企业内控审计工作存在的不足及对策探析

王亚乐

【摘 要】当前，我国社会经济迅速发展，企业的经济效益与发展环境面临严峻挑战。内控审计是促进企业高质量发展的有效抓手与重要手段，因此，必须高度重视企业内控审计存在的不足，找到提升企业内控审计质量的有效途径，最终实现推动企业高质量发展的目标。

【关键词】企业管理；内控审计；对策

企业内部控制审计是凭借测试、评价、审核、查看、研判等相关技术手段，对被审计企业内部控制制度的有效性进行监督评价，从而提升企业内部控制效率与质量的一种现代化审计方式。简言之，企业内控审计是对企业内控制度的再控制，是提升企业管理水平、实现企业高质量发展的重要抓手。基于此，强化企业内控审计工作，是每个企业亟待解决的重要课题。

一、现阶段企业内控审计工作的现状及不足

（一）内控审计职能作用尚未完全发挥

部分企业在开展内控审计过程中，单纯强调企业经营各项收支及资金管理的程序是否得到执行，从而忽视了企业财务收支及有关经济活动是否真实、是否合规合法。在企业生产经营的采购、销售、生产等重要业务环节，片面侧重程序执行情况，忽视风险和效益的分析评价。同时，部分企业内控审计工作还停留在“查错纠弊”、“堵塞漏洞”的事后审计阶段，事前防范和事中监督较少，监督职能作用尚未完全发挥，不能做到防患于未然。

（二）内控审计结果运用不到位

就目前情况而言，部分企业出具的内控审计结果重点不明确，仍然停留在面上的程序执行上，谈问题蜻蜓点水、隔靴搔痒，不能直指问题实质。内控审计报告缺乏对企业经营活动和内部控制的评价，并没有明确就审计过程中发现的问题提出有针对性的意见建议。此外，企业内控审计结果未纳入考核体系，审计结果运用不到位，提出的相关改进措施也都不到有效地贯彻落实。

（三）内控审计方式方法单一落后

目前，企业内控审计通常采取经验判断抽样审计，未运用更加科学合理的统计抽样法，也较少采用分析性复核方法，因素分析和原因分析运用明显不足，这就导致无法根据样本结果评价总体。在运用辅助审计工具方面，缺乏利用大数据、网络等信息技术进行审计的思维理念，从事审计的工作人员专业知识匮乏，影响了审计科学性、有效性。

二、企业内控审计存在问题的原因分析

（一）内控审计业务的复杂多变

社会经济的快速发展导致了企业经营活动极速增多，由此导致内控审计业务复杂多变。企业内控审计范围随着企业经营活动的扩大而扩大，包括对企业财务的审计和对企业可持续经营能力的评判等等。这一系列的客观因素无形中增加了内控审计的工作量，加大了通过财务检查开展审计的难度。

（二）内控审计组织体系建设滞后

当前，多数企业尚未完全形成完善的内控审计组织体系，这阻碍了内控审计高效开展。内控审计工作人员数量及专业胜任能力存在不足，难以进行合理分工，难以完成计划和方案确定的工作任务。部分企业尚未建立起切合实际、有效的业绩考核与激励机制，未根据审计人员层级和职业发展需要确定合理的后续教育内容。

（三）内控审计人员能力素质偏低

企业内控审计人员的审计观念没有跟上企业发展的步伐，仍然停留在传统的常规审计阶段，创新思维意识不强，不能及时地根据内部审计发展趋势和企业发展需要实施新的内控审计发展战略。制定的内控审计工作计划缺乏战略思维，甚至审计工作的组织、管理和实施也缺乏高效可行的措施、办法，具体工作中缺乏行动力、执行力。

（四）内控审计技术支持相对匮乏

就多数企业而言，缺乏科学、先进的内控审计技术已是不争的事实。企业为节省经营管理成本，不愿意在日常管理上投入更多的成本来引进先进技术，所以多数企业的内控审计仍然采用传统落后的常规手段，很少运用到先进的信息网络技术，人与设备相互管理、相互控制的场景也无法实现。

三、提升企业内控审计质量的有效途径及策略

（一）转变审计观念，有效提升内控审计效率

转变观念，围绕企业战略目标开展审计工作，是提升内控审计效率的关键。一方面，要转变审计观念。紧跟企业发展方向与步伐，拓展审计服务领域，积极转变审计服务职能，并对审计发现的问题进行综合分析，提出相关建议，为改进和完善企业治理，促进实现企业经营目标提供保障。另一方面，要抓好日常监督。将监督融入到日常工作中，及时发现问题线索，进行分析研判，针对内控管理不科学、内控制度不完善、内控执行不严等问题及时监督整改，实现风险管理和内部控制的完善。

（二）改进管理模式，有效提升内控审计质量

内控审计质量的提升必须要靠改进管理模式来实现。为此，要大力实行内控审计质量现场监督指导，对审计项目质量开展监督检查，确保审计活动遵循内部审计准则，及时发现内部审计工作存在的主要问题并及时改进，促进内部审计目标的实现。在审计项目微观管理中，要通过调度会、分析会、督导检查和项目质量考核评估等手段，确保实现审计方案确定的审计目标。在审计宏观管理中，要通过日常调度检查、设置审计指标及制定任务、工作考核等手段，确保实现审计计划确定的任务目标。

（三）开展业务培训，有效提升审计队伍素质

高质量的审计队伍是实现企业内控审计高质量的前提与基础。所以，企业要高度重视审计人员的能力素质，建立健全符合企业内控审计发展实际的长效培训制度，有计划、有重点地开展业务培训，促进审计人员扎实掌握审计基本理论与技术方法、计算机基础等业务知识，提升他们的业务水平。同时，企业内控审计机构负责人应当学习和研究相关法律法规、内控审计准则和会计准则及其最新政策变化，为开展企业内控审计提供正确方向指引。

（四）加大投入力度，有效提升内控审计技术

实现内控审计高质量发展，加大投入力度、应用科技手段同样不可或缺。企业要大力引进先进的审计工作设备、工具和技术，充分利用大数据、互联网等网络信息技术，设计和建立信息数据库，利用信息技术对相关审计数据进行分析。此外，要进一步改进审计方法，灵活运用统计抽样法、分析性复核方法，积极开发利用计算机辅助审计工具，提高内控审计的科学性、有效性。

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