我国个税改革中面临的问题及解决对策分析

程 锐

近些年来，个税收入逐年增加，个税税负高低的改革及发展方向与人民群众息息相关，故而得到了广泛的关注。然而，我国目前个人所得税征管不力，如若放任此问题发展，必然会阻碍经济的高速发展，拉大民众的贫富差距，使得国家税收减少。因此，应尽快改革个税的征收制度，争取早日做到公正公平的征收个人所得税。

一、个人所得税的征管问题

征收个人所得税的漏洞：偷税漏税者较多，个人所得税收入过低，征收税务手段有限，导致个人所得税不能起到分配收入和稳定经济的作用。上述问题引起了相关部门的重视，亟待解决，所以改革个人所得税制刻不容缓。现如今，个人所得税是直接在消费者的收入里扣钱。税务难征收的问题，归根结底是因为很多民众还没有的纳税的意识，甚至不知道自己应该纳税。以下几点是征收个税时易出现的问题：

（一）目前，有的企业假借福利之名，用不同的名目来发放员工的工资，而各种福利资金又没有纳入到税收中，使得所征收的个人所得税低于实际应征收的税务金额，所以企业对员工发放的各种福利也需计入员工工资内。不可容忍各种企业、单位为减少资金的投入设立“小金库”的行为。

（二）缴纳个人所得税的基数不明确，企业的财会人员计算税收时的计算方式有问题。由于目前我国对缴纳个人所得税的基数没有非常明确的规定，导致一些企业在计算税收时故意减少应缴纳税收的基数，使得税收金额减少。

（三）部分企业不按国家标准缴税《税法》统一规定了我国的税收标准，税务的征收应严格按照税法执行，但一些企业及单位在缴税时，并未按照国家标准进行，而是用自己自创的税务计算方法进行纳税缴税，这样一来，税收的情况就受到了影响。积少成多，多家企业这样进行缴税，会大大降低征税的总额。除了上述问题，我国个税征收制度还存在一些问题，做不到完全的公正公平，举例说明，甲有多份工作，收入来源有多种，乙是全职员工，只有一份收入来源，若两人收入金额完全相同，依法纳税的话，所需缴纳的税务金额却不同，有失公允。

（四）个税起征点是否设置地区间的差异针对《个人所得税法》的改革，人们的看法分为两种：第一种认为，各个地区经济发展的情况不尽相同，各地居民的生活水平存在一定差异，应根据地区间的差异，针对性的调整税收起征点，并规定一个浮动的区间，根据地区差异调整纳税方案更为公平公正；第二种认为，尽管我国各区域经济发展水平有差异，但全国的个税起征点都相同有一定的好处，首先可以使地区间税务的征收更加公平，也可以方便税务机关的征收工作。若根据地区经济发展状况差异化建立个税起征点，一是可能使得地区间的发展更加不平衡，二是使得税务机关征税变得更加困难。两种说法各有所长，但都会出现一些不可调节的矛盾。

二、个人所得税漏洞产生原因

现阶段很难监控现金交易，应改革个人所得的发放制度，从而减少偷税漏税。在商业中，有的企业为减少缴税的金额，有用现金替代银行结算进行交易的行为，更有甚者会在帐外存“小金库”，这样的情况很难监控。有的企业用帐外的资金或者现金等其他方式给员工发工资，这样在征收税务时很难摸清纳税人实际的收入是多少。有的企业将员工的工资分别打入多个账户，并且在缴税时，只按其中一个账户的收入进行纳税缴税，从而达到少交税的目的。可以用以下方法治理逃税漏税的行为：对个人工资发放的方法进行规定，建立完善的制度，要求企业及单位通过银行结算员工的工资，不得使用现金来减少偷税漏税。常用的金融实名制来限制员工工资发放的方式、次数以及账务处理，并用社保账号来管理。与此同时，对企业的现金交易及收支进行一定的限制且加强账务审核，让企业没有可能转移出账外资金来偷税漏税。

三、个人所得税相关治理政策

（一）应建立完善的个人所得税的纳税申报制度

我国征收个人所得税时，主要是靠税务机关查税而不是公民自己缴税，查税这种方式效率底下，会浪费有限的资源，覆盖范围较小并且没有足够的威慑力，这些都大大增加了收税的成本。实际的纳税情况不甚理想，基本上各个企业都会有少交、漏交的现象，而企业这种代扣代缴的纳税方式使得纳税人没有足够强的纳税意识。所以建议推行居民自行申报个人所得税，其中要对高职务、知名度较高和收入高的人群进行重点监查。综上所述，改革个税征收制度的方向已比较明确了，除了完善相关法律法规，对偷税漏税者及违规企业的代扣代缴负责人进行严厉的处罚之外，还应该尽快完善个人财产申报和登记制度，鼓励民众积极纳税，依法纳税。

（二）建立完善的税务征管新体系

（1）掌控税源，脱离被动。

（2）完善并简化个人申报制度，鼓励居民积极纳税。

（3）更详细的监查纳税人的收入情况。

（4）增加税务机关征管的人员，并组建技术监察队伍。

（5）使居民的纳税意识得到增强。一直以来，我国国民都没有纳税意识，在纳税方面很是被动，当然这和一些历史因素、我国的国情、我国的国民素质以及税收方面的管理都有密切的关系。目前，我国只有很少一部分人能做到积极主动的依法纳税，即使这是每个公民应尽的义务。在平时，很大一部分纳税人并不清楚自己应该纳什么税，纳多少税，对税收相关的法律法规并不了解，只是依赖于税务机关，有时直至税务人员来查税才知道自己应该纳税，而一般的普通百姓则更加不了解。所以，若要使公民的纳税意识得到提高，要从提高公民的法律意识做起。但是不可一味照搬发达国家的做法，还要结合我国的国情。公民的纳税意识提高之后，积极主动的依法纳税后，税收才能真正发挥调控经济、稳定社会的作用。所以政府税制改革的方向不言而喻。

（6）对偷税漏税者进行严厉的惩处。我国税务难以征收，偷税漏税行为屡禁不止，跟惩罚力度不够有很大关系。故而，相关法律制度应大力惩处打击偷税漏税等行为，因此银行与税收部门应联合起来对相关企业定期检查，全方面监督企业依法纳税。同时，对偷税漏税等违法行为在法律上应进行严惩，并追究相关的刑事责任。

四、结束语

本文首先指出了我国现阶段征收个税时存在的各种问题及漏洞，并提出了相应的改革方向及完善个税征收制度的方法。其中，改革和完善后的制度应发挥个人所得税的功能，来调整居民的收入、缩小贫富差距。随着我国经济的发展，个人所得税在税制中占据越来越多的份额。完善个税税制可以保持财政税收持续增长，并使社会更加安定平稳，因此应加快税制改革的推进，尽快完善个人所得税的税制。