移动支付对公司的财务影响

孙存中

前言

在移动支付盛行的今天，作为“中国互联网之都”的杭州，甚者有人说，延安路天桥上的乞讨者都亮出了自己的支付宝二维码！对于个人支出，由于大多不需要开具发票，现金支付也好、移动支付也罢，影响不大，但对于注重凭证的企业财务，移动支付似乎不是那么“正统”，但又都绕不过去。

以笔者所处单位为例，笔者所处的单位为认证中介机构，如ISO9001/14001/18001等体系及企业资质认证的中介，目前还处于成长期，服务对象主要为广大的中小微企业，广大的中小微企业又总是那么的相似：随着政府“大众创业、万众创新”口号的提出，广大的中小微企业如雨后春笋般崛起，这些企业中“夫妻店”占有一定比例，老板们大多是业务出身，财税知识相对欠缺，往往认为企业的就是他本人的，他本人就能代表企业一切。比如平时的企业认证服务款项，往往是客户方个人支出项目款，个人支付宝转入我方公账，或微信转给我方业务人员…然后要求我方开具他单位抬头的发票，更有甚者，根本不提发票的事，压根没有发票的概念。

一、个人移动支付给企业带来的问题

（一）对往来账及报表的影响

例如：我公司客户A科技公司，服务项目首款，由A公司法定代表人张老板个人支付宝账户转账到我公司公账，并要求开具发票。经我司财务向我司业务人员说开票必须对公转账，我司业务人员告知张老板，张老板回话说公司账户没钱、公司账户还没开好、公司财务请假、公司U盾密码锁牢未去银行办理、公司账户U盾丢失……能说出1万条理由。财务人员无奈，开了首款发票，应收科目挂A公司，张老板个人转账视同A公司付款，冲应收A公司科目。

一个月过后，项目完成，业务人员到财务说张老板的公司要开发票，尾款已经到账，是张老板老婆某萍个人账户打的！我方财务人员一查，确实有到账，然后开具尾款发票。有时财务人员认为这样确实不妥，不符合“三流一致”的原则，为了自圆其说便让对方开具一个某某个人代某某公司支付款项的证明，笔者认为，这个所谓的证明并不比用U盾进行公对公转账便利到哪里去。

这还是先打款后开票的、及时开票的、同时业务人员及时与财务沟通，往来账能及时平掉，没啥大的影响。可是，实际操作中，特别是月底，往往会有一大堆个人户头进来，财务不知道对应哪家客户，只好到业务那边询问，业务人员也未必及时知道对应哪家客户，比如业务人员出差，客户那边业务人员个人打款后没有备注，也未及时告知我方业务人员等情况，那么财务只好挂个人往来，其他应收款贷方，而实际对应的之前开出的某公司发票，应收账款-某公司借方余额也挂账久已。实际是可以平账的，不但增加了往来账管理的成本，而且这样终究会影响资产负债表上的具体数字。

当然了，也有支付宝转账进来，迟迟不要求开发票的，对方也不需要发票，比如“夫妻店”等，对发票没有概念。财务人员也是敬业至极，把项目已经完结，款项收回已经超过365天没有开发票的，经与业务人员确认，按着未开票收入入账。但是在第366天，客户提出要发票，业务人员说对方准备新三板挂牌，在清账等等，只留财务人员在风中凌乱…开具发票，但是前边已经做过无票收入，账已经平掉，销项增值税也已经缴纳，再开要么增值税重复、要么去找专管员解释；如果不开，怎么和对方解释，作为付款方，要求发票天经地义。

（二）对销售提成考核的影响

以笔者单位为例，销售回款月度考核，销售人员的提成是以到款金额为基数，分段位乘相应的比率得出，每逢月底，销售人员的到款没有达到某个月初定的临界值，或者正好离上个段位提成点少一笔金额，便让客户那边对接业务员个人转账，或者随便找个人转账，次月初个人这笔打款申请退回，对方公账再打进来，理由是对方已经开好公司账户、财务人员已经调休回来、公司U盾已经找到等一万零一个理由。造成销售提成的多发，次月退回时虽然要作减项，但是在次月来说，这笔金额可能无足轻重。

（三）给收入造假提供了便利

对于收入，企业年报审计时是十分重要的一项内容，合同、公章均可以伪造，甚至连发票也可以开具后私自藏匿，不交于对方，服务行业又无货物流等证据可查，而能够证明交易真实存在的最强有力的就是对公转账，因为对公户的开具有独立于企业双方的银行审核把关，某家企业为了伪造收入，总不能办假证去银行以某客户名义开户吧，真的开出，银行也应承担一定的责任。

我们以号称“中国欺诈发行强制退市第一股”的欣泰电气财务造假中的一小段为例，来说明非公对公转账的风险：

“欣泰电气在会计期末向外部借款，出纳人员首先从银行取出借款，再办理现金缴款，在付款人一栏直接填写客户公司的名称，将这笔借款为造成客户偿还的应收账款。到了下个会计期初，再将这笔收到的“应收账款”还给借款人。这笔借款全程不记账以瞒天过海”。

其实，相比较以客户名义存现，笔者觉得随便找个个人转账到公司账户，备注说是某公司的款项，则更为便捷。

二、针对上述问题，笔者提出的几点解决建议

1.针对往来账的管理问题，积极向业务人员宣传本公司公账户不接受客户个人银行卡、个人支付宝、个人微信以客户项目款的名义转账，否则财务不予到款确认，这将直接影响业务人员的提成。对方实在无法办理公对公转账的，可以通过业务人员交现金到财务，财务开出收据，月底集中存现，或视现金量及时存到公司银行账户。

2.对于项目已经完结，且服务款项收到超半年的客户，由财务人员发出询证函，对方确实不要发票的，财务人员根据收回的确认函，以不开票收入入账，销售税额视同正常申报，也符合税务规定。

3.关于次月退款对提成的影响，财务应作出制度，但凡以现金交过来的项目款，我们开出客户抬头的收据，视同已经得到客户认可，视同该笔金额确实是客户的项目款，而不是他人先行垫付资金，以经收据开出，除项目终止等原因外，概不办理退款，可有效阻止业务人员临时垫款抬高提成点数，以避免给公司带来损失。

4.企业网银一般要2人以上的程序，常见的有制单人、复核人两道防线，另外需要U盾介质，正是这种原因，和移动支付相比才显得落后、麻烦。相关银行机构可以推出企业网银APP，以使公对公转账的方便程度不亚于个人支付宝、微信。