“营改增”对企业财务管理的影响及完善策略

殷继勇

引言

我国于2016年5月全面推行“营改增”政策，旨在促进我国财务税收体制合理化发展，当然也对各行各业造成了强烈冲击。企业必须要重视“营改增”背景下财务管理体系的改革与创新，要清楚意识到实施“营改增”并不仅仅是税种和税率发生改变，其主要目的是为了进一步实现结构性减税，解决长期以来企业重复纳税的问题，促进增值税抵扣链条不断完善。因此，如何通过落实“营改增”新税收政策，是当前企业财务管理工作的重要内容。

一、全面实施“营改增”对企业财务管理的影响

（一）给计税基础和适用税率带来的影响

从我国经济体制方面来看，纳税主体通常分为一般纳税人和小规模纳税人，同时这两类纳税主体的纳税标准具有一定差异，比如一般纳税人按照16%的适用税率进行纳税，而小规模纳税人只需要按照3%的税率进行纳税。但是全面实施“营改增”后，以建筑行业为例，建筑行业作为我国国民经济的重要支柱产业，所涉及的经济活动范畴和领域都甚为广泛，在可抵扣进项税的专用发票获取上就具有较大的难度，如人工费、加工费以及原材料都无法取得增值税发票，因此也就无法抵扣进项税额，反而会导致建筑企业税负增加；而对于一些中小型企业而言，以往的营业税率为5%，全面实施“营改增”后这部分企业就被纳入到小规模纳税人范畴，其增值税率为3%，其税负降低，进而使得企业成本降低，更有利于企业的发展。

（二）对企业资产负债表的影响

在实施“营改增”新税收体制后，部分企业在自身资产方面发生着较大变化。众所周知，固定资产在企业日常的管理经营当中属于一项重要资产，当固定资产发生变化时，企业结构也会发生相应的改变，同时影响到资产负债表。营改增新政实施后，在购进固定资产时，原本计入成本的部分现在则需要计入进项税额，固定资产原值入账金额有所削减。从短期发展层面来看，企业资产负债总额相对降低，而流动资产占比增加，企业短期偿债能力得到提升；从长期发展层面来看，企业整体发展得到提升，自身利益获得较为客观的增长后，其相应的资产规模、资产总额以及负债总额都会随之增长。总之，全面推行“营改增”新政，有利于推动企业长久可持续发展。

（三）对企业会计核算的影响

营业税为价外税，其税额等于营业收入（收支差额）乘以税率，在财务核算上并不复杂，但是增值税为价内税，税额的缴纳是按照销项税额与进项税额之差。同时，增值税开票需要根据不同的税目对应的税率开具。以一般纳税人的物业管理企业为例，涉及到不动产租赁旧项目的征收率为5%，不动产租赁新项目的增值率为10%，提供物业管理服务的增值税率为6%，代收电费的增值税率为16%，代收水费征收率为3%，而在营业税制下，只适用单一的5%的税率；因此，企业实行“营改增”后，必须对会计核算进行调整，增加了财务核算的难度。

（四）对固定资产采购的影响

全面实行“营改增”后势必会在不同程度上对企业各个阶段的投资行为产生较大的影响，企业为了能够适应政策变化，以便能够在激烈的市场竞争中获取生存机会，通常就会选择改善企业硬件设施、提高科技含量等手段来提高企业综合实力，这就意味着企业会投入大量的资金，且增值税本身就具有一定的税收抵扣性质。

二、全面实施“营改增”背景下如何做好企业财务管理工作

（一）完善企业财务报表列报

“营改增”政策的实施在很大程度上使得计税方式和税率发生了改变，因此企业的财务报表也必须要随之变化。新税收政策的实施对企业财务报表提出了更高的要求，与以往的财务报表相比不仅在内容上发生了变化，同时报表项目占比也有较大改变，使得财务报表结构进一步优化，便于企业管理者更好地理解和掌握报表内容。因此，在企业财务管理工作中必须要科学合理的制定工作流程，完善报表制度，时刻留意财务报表相关政策的变动，确保财务数据真实有效，进而为企业整体管理提供可靠的数据支撑。

（二）加强企业财务风险防范

营改增虽然有利于降低企业税负，促进增值税抵扣链条不断完善，但是我们更应当关注新政实施给企业带来的财务风险。对此，企业要加强对相关财务人员开展“营改增”方向的培训，尽可能减少因人为操作所造成的财务风险，切实提高财务管理人员对新政的理解，促进财务部门能够更好地开展税务核算工作。当前很多企业看中经济发展，对经营管理过程中可能存在的风险防控意识不强。对此，可以通过深化改革科技体制，鼓励科研人员参与到企业的发展中来，深化教育改革，加强与学科联系，共同培养出能够适应企业发展的专项性人才。与此同时，还应当积极鼓动投资风险专业人才深入企业内部，形成良好的行业风气。

（三）完善企业内部会计核算制度

前文已经分析在我国全面推行“营改增”政策后，对企业会计核算也造成了较大的影响，因此就必须要不断深化改革会计核算管理流程，在实际的企业财务管理工作中根据会计核算实践对核算内容与结果进行有效考核，助力企业更好地开展经营管理活动。同时，还应当加强企业会计核算信息化建设，对企业各环节工作质量进行有效监督。建立补充机制，例如针对会计核算，制定与绩效挂钩的奖惩制度，内部监督制度等等，加大奖惩力度，充分调动企业财务人员的工作积极性，提高会计核算工作效率。

（四）做好纳税统筹工作

营改增的实施对企业税负所造成的影响，作为企业财务管理人员必须要高度重视，积极树立纳税统筹意识，在合理合法的前提下最大化帮助企业减少纳税额，提高企业经济效益。企业财务人员应当要积极对“营改增”政策进行深入剖析，了解各项税收优惠、减免赋税政策，并结合企业发展实际进行合理运用，制定出符合企业发展需求的税收方案，不断完善增值税缴纳流程，改进税务统筹方案，以降低企业经营成本为目标，做好纳税统筹工作，助力企业财务管理工作高效开展。

结语

总而言之，我国全面推行“营改增”政策，标志着我国成功完成财税体制深入变革。在全面实施“营改增”后，企业财务管理工作难度增加，但是也有效解决了企业长期重复纳税的问题，可谓机遇与挑战并存。对此，作为一名企业财务管理人员，必须要正确看待此次新税收体制改革，不断完善企业财务报表列报，加强财务风险防范，完善企业内部会计核算，切实做好纳税统筹。