提高中小企业财务分析水平的思考

周文婕

引言

中小企业是社会经济进步和文明发展的重要力量，我国经济形势的新变化和创业创新的新趋势，使中小企业的发展面临着更复杂多变的环境，中小企业如何提高自身的管理水平应对新的局面，实现自身的飞速发展已经成为大家广泛关注的话题。

一、财务分析在中小企业中的重要作用

财务分析活动最早是基于银行作为债权人考察企业的贷款资金需要进行信贷安全决策而产生的，发展到现在它已经成为可以满足债权人、所有者和经营管理者等多个利益关系群体的一项会计活动。现在所指的财务分析则主要是根据会计报表数据，运用一系列财务指标和会计分析方法对企业的日常经营、投融资决策进行分析和判断的活动。在财务分析中，企业可以对自身的经营状况进行审视，并从财务视角对企业下一步的经营管理决策进行各种建议。

对于中小企业来说，财务分析更具有深远的现实意义。据中国产业信息研究网发布《2018年版中国中小企业发展研究及融资策略研究报告》数据显示：日本、欧洲的中小微企业生命周期可以达到12年，美国达到8年多，而中国只有3年，很大一部分原因就在于中国的中小企业没有建立起科学合理的管理制度。没有科学合理的管理制度作为指导，导致很多中小企业没有进行相应的财务分析，财务制度混乱，经营决策随意。财务分析的重要作用就是促进企业能够正确的判断企业的经营趋势，做出合理的经营决策，以促进规范、成熟的公司管理制度的形成。

二、现阶段中小企业财务分析中存在的问题

中小企业已经成为我国经济发展的重要力量，但由于中小企业自身发展水平有限，导致许多中小企业没有组织足够的力量，运用正确的方式来开展财务分析活动。

（一）对财务分析重视不够，了解不足

财务分析实际上是会计核算的后续工作，它需要在会计核算数据的基础上进行分析和判断，思考企业的经营趋势，决定企业的未来经营策略。但在不少中小企业的会计实践工作中都存在着对财务分析重视不够，开展不足的现象，比如有的企业还是把过多的精力耗费在会计核算中，完全没有进行过财务分析或是对财务分析敷衍了事，甚至认为进行财务分析活动是没有必要的。错误的认识和思想导致一些中小企业对应该如何开展财务分析，开展财务分析的目的和要求是什么都无法回答，即便是进行了财务分析也很难达到应有的效果。

再者，有的中小企业对财务分析的必要性是了解的，但对于财务分析的认识却比较肤浅。比如不少中小企业还是认为财务分析是一种单纯的财务部门可以单独完成的工作，还有的则认为财务分析活动就是会计核算事后的分析，平常无需关注，只需要在财务部门填制完会计报表之后再开展就足够了；但发展到现在，其实财务分析活动早已经扩大了分析的范围，不再仅仅局限于对财务报表数据进行的事后分析，而是扩大到了对企业整体经营活动的各类数据进行事前、事中和事后的分析。而且，它也不再是仅凭财务部门就可以单独完成的，而是需要通过制度和多个部门的全力配合与分工合作才能在整个企业中正常运行。

另外，从现代企业管理理论的发展来看，企业的一切管理活动都应该与企业的经营战略目标有效对接，财务分析活动作为一种服务于管理决策的会计活动当然也必须以企业的经营战略目标为指导。中小企业需要将自己的战略发展目标进行层层分解，有目的有针对性的来开展财务分析活动，否则缺乏明确的战略目标和具体的管理绩效目标来指导的财务分析活动，往往也达不到改善企业经营决策管理水平的作用。但从目前我国中小企业财务分析活动现状来看，大多数中小企业都还没有这个意识。

（二）财务分析资料不充分

只要是有助于了解企业现行经营状况，预测企业未来发展趋势的资料都应该成为财务分析活动的依据资料，因此财务分析资料既有货币化的财务报表数据信息，也有非货币化的非财务报表信息；既有企业内部数据，也包括来自企业外部的信息，比如企业所处的行业报告和产品市场调查信息等。但现阶段，为数众多的中小企业所做的财务分析大部分还是基于本企业财务报表数据开展的，只看到企业在近几年的自身发展趋势，没有进行横向的对比，没有结合企业外部的市场变化来看待问题，因此财务分析所做出的结论往往也没有多少说服力。在运用财务数据中，部分中小企业也存在着只分析年报数据，不分析月报或季报、半年报数据的问题，理由是认为年报数据最为全面，但年报数据要到年底才能提供出来，因此只针对年报数据开展的财务分析往往就使开展的财务分析并不及时和准确。

