企业应收账款管理及清收相关问题探讨

马芳

摘 要 伴随我国经济水平和科技水平的高速发展，企业发展开始成为了全社会所关注的主要对象之一。对于企业而言，财务工作是其中非常重要的一部分内容。尤其是在新时代背景下，财务人员应确保财务管理工作更具精细化以及规范化，提升资金的流动性，处理好其中可能存在的相关问题。本篇文章将阐述应收款的基本背景和原因，探讨应收款的日常管理，并对于清收方面提出一些合理的见解。

关键词 应收账款 日常管理 清收 相关问题 探讨

一、引言

从现阶段发展而言，企业为了保证自身经营情况不会受到太大影响，应做好应收账款的管理和清收工作。但凡出现管理不到位，清收不及时的情况，很容易对资金周转造成巨大影响。如果问题十分严重，甚至还有可能造成财务危机出现。也正是基于这一情况，提升资金利用率以及减少企业风险便成为了保证企业发展的重要因素，做好账款管理工作，加快资金回笼速度，提升资金的利用率，减少其中可能存在的风险，确保企业可以得到长远发展。

二、应收款的基本背景和原因

（一）市场竞争十分激烈

对于企业自身来说，生产经营工作的主要目的便是尽可能扩大现有的资金收益。但是，为了确保收益率可以满足预期要求，通常需要建立在销售收入的基础之上。因此，企业应认真思考如何才能有效扩大现阶段市场的占有率，从而提升销售额。基于这一情况，企业除了在价格层面采取措施之外，还采取赊销的方式。对于销售企业本身来说，赊销也就是在规定时间内向客户提供资金。尤其是对于一些资金匮乏的企业，这笔资金可以算是救命稻草。而对于购货方来说，赊销一方面能够买到自己需要的用品，另一方面还能够延迟付款，这样不仅延续了使用应付账款的权利，而且使得原有的资金链得到了有效扩大。

（二）企业的信用机制较为宽松

对于赊销工作来说，无论是产生还是发展都能够看作是企业的信用度。目前许多企业仍然没有认识到价值理念的意义所在，对风险防范不到位。为了能够在激烈的市场竞争中占有一席之地，通常会采取较为宽松的机制，依靠商业信用进行促销。然而这种方式并没有对当前付款人的资信展开调查，同时也未合理评估其中可能存在的风险，盲目占有市场，忽略可会被拖欠的情况，导致风险问题得到进一步扩大。

（三）市场的管理制度不够完善

对于市场经济本身来说，企业的竞争压力越来越大。为了能够将销售部门的积极性全部调动起来，经常会将其和销售人员的工作和业绩联系在一起。如此一来，部分销售人员往往为了追究自身经济效益，将目标仅仅放在销售任务本身，促使自身销售业绩得到提高，造成应收账款的金额大幅度增加。不仅如此，一些企业对于应收账款的管理工作理解不到位，并没有采取一些合理的处理措施，同时也没有对原有的约束机制进行完善，也没有安排相关人员及时进行追款。正是由于多方面因素存在，导致原本应收的账款数额持续累积和增加，给企业自身的经营工作带来了巨大的影响。

（四）企业财务监督不到位

在企业内部，财务部门本来属于业务部门中的一类，为了确保自身经营情况得到保障，经常会对其他业务带来一定的影响。一般来说，对于当前客户是否采取赊销的方式，或者提供怎样的信用政策，基本上全部都由销售部门负责，财务部门往往不会发表任何意见。不仅如此，财务部门和业务部门工作人员之间的沟通过少，通常没有及时做好核对工作，很多问题一直都处在潜伏的状态，未能及时暴露出来。也正是由于这一情况，造成企业的应收账款长时间处在居高不下的状态。[1]

三、应收款的日常管理

（一）做好客户的信用管理工作

对于合同的基础标准进行明确，如果标准本身过高，很容易造成许多客户无法达标而被拒绝。如此尽管能够在一定程度上减少坏账出现的概率以及减少市场风险，但却对企业的经营发展带来巨大影响，降低了企业的市场竞争力。为此，企业便需要制定适当的信用政策，对于一些信誉度较高的企业，可以适当延长其还款期限。反之，对于一些信用度较差的企业，则需要降低其还款期限。一般来说，企业的基础信用条件主要是：但凡和企业的交易次数超过两次，同时每一次的交易额均超过了10万元，则该客户便满足资料收集的基本条件。在完成信息收集之后，再进行档案的建立工作。

