内部控制理论对石油企业内部审计发展的启示

李宏伟

摘 要：以内部控制理论对石油企业内部审计发展的启示为主要内容进行阐述，结合当下内部控制理论，探讨内部控制和内部审计之间存在的辩证关系，并从石油企业内部审计工作中资源现状、石油企业内部审计外部环境现状、内部审计工作遵循的发展原则、石油内部审计工作发展对策几方面进行深入探讨和分析，以期加强内部控制理论在石油企业内部审计中的应用。

关键词：内部控制理论;石油企业;内部审计;外部环境

中图分类号：F239        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2019）16-0081-01

引言

内部审计机制是企业实施的一种会计机制，对企业以及组织内部的业务进行独立管理和评价，以此为依据，保证企业内部能够严格遵循国家规定进行工作，并且能够得到企业资源的合理应用，使得企业战略性目标得以实现。而内部控制是比较重要环节，一旦控制不到位，则会使得整个运营出现一定问题，给企业带来严重影响，并且使得企业整体形象受到严重侵害。

一、内部控制理论

内部控制简单分析就是企业对内部进行有效管理和控制，直到现在，是最具权威性的定义内容，就像是美国COSO的定义。内部控制主要是借助对员工以及管理者的影响，实现企业经营活动效果，使得财务表表更加精准和具体，为企业经济发展提供有利条件，也就是内部控制就是对企业内部不同人员进行有效监督和管理。最早提出内部控制的是1936年美国会计师协会，在实际实施中需要依靠五个基本因素进行，也就是现在比较倡导的COSO定义，主要是企业经营风险、内部控制、内部环境以及风险评估和监督等。在后期执行中对其不断改进和创新，在原有基础上对其进行增加，添加了三个要分别是企业目标、风险识别以及应对措施。

二、内部控制和内部审计之间存在的辩证关系

内部审计机制是企业内部控制环境的要素之一，对于企业其他要素具有监督和评价的作用，在企业实施的终极目标就是对未来可能存在的一切风险进行合理评估和与策划，以此形式不断加大内部管理力度，建立健全内部管理机制，依据实际情况指定企业运营基本目标。所以能够看出，内部控制和企业内部的审计之间是共同进步发展，相互促进和辅助的关系。两种存在关系主要体现在以下两方面：第一，内部审计是企业内部控制的一种基本手段，在进行内部控制工作时，坚决不能忽视内部审计工作的价值和有效性，并且，内部审计工作的有效实施一定要以企业内部管理的创新和改进为主[1]。第二，内部控制为内部审计做好保障，一个全面、合格的内部控制机制可以为企业提供更多有利条件，使得机构更加健全，保证内部审计工作能够正常有效地进行。否则将会使得内部审计工作出现各种不良问题，对企业整体运行和发展造成严重影响。

三、现在我国石油企业内部审计工作存在的问题

随着国际经济逐渐从危机之中恢复过来，世界上各个行业也开始逐渐地恢复和复苏，石油行业是我国经济的重要支柱，在现阶段更要大力发展内部审计工作，对企业进行严格监控，使内部审计工作能够满足企业内部管理的真实需求，推动企业各项管理工作的正常运行和发展，实现企业的整体性目标。

1.石油企业内部审计工作中的资源现状。作为共和国长子的石油企业，始终继承和保持了创业时期艰苦奋斗的精神和优秀美德，随着国际合作力度的逐渐加大，现在的石油已经远远超过了传统时期企业成本控制，石油企业更需要提倡创新意识和全新发展理念。但现实情况是石油内部审计人员中在工作中还存在一些不足，主要表现在：内部审计人员数量不足，内部审计工作还需要完善和改进，需要对内部成本进行合理控制，内部审计预算严重不足等。在实际审计工作中需要以企业经济利益为主进行思考和分析，降低内部审计工作风险，从而实现企业内部经济利于最大化。正是因为以上问题的存在，才使得企业内部审计工作的质量无法得到保障，进而导致企业内部运营风险不断。

2.石油企业内部审计外部环境现状。正是因为石油企业意识到了内部审计工作的重要性，所以在遍及全球的金融危机导致石油企业内部风险不断的情况下，企业管理层对于内部审计工作的管理力度也并未减弱。现在迅猛发展的信息技术已经成为石油企业加强管理的主要工具，使得内部资源得以有效利用，但石油整体价格依旧呈现波动形式，使得石油企业在发展的同时也出现了越来越多的内部风险。我国石油企业对于风险的预测和评估还存在一定不足和问题，所以在新时期需要对审计人员进行合理培训，提高内审人员的整体素质，不断完善内部审计机制，健全管理机制。

四、内部控制理论对石油企业内部审计发展带来的启示

1.内部审计工作遵循的发展原则。内部审计工作在实际工作中要严格遵循四个基本原则，主要是增值性、动态性、开放和协同性四种，因此现在石油企业一直采用增长型对策。所以在内部审计工作进行时，第一步需要做的就是要突出整体工作的增值性原则，通过内部审计工作的开展，提升企业经济效益，实现企业目标，达到企业增值的目標。第二步是提高审计工作的动态性，使得企业内部审计机制可以有效渗透到石油企业内部控制的各个活动和管理机制之中，促进石油企业采取动态化管理形式，与传统时期的静态管理形式相分离，将企业内部多点结合起来进行工作，以此不断促进企业的运营和发展。第三步就是坚持开放性原则，企业内部管理要始终坚持开放性机制，内部审计不能只限于对财务运作和发展的监督检查，而应将内部、外部信息和资源等结合起来，覆盖企业的内部控制系统，并与内部控制系统进行信息交换，使得内部审计工作朝着开放性状态发展。第四步就是要不断完善协同机制，将内部审计与各部门结合起来，改变以往管理机制和理念，使得各部门之间可以共同合作，使得企业内部能够时刻保证信息沟通状态，提升内部审计工作进展。

2.石油内部审计工作发展对策。通过对审计工作的基本原则分析，对内部审计地下一步发展提出了具体对策，主要是逐步扩大审计范围，提升企业运营能力，提升审计监督工作质量，强化审计应变效果，提升内部信息沟通等，促进企业可以更好地发展和运行。

结语

石油企业内部审计需要建立在内部控制基础上进行，两者在实际工作中要相互促进和辅助。石油企业要想发展壮大，就需要提升企业内部控制机制，强化审计机制，重视审计工作。了解企业内部审计工作的现状，通过开展内部审计工作，加强对内部控制机制运行状态的监督，及时发现风险，提高石油企业的风险应对能力。

参考文献：

[1]  王冰.经济新常态下石油企业内部审计价值提升的思考[J].经营管理者，2017，（29）：43.