（三）财务分析方式应用不当

分析方法应用不当也是中小企业财务分析存在的主要问题之一。单项的财务分析需要根据明确的目标来开展，比如需要进行融资则有必要以此为目标开展专门针对企业偿债能力的财务分析。而综合的财务分析则需要运用综合的财务分析方法。但很多中小企业平常没有专门针对企业的投融资和生产经营决策开展有针对性的财务分析活动，往往只是在年底时开展一个综合的财务分析就匆匆了事，简单的把偿债能力、盈利能力、营运能力的财务分析拼凑到一起，运用的方法不成体系，得出的结论没有与企业的战略目标挂钩，也没有结合企业的生产经营特点及经营管理制度来进行建议，使财务分析活动失去了本来的作用。

三、提高中小企业财务分析的对策

（一）提高对财务分析的认识

首先是企业的经营管理层要提高对财务分析的认识，加深对财务分析的了解。财务分析对于企业了解自己的经营发展状况，合理的估计自己的行业地位和竞争态势，降低经营风险，推动企业的可持续发展都是十分有用的。中小企业的经营管理层应该把财务分析活动水平的提高上升到企业战略管理高度，用中小企业的竞争战略模式来指导财务分析活动的开展，比如中小企业如果采取的是低成本竞争战略，那么它的财务分析活动的主题就应该是成本分析，即财务分析活动中大部分的分析指标和分析方法的运用，包括分析资料的收集都围绕着成本分析开展。

另外，有的中小企业财务分析活动做出的结论没有能科学的指导企业的生产实践，也没有用来改善企业的经营管理制度，原因主要是没有与相关人员的利益牵连。那么一个可行的方法就是中小企业要试图将财务分析活动与企业经营绩效考核联系起来，细化到各个生产经营活动过程，落实到各个部门和人员，以此作为部门和个人业绩的一项重要的考核指标。

（二）合理的搜集和运用财务分析资料

财务分析所依据的资料必须是全面充分和真实可靠。要做到资料全面充分，就需要加强财务分析人员和其他部门人员的工作协调。财务分析要做到贯穿事前分析、事中分析、事后分析整个过程，必须引导协调各个部门和财务分析人员共同创造良好的工作氛围和环境。比如说要加强对产品生产活动的财务分析，那么就要重视财务分析人员与车间生产工人、车间基层管理人员的沟通，及时搜集来自生产一线的统计数据。另一方面，企业的外部数据比较难以获得，比如说同行业中其他企业的数据，但至少可以得到同行业中上市公司的数据，以此作为参考进行财务分析也是可行的。而对于更难获得的企业所处行业发展信息、市场信息，则可以考虑委托专业的管理咨询公司等中介机构或者通过各媒体发布的新闻消息去搜集。

由于资料的搜集渠道较多，难免会带来资料的真实可靠程度的问题。因此，从多个方面搜集资料之后，还要对资料进行基本的整理，主要是对各种渠道获取的资料进行去伪存真的挑选，尽量选用比较正式的、官方的渠道获取的信息和可以相互验证的信息，避免被不可靠的信息误导，做出不合理的分析结论。

（三）科学的使用财务分析方式

财务分析是一项复杂的会计活动，对于财务分析的开展方式应该强调定期分析与不定期分析相结合。不定期的分析主要针对企业的重大经营决策开展专项分析，这类分析需要有明确的目标和专项的方法；定期的分析则一般安排在年底，需要进行综合性强的大型数据分析，对接企业的发展战略。

另一方面，财务分析是能影响企业经营管理决策的活动，需要高素质的财务分析人员参与，只有财务分析人员具备较好的分析能力才能较好的运用财务分析方法，帮助企业做出正确的决策。中小企业应该加强财务分析人员的培训，通过聘请会计师事务所、高校等相关技术人员的技术辅导，使他们了解并掌握财务分析的各种方法，尤其是提高他们联系各类财务指标进行分析的能力。同时，中小企业也可以考虑采用财务分析外包的方式，把重要的、综合程度较高、难度系数较大的财务分析活动外包给企业外部的人员来做。在财务分析过程中，还要充分重视审计与财务分析活动的结合，以保证财务数据真实可靠，财务分析质量有最基本的保障。

四、结语

中小企业进行财务分析的意义是重大的，在当今市场竞争加剧和经济形势不断变化的情况下，中小企业应该努力从各方面提高财务分析水平，降低财务风险，实现自身的可持续发展。