（二）完善核对和回收提示制度

在企业的内部，财务部门应和业务部门展开合作。在月底时，对当前的计划回收情况和未来账目可能产生的变动情况进行核对，确认已经达到收款条件的项目，从而能够在第一时间进行催收，要回相应的项目款项。而对于超出结算期和付款期大概1个月的款项，则需要及时和上级部门汇报，通过应用一些针对性措施，完成账务处理工作，将坏账产生的概率降至最低。[2]

（三）创建管理信息系统

对于财务部门来说，应逐笔建立账款档案管理台账，依靠相关信息系统，对具体回收的进度进行监控，基于所有款项的重要性价值，对其责任进行落实和明确。同时还要定期和往来企业展开交流，并对于其中的账款进行确认，从而能够有效保证法律条目能够在诉讼的时候得到延续。一般来说，企业会使用内部会计交易系統对所有账目进行确认，并完成签字。如此一来，账款回收的概率将会得到大幅度提升，从而能够有效防止企业出现单方挂账的情况。

（四）依靠财务管理的方式进行管理

当企业需要对现阶段账款的周转情况以及平均收账期进行调查的时候，应做好分析工作，了解资金的流动情况是否存在任何异常。同时还要将获得的指标数据和同行业展开对比，以此评价当前管理工作获得的成绩和不足，并对其中的信用条件进行修正。不仅如此，对于应收账款和坏账损失率同样需要展开考察，以此了解企业目前的政策是否需要进行改变。依靠编制账龄表的方式，对其展开分析，了解所有账款当前占用的天数。如此一来，企业便能明确现阶段有哪些欠款仍然处在信用期之内，从而及时予以监督。同时还要了解目前还有多数欠款已经超出了原有的信用期，可能造成坏账出现。[3]

（五）应收账款交接管理

在企业进行日常管理的时候，如果有任何一笔款项的相关负责人出现了离职或者调离的情况，应在第一时间和相关经手人员展开交流，并完成款项的交接工作。在完成交接之后，所有责任由责任人进行承担。如果责任人没有办理相关手续，而直接选择离开，给企业带来经济损失的时候，企业可以追究相关人员自身的责任。在完成交接工作之前，对所有账目的实际报表进行核对。如果在未来发现其中有某些款项存在问题，则需要和相关人员沟通，并进行相应处理。

（六）合理通过数据资料展开管理

对于企业自身的实际情况来说，理应针对早期管理工作中的各方面数据资料进行详细分析，诸如应收账款周转率、平均收账期等，以此为基础，采取精细化管理的方式，把握企业现阶段内部资金运转的具体情况，了解其中是否存在任何问题。同时还要将数据和同行之间展开对比，找出自身缺陷，并及时安排相关人员展开商量和探讨，通过合理措施进行修正。除此之外，依靠数据化财务管理的方式，还能够在第一时间得出企业目前坏账损失的概率，以此为基础，从而可以及时对于信用政策展开调整。从总体角度来看，基本上当前企业资金周转的情况都能够体现出来，之后再采取针对性处理措施，进而使得企业的整体收益得到全面提升，并取得更好的发展。

四、应收账款的清收

对于应收款项本身来说，其主要是指对企业当前经营活动中需要使用的资金的占用情况。根据其实际规模以及构成状况，了解其可能对企业带来的整体影响。基于这一情况，此类款项是否可以及时进行清收，对企业自身的整体发展会带来巨大的影响。一般来说，基于账款本身的性质和基本条件，采取的处理措施也完全不同，企业应当根据当前的实际情况进行灵活运用。目前主要可以分为三类，分别是一年以内账款的清收、企业内部账款的清收以及两年及以上账款的清收，下面将详细展开说明。

（一）一年以内账款的清收

一般来说，一年以内的账款基本上都是企业在日常经营过程中出现的款项。在进行清收的时候，通常会采取日常运行的基本模式，做好责任落实的基本工作，和应用预警机制。

其一，在企业内部设置责任催收制度。针对近些年出现的新型业务，在和客户签订合同的时候一定要注明付款时间，同时还要签订回收责任书。在责任书之中，还需要对于相关负责人、相关部门、相关领导、具体回收时间和金额等内容予以明确。这其中，清收工作的责任人需要对于当前需要进行回收的账款展开催收和联络。定期前往客户家中，与其沟通，催收相应账款，同时还要做好登记工作。在催收的过程中，如果发现客户目前处在经营困难的状态中，或者涉及了诉讼和停业等情况，应在第一时间进行上报，并为其提供相关帮助。不仅如此，如果没有任何担保，坚决不能继续向该客户提供任何商品，否则之后带来的损失全部都由清收责任人自己负责。对于每一笔已经逾期的账款，都需要找出其具体原因，并在备注栏中明确，以此为后续的工作提供参考。

