烟草企业精益财务管理探讨

邢 燕

山西省烟草公司晋城市公司 山西 晋城 048026

一、实施精益管理的背景及意义

2019 年国家烟草专卖局提出推动行业高质量发展重大战略部署，实现以“创新动力强、全要素生产率高、环境成本低、综合效益好”为基本特征的可持续发展，努力走出一条顺应新时代新要求的高质量发展新路子。推动高质量发展的关键，就是要把精益理念贯穿企业管理的全过程。

精益管理涉及企业的方方面面，而精益财务管理是以“精益管理”思想为出发点，融精益管理和财务管理思想于一体，引导企业由成本投入型向精益管理型转变，走内涵集约式发展道路，切实做到预算有定额、成本有控制、资金有回报、资产有增值、运行有保障。

二、当前烟草企业实施精益管理的迫切性

(一)实现税利增长有难度。2019年3月，随着“减税降费”一系列政策的落地实施，进一步改善了成本结构，增强了企业的投资意愿和投资能力，提升了获利能力和利润空间。但对烟草企业而言，在享受降低税负、增加收益红利的同时，如何保障同比实现上缴财政税利增长是个难题。同时自2015年以来，烟草行业“提税顺价”对卷烟产销量和利税带来的影响，到目前还没有完全消化。

(二)预算管理效果不佳。一是预算管理缺乏合理的标准依据支撑。先进、合理的预算标准体系是预算管理是否真实有效的重要依据。当前，很多烟草企业并没有构建预算管理体系，甚至一些单位和部门对于已有的国家、行业规定都未能合理地运用到预算编制和控制中。许多情况下不是预算，而是估算，拍脑袋办事，导致预算编制缺乏说服力，主观性太强。从而造成预算在审核、控制、分析、改进等环节不能有的放矢，在业务实施、财务审核、资金拨付等控制环节缺乏有效的抓手。二是预算执行力度差，考评激励手段缺失。有力的考评与奖惩制度是预算落实到位的保证。预算管理中缺失考评机制，没有形成一套完整的考评指标体系，造成预算的考评工作流于形式。同时，未能将结果与对员工的薪酬奖惩相结合，导致预算的约束作用丧失，不少单位预算的弹性大、随意性强，使预算执行不到位，预算管理被迫沦为摆设。

(三)资金管理存在风险。资金是保证企业运营的血液，能否正常循环流通，决定着企业的生存和发展。如果企业资金流量不足、流通不畅、资金断链，就会出现财务危机，轻则生产经营秩序被破坏，重则面临倒闭清算的危险。一是不注重营运资金的管理。当前烟草企业普遍存在日常预算管理不够精细，现金持有量偏高；存货周转时间长，占用大量资金；往来款项管理不到位，没有合理利用应收应付款项的空档期。二是资金增值渠道有限。一直以来行业资金管理重点都在资金安全上，再加上对货币投资审批严格，所以资金增值渠道十分有限，仅仅限于定期存款、协定存款等利率较低的方式；三是银行账户管理不严。部分单位银行账户开立没有履行集体决策程序，银行存款的存放没有经过集体研究。

(四)会计信息质量不高。当前部分烟草企业还存在会计基础薄弱的问题，从而导致资产负债损益不实，主要表现在少计收入、不及时转固、没有正确提取减值准备、有的奖励未纳入工资管理、多计费用、合并报表范围不准确等问题，究其原因是财务、业务人员对政策制度的理解和把握不到位、执行不到位，工作责任心不强，监督问责不到位，严重破坏了行业生态，阻碍了企业良性发展。

三、烟草商业企业精益管理的措施

(一)加强成本精益管理。树立成本意识是推动行业高质量发展的必然要求，是提升烟草企业整体实力和竞争力的重要手段。一是在成本费用结构上做到“有保有压”。不是对所有的费用进行“一刀切”式的下降，而是保证营销、专卖的费用开支，比如支持卷烟零售终端建设、自律小组建设和文明吸烟环境建设，充分保证专卖打假打私费用开支、重大案件和专项行动奖励等；压缩办公费、会议费、业务招待费、车辆运行费等重点及非经营性支出，将财务资源配置到支撑企业高质量发展的重点工作上来。二是着力提高人工劳效。2018年商业企业职工薪酬占两项费用(管理费用和销售费用)的比例还比较高，人工成本作为刚性费用，单纯控制总额难度大，牵涉利益广，只能从提高人工效能入手。可以借鉴上海烟草集团的经验做法，严把入门关、定额定员、多渠道盘活、素质提升、机关瘦身等，充分发挥员工潜能，创新岗位奖励办法，建立柔性人才引进机制，与行业先进水平对标，找出差距，提出措施，克服人浮于事，做到人尽其才、人岗匹配。

(二)加强预算精益管理。预算管理水平代表着企业经营管理水平，要进一步发挥全面预算管理在财务资源配置上的作用，更加注重提升财务资源配置的投入产出效率。一是加快预算定额标准体系的创建。预算定额标准体系是推进全面预算管理标准化、精细化的根本措施，旨在提高生产经营效率、控制企业经营成本。以行业下发的预算定额标准为基础，以信息化建设为依托，逐步建立起覆盖卷烟经营、专卖管理、物流配送、费用开支、人力成本等方面的定额标准体系，建立动态调整机制，及时纠正执行偏差，不断提高定额标准的准确性、科学性。二是要强化预算执行约束。编制是基础，执行是关键，再有效的体系没有执行做保障，也是镜中月，水中花。加强预算执行监测分析，严格把控预算执行进度，强化预算执行刚性约束，增强全员预算意识，不断提升成本费用管控水平，是落实预算精益化管理的重要手段。

(三)加强资金精益管理。一是提高营运资金的管理。应建立财务与业务部门沟通协作机制，使财务部门准确把握收、付时间，提升现金预算预测精度，并严格遵循“先预算后拨款”及“以收定支”的现金预算管理原则，并根据当期收入及账户资金情况实时进行货币资金预算的总额控制，对未上报资金预算的项目不予支付，强化现金预算执行严肃性，为资金筹划夯实基础；充分运用货款支付政策。最大限度延长货款在企业的沉淀时间，增加利息收益；应着力优化卷烟采购流程，合理测算卷烟库存，加快存货周转，缩短存货周期，尽可能以减少资金占用，提高资金使用效率。二是尝试多种方式的货币投资。在政策放宽、风险可控的范围内，尝试行业内资金拆借、投资货币基金、购买国债等方式提高资金收益。三是严格管理银行账户。企业要严格按照银行账户和存款管理办法，建立规则，履行集体决策程序，尤其是对大额定期存款和的存放、货款结算账户的开立、撤销，有效防范廉政风险，既是保障资金安全，也是保护干部安全。

(四)全面提升企业财务人员的管理。再完美的制度、再规范的管理体系都离不开人的实施，执行人素质的高低直接决定了实施效果，所以说到底精益管理是人的管理。因而重视对财务人员的培训，全面提升财务工作人员的业务能力和专业素养，加强考核，细化责任，奖惩有度，将精益管理思想贯穿工作始终，提高对财务工作中各种问题的重视程度，并能够提出合理的解决措施，保证企业财务精益化管理落实到位。