的财务内部控制制度，增强相关人员的自我约束。第一，在科研事业单位中，不管是管理层人员还是普通人员，都应增强自身的财务内部控制观念，为我国科研事业单位财务内部控制机制的建设打下坚实的基础。科研事业单位要不断提升自身的忧患意识，在我国科研事业单位中，营造一个良好的财务内部控制氛围以及环境，使其工作落实到实处，不让其过于形式化。第二，我国科研事业单位应制定完善的财务控制与管理制度，保证财务活动严格根据相应制度展开。与此同时，我国科研事业单位财务内部控制工作应明显突出科研项目经费方面的管理，制定一个完善的机制，此机制要涉及科学研究项目的预算编制、收支管理以及結题审计工作。除此之外，在多个方面制定完善的科研事业单位财务内部控制机制，在科研事业单位科研项目经费使用的时候，不能过于重视事后审计工作。因为科研项目经费所关联的项目活动非常多，涉及了立项与结题等多个方面，所以其审计工作要包含整个过程。在科研事业单位审计工作中使用科学合理的手段，并且有效解决科研项目经费整个过程中存在的问题，有效降低安全隐患问题的出现。在实际进行审计工作的时候，要增强每个步骤的审计，对项目活动的合同信息以及票据等进行审计，保证这些内容的健全与完善。只有这样，才可以扼杀其安全隐患问题，并且及时发现问题、分析问题以及解决问题，最终达到科研事业单位审计工作的预期目标。第三，我国科研事业单位要依照具体情况及其业务活动特征制定与自身实际要求相符的财务内部控制机制，明确科研事业单位财务内部控制与管理工作细则，制定健全的授权机制与审批机制，使其标准与规范保持一致，保证科研事业单位财务内部控制体系的完善性，并且保证监督作业的全面性以及高效性。

（二）明确划分岗位职责，强化培训力度，提高财务人员的专业能力

在我国科研事业单位财务内部控制过程中，应明确各个岗位的实际职责，增强相关人员的定期培训力度，提升相关人员的专业素养与综合素养，严格根据“岗位分离”的原则，将各个岗位的具体职责落在实处，明确各个岗位人员的具体职责。一方面，明确科研事业单位管理层及其下属部门的权限，使其审批权限更加健全且完善;另一方面，在科研事业单位财务部门中，对其财会人员的实际岗位进行重新安排，明确每个人员的实际职责，根据“权利制衡”原则，将各项业务活动的程序进行有效梳理，明确各个风险点，并且经过科学有效的岗位设计规避潜在存在的风险问题，进而保证科研事业单位财务内部控制工作的正常进行。对科研事业单位管理工作而言，工作人员的专业素养与综合素养十分重要，人员的能力是建设单位财务内部控制机制的基础保证。科研事业单位应增强相关人员的培训力度，通过定期培训或者分批培训的方式，实现所有人员的培训以及参与，特别应该增强科研事业单位财会人员的定期培训工作，提升他们的专业能力与综合能力，增强财务人员与内部控制人员的培养。并且加强财会人员与审计人员的风险意识以及责任意识，建立健全的内部控制监督机制，提高科研事业单位管理队伍的业务能力以及整体能力。

现阶段，随着社会进步与经济发展，我国科研事业单位财会人员要与时俱进，强化自身的自主学习意识，通过完善自身的专业知识，全面了解与深入掌握我国有关法律规章制度与财务有关条例。科研事业单位财会人员要充分参与到专业培训中，同时也要展开继续教育培训活动，逐步提升自身的专业素养，让自身的知识结构更加完善以及健全。加强科研事业单位财会人员的实践活动，能让财会人员全面学习以及深入掌握相关知识，所以财会人员要重视培养自身的实践能力，在平时遇到实际问题的时候可以有效解决。与此同时，财会人员也要在工作过程中总结经验，并且不断进行反思，最终提高自身的专业素养与综合素养。

（三）加大内部审计监督的执法力度

我国科研事业单位内部业务活动的正常展开无法与内部审计监督工作的具体落实相分离，并且在业务活动顺利进行中占据着十分重要的位置。在这样的情况下，我国科研事业单位要增强自身内部审计监督工作的落实力度，重视其内部审计工作，建立完善有效地监督制度，增强科研事业单位财务部门的监督工作与审计工作，保证其数据信息的可靠性、完整性以及真实性，保证科研事业单位财务信息的公开性与透明性。制定全面且合理的科研事业单位财务内部管理制度与审计制度，对财务人员的具体工作行为进行制约。例如，科研事业单位在采购活动中要保证其需求定制和内部审批、签订合同和监督等工作密切关联。加强科研事业单位预算落实的科学性与合理性，制定完善且健全的预算监督机制。增强内部审计工作的力度，保证内部审计工作的顺利落实，为我国科研事业单位的健康稳定发展营造一个良好的环境与氛围。

（四）利用信息化手段加强内部控制建设，优化内部控制环境

在科研事业单位财务内部控制工作过程中，信息沟通产生着十分重要的作用。基于此，科研事业单位应根据自身的具体情况，凭借先进的信息技术，建立一个完善的信息内部控制管理平台，加强我国科研事业单位内部控制工作的信息化，保证其财务管理工作的可靠性与规范性，做好科研事业单位财务内部控制工作的实时监控。随着信息时代的到来，信息技术得以快速发展，信息技术被广泛运用在科研事业单位中，一方面推动了我国科研事业单位财务内部控制机制的建设，同时还保证了科研事业单位财务管理的可靠性，进而为我国科研事业单位的健康可持续发展产生着重要的推动作用。要想提高我国科研事业单位财务内部控制力度，要依照自身的实际特征，制定与自身单位健康稳定发展要求相符的合理措施。经过建立科研事业单位财务审计制度，加强专业人才培养，制定健全且完善的财务内部控制机制，不断提高科研事业单位的财务内部控制能力与水平，为我国科研事业单位的健康可持续发展奠定良好的基础条件。随着信息技术的广泛运用，在很大程度上为我国科研事业单位财务内部控制工作的发展带来了更多新机遇，有效提升了科研事业单位财务内部控制质量与成效，并且在此基础上实现了互联网实时的审批工作，全面降低了人为方面干预因素出现的概率。随着信息平台的广泛运用，能将各项业务活动之间整合起来，增强各个部门之间的交流与互动，推动我国科研事业单位业务活动的正常展开，为自身财务内部控制工作的顺利展开奠定良好的基础条件。

四、结束语

综上所述，随着社会进步与经济发展，我国科研事业单位得以快速发展，但是在其财务内部控制过程中依然存在许多问题。比如，内部环境方面、风险评估方面、控制活动方面、信息沟通方面以及内部监督方面，针对这些问题要采取与之相对应的合理措施。只有这样，才能有效解决问题，改善我国科研事业单位财务内部控制工作的现状，推动我国科研事业单位的健康可持续发展。

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