其二，创设各级预警机制。相关管理部门针对各级责任人下达责任书，并完成责任落实，尤其是对于清收责任人，应采取预警管理。根据外部账款超出期限的长度情况，制定多个不同级别的预警。一旦账款超出时间，则启动对应级别的预警，并追究相关人员的责任。如果问题十分严重，还需要对其自身的法律责任予以追究，以防企业会蒙受更为巨大的损失。

（二）企业内部账款的清收

对于企业自身来说，经常会与多个单位之间进行交易活動。对于此类款项内容，除了需要做好协商和沟通的工作，还要及时进行清收。如果条件允许，还可以在企业内部创设关联交易结算平台，对交易系统本身进行合理利用，完成相应的签收以及清收工作。此外，在企业内部还需要创设结算管理制度，并严格执行。对于不同的账款类型，应进行区别对待：如果此类债务属于三角债，则企业的管理部门需要进行出面协调，完成相应的清收工作;如果此类债务属于上年的账款，则需要在本年度及时和相关企业进行联系，尽快完成清理;如果出现了逾期的情况，由于各种其他原因造成无法清收，则需要及时向上级领导进行汇报，告知其详细的细节，进而完成处理工作。

（三）两年及以上账款的清收

通常情况下，两年及以上账款基本上都是清收工作中的难点和重点。其中很多账款都能够算作是“坏账”，很难进行处理。因此必须提高重视程度。一般而言，主要可以从四个方面入手。

其一，由企业内部的负责人带头，组建相关领导小组，专门针对超过两年的账款展开清收。依靠建立办事机构的方式，与其他相关部门展开合作，明确具体目标，完善清收计划，确定具体责任，从而采取合理的针对性措施。

其二，基于相关管理工作的具体规定，按照谁主管、谁负责、谁经办以及谁催办的主要原则，对当前的指标项目进行层层分解，签订相关责任书，确保每一笔款项都能够落实到个人身上。同时还要创建清收例会制度，逐月对于当前清收的实际情况展开全面分析，并时刻保持跟踪，了解当前进度，确保其可以在规定的时间内完成任务。

其三，基于企业现阶段的重点款项，采用多种不同的方式进行清收。对于一些有着较强还款能力，同时也有一定意愿的企业，应主动与其展开协商，签订相关协议。对于一些有能力却不愿进行还款的企业，应对于当前资产的具体情况予以落实。如果问题十分严重，还需要通过法律手段进行处理。对于一些胜诉却没有追回的款项，应由当地法律部门进行协调处理。而对于落实后仍然无法处理的款项，则需要基于法律要求，收集相关资料，做好核销工作。

其四，当前有很多企业都属于国有企业中剥离出来的改制企业。在实际改制的时候，会有大量账款出现，而且很难进行清收。不仅企业内部存在“家庭”思想，需要企业自己对市场进行扶持，而且企业由于还要进行日常经营，因此自身还款意愿较差。针对此类款项，国有企业以及相关部门的工作人员应当共同参与，积极和改制企业展开交流，基于共同盈利的基础原则，对相应的款项进行清收。

五、结语

企业在实际发展的过程中，经常会遇到各方面问题。为了确保企业自身的市场份额，应做好账款的管理和清收的工作，促使资金的流动速度持续提升，从而增加企业自身的经济效益，将应收款的风险降至最低。如此一来，在激烈的市场竞争背景下，企业才能占有一席之地，并通过长期经营和发展，从中有所突破，得到进一步发展。不仅如此，整个市场也将得到有效推动，进而提升我国整体经济的实际水平。

（作者单位为国家能源集团乌海能源有限责任公司）

参考文献

[1] 彭辉，朱尧紫.企业应收账款管理及清收相关问题探讨[J].现代国企研究，2018（10）：25-26.

[2] 吕智宇，牛岚衫.企业应收账款管理与清收[J].财经问题研究，2016（S1）：76-78.

[3] 王海东，赵鑫，刘二丹.企业应收账款管理存在的问题及对策研究[J].现代商业，2015（7）：206-207.