浅析我国当前税收筹划的举措及发展趋势

滕丽霞

山东省荣成市寻山街道办事处 山东 荣成 264300

引言

近几年来,随着经济形势的不断变化,我国的税收政策也在顺应市场经济发展需求的情况下,得到了不断的优化和完善。税收事业的良性发展,是我国实现政府管理、促进民生发展的重要基础,对维持社会科学、稳定的发展有重要的作用。就当前而言,我国的税收筹划举措主要体现在融资和利润分配两个方面,这两方面又可分为税前利润分配、日常经营和生产方面中的税收筹划举措。未来的发展趋势是会在保持我国国民经济良性发展的前提下,与世界接轨,向更为先进的发达国家靠拢。信息化技术和互联网技术会得到有效的运用,税收筹划工作会更具专业性和规范性,对细节的把控也会更严格。在国家税务机关与社会企业的互动中,也会更科学、顺畅。

一、我国当前税收筹划的举措

目前阶段,我国针对不同需求和不同发展规律的经济形态有不同的税收筹划举措,相对来讲,方式较多。其中,主要的税收举措按性质分类,可分为税前利润分配中的税收筹划、日常经营中的税收筹划以及生产方面的税收筹划三大类。无论哪一种的税收筹划举措,根本目的都是促进企业科学的、可持续的发展,进而促进整个国家经济的发展,逐步实现共同富裕,维持社会稳定。

(1)税前利润分配中的税收筹划举措。利润是一个企业立足于市场的根本保证之一,如果没有足够的利润,企业就不能取得发展。为了保证企业的良性发展,国家在税收方面针对性地进行了筹划。该举措在税法中有详细的体现。具体为《企业所得税法》第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。《企业所得税法》第十八条规定：企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。这样一来,企业可以有足够的资金储备以应对各种问题,能平衡年度利润,以来来保证可持续性的发展。在这种税收筹划举措下,企业有更多的机会去优化、改善自身的业务模式和发展策略,不至于因一年的亏损而导致直接的破产或无上升资金。

(2)日常经营中的税收筹划举措。在日常的经营活动中,一般纳税人的互相合作,可以利用增值税发票进行合作双方的税额抵扣。如此,既使双方的纳税压力减小,又有效地促进了合法纳税的经济体之间的合作,保证了市场的良性运行。部分利用偷税漏税等手段不开发票、不报税的企业,将会因不能开增值税发票而被需求方拒之门外,销售渠道与客户群体被限制。这样,还能促使各企业合理报税、纳税,增加市场自律性。同时,国家还鼓励企业灵活调整产品销售模式和材料采购模式,如分期付款,使用商业承兑付款,设立独立的销售公司等等,使税收筹划举措发挥出最大的作用。

(3)生产方面的税收筹划举措。在企业生产过程中,因生产活动产生的价值也在纳税范畴。生产活动的纳税主要涉及到的有资产,资产有固定资产与材料方面的区分。在材料方面,国家允许企业采取合理的措施减轻纳税负担。例如,在市场价格波动中,价格升高时采用先进先出法计价；价格低收采用先进后出法计价；价格平稳时采用加权平均发计价。在资产折旧方面,也最大限度地考虑到了企业利益,根据固定资产的不同性质和消耗速度,在会计准则中制定了平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等折旧方式。在合理收税的前提希,尽可能地保证企业利润。

二、我国当前税收筹划的发展趋势

(1)加强对税务工作人员的培训,提高会计从业人员的准入门槛。税收筹划工作归根结底是由人来进行的,如果工作人员没有足够的专业技巧和较高的综合素质,就无法做好税务工作,更别谈税务筹划工作了。在传统的企业管理模式中,会计人员一般被认为是记流水账的普通文员,日常工作就是记账、总结,要求高一点的加上分析工作。随着我们国家在税务筹划方面的不断优化和完善,企业越来越需要可以正确解读国家政策,并依据政策为企业争取更多利益的专业人员。同时,国家也需要通过专业人员的专业工作将税务政策落到实处,保证社会企业的纳税秩序。为此,国家在财务会计从业资格方面,于2018年下旬正式将“从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书”的规定,改为“会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。”相对简单易考无实际意义的会计从业资格证被取消,报名门槛更低但含金量和要求知识量更使用的初级会计职称成为会计从业人员的第一道门槛。这样,既增加了会计人员的专业性,又不至于将老会计人员在获取职称方面拒之门外。在国家的调整和重视之下,以及在企业发展的需求之下,各企业将注重会计部门的组建、规范,以及专业人员的培养和引进。会计行业的从业人员在待遇上和社会地位上都能得到一定程度上的提高。

(2)税务机关将会加强对企业的监管力度,强化管理经济市场纳税秩序的功能。财务会计从业人员的专业性,一方面能提供了更专业的会计核算功能,利于税收政策的实施。但同时,专业也可能会带来更高超更难以发现的做假账风险,将偷税漏税行为做得更隐匿。因此,未来税务机关会加强对社会企业的监管力度,在为企业提供帮助和指引的同时,也对其进行监管。在企业进行重要的税收筹划工作时,税务机关也会参与其中,确保税收筹划工作的合理性和合法性。在不同的企业之前,将制定确实可行且具有较大力度的奖惩措施和鼓励措施,保持企业在纳税方面的活力,维护经济市场的纳税秩序。

(3)更先进的技术将应用到税务系统中,税务工作更加现代化。在信息化的时代,我们国家早已对在税务系统中进行了多方面的可行性研究,并进行了实践,且取得了较好的成果。因此,在税收筹划工作中应用信息化技术,是时代的要求,是大势所趋。税务机关将运用信息化大数据及移动终端,将税务工作更加灵活化、智能化及自动化。目前,我们国家已经利用互联网将税收政策轻松传达到各个企业,在更先进的城市,税务机关还会利用录制段视频的方式进行详细的解释。可以预见,在未来的发展中,各纳税人可以通过移动终端进行报税、纳税,系统能对违法行为及偷税漏税行为进行自动预警。如企业非要顶风作案,系统还可能会具备直接通报功能,在整个纳税体系中挂名批评,警示各个单位。在先进的技术下,税务机关的监督管理压力变小,企业的自律性也会更高。

结语

目前我国的税收筹划举措更多地体现在促进企业发展、缩小贫富差距方面。这是“用之于民”的体现。在目前的税收举措下,我国企业的融资压力更小,也更加规范、合理。在生产和经营方面,成本相对更低,更有抵御风险的能力。在经济市场上,各经济体都共同收益于税收政策,利于经济体之间的良好合作和和谐、有序的发展。在经济水平不断提高和信息化程度更高的未来社会,财务从业人员的从业准入门槛更高,专业能力要求也会更高。财务会计将成为企业的核心部门,更加规范化和专业化。为维持社会良好的纳税秩序,国家税务机关也会逐步介入到企业财务工作中,进行实时的监督和有效的控制。越来越先进的现代化技术也将运用到税务系统中,让税务工作更加智能化、自动化。