关于新常态下行政事业单位内部控制体系建设及思考

张锐

[摘 要]新常态环境下，给行政事业单位内部控制工作的良好开展提出更高要求，需要以先进科学的管理理念，构建完善的内部控制体系。文章主要是从新常态下行政事业单位内部控制体系建设过程中存在的问题分析入手，重点提出了一些改进策略，为提升行政事业单位的整体工作水平提供一定借鉴和参考。

[关键词]新常态;行政事业单位;内部控制体系

[中图分类号]F270

1 前 言

目前我国经济正在高速增长，经济结构不断优化，经济要素从投资驱动朝着创新驱动转变，既给企业和行政事业单位的运行带来了新的发展机遇，同时也带来了新的挑战。处在新常态的发展环境下，行政事业单位对于内部控制体系提出了较高的要求。完善的内部控制体系，可以有效提升财务信息的质量，逐渐优化财务管理模式，发挥财务管理在单位建设和发展过程中的优势和作用，提高行政事业单位管理水平。

2 新常态下行政事业单位内部控制体系建设过程中存在的问题

2.1 内部控制意识不够强

目前，少数行政事业单位仍未形成较强的内部控制意识，多是按照传统工作模式开展，只要求完成基本工作即可;资金管理不够具体深入，没有编制科学资金预算方案，导致实际工作中资金利用率不够高;缺乏风险预防意识，没有科学开展风险评估工作，没有细致分析内部控制工作实施流程和可能遇到的资金风险情况。由此容易导致行政事业单位内部控制工作出现偏差，无法服务于单位稳步发展。

2.2 缺乏完善的内部控制制度

当前部分行政事业单位在内部控制制度方面的构建还不够全面，无法有效支撑各项财务管理、内部管控工作的顺利开展，影响到了单位整体建设和发展。具体表现在：一是权责划分不够明确。各个部门和人员的管理职责划分不够清晰，无法切实管控职责范围内的工作。二是预算控制制度不够健全，预算编制方案不够科学合理，且资金使用中没有良好的预见性。三是票据和印章管理工作制度、台账制度不够健全，没有准确规定此类工作的实施细则，无法给票据开设、印章管理以及台账建立工作提供依据。

2.3 内控人员综合素养无法适应实际工作需求

内部控制工作人员由于缺乏较为强烈的内部控制意识，管理能力、监督意识方面不够良好，缺乏创新精神，业务素质难以满足实施构建和完善单位内控体系要求。行政事业单位对于财务管理工作职位人员的审核力度不够高，多数内控人员由于在实践经验方面有所缺乏，对于内部控制制度的理解不够透彻，执行不够严格，且在实施会计核算工作中没有有效遵守财务管理制度，无法根据单位自身的发展阶段重点，制订单位整体和各个部门的发展方向、年度内控计划，无法推動内部控制工作进一步发展[1]。

3 科学构建行政事业单位内部控制体系的策略

3.1 强化内部控制意识

处在新常态的经济发展环境下，行政事业单位构建内部控制体系，最为重要的是要树立起强烈的内部控制意识，良好的内部控制意识是内部控制建设与有效运行的基本前提。一是要创建优良和谐的内部控制环境，以此作为行政事业单位实施内部控制工作的基础和前提。单位负责人要真正确立起内部控制制度建设的第一责任主体意识，并要通过宣传和动员，要求单位所有的工作人员对于内部控制制度的相关规范和条例进行学习，在日常工作中不断强调内部控制工作重要性，以提高工作人员对内部控制制度的认识，确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围，贯穿内部控制全过程，规范单位内部各层级的全体人员。二是要持续优化组织机构，按照行政事业单位内部控制工作的要求，组建相应的管理机构，切实负责内部控制工作，使得工作能够落实到位。三是营造内部控制氛围，积极开展宣传教育工作，利用单位内部网站、微信公众号以及内部微信群等媒介，广泛开展干部职工交流活动，促进内部职能部门和岗位之间开展深入充分的沟通，深刻认识内部控制在单位整体建设发展过程中的重要性，从而切实强化大家的内部控制意识。四是需要有针对性地实施宣传工作，重点建立专门的宣传机制，从发布宣传内容、开展学习贯彻活动、写作学习心得，形成良好的内部控制环境，从而调动工作人员的积极性和主动性，促进他们自觉投身到内部控制体系建设工作之中，增强内部控制工作的严肃性[2]。

3.2 建立健全内部控制制度

行政事业单位想要充分适应新常态发展环境，需要注重结合自身内部控制工作开展进度，建立健全内部控制制度，充分发挥该项制度的优势和作用。一是要根据行政事业单位的经济收支活动，构建完善合理且行之有效的内控制度。财务管理人员需要结合单位内部控制工作，开展全面细致研究工作，总结各项工作实施情况，寻找到财务管理过程中存在的缺陷和不足，如权责划分不明确的情况，需要及时加以有针对性的处理，不断完善内部控制制度。明确财务管理部门、内控人员的具体工作职责，划分工作范围，使其能够严格按照各项工作标准和要求执行工作，推进内部控制工作的顺利有效实施[3]。二是要建立科学可行的预算制度，形成规范性的预算编制流程和审核体系，做好预算编制基础信息及参考数据的收集和整理工作，将行政事业单位的部门预算与内部预算相结合，制订相应的预算编制实施计划，确保预算编制的准确性。三是要明确财务管理工作的各项实施细则，确保票据管理工作落实到位，将各项管理工作实施情况都纳入到管理体系中。严格按照内部控制制度和执行体系实施管理工作，使其良好结合行政事业单位实际，发挥有效作用[4]。

3.3 提升内部控制人员的综合素养

内控人员的专业素质和综合素养，会在很大程度上影响到行政事业单位内部控制工作的开展情况。从多种措施良好提升内控人员的综合工作水平，一是要增强组织领导工作，强化内控人员的内控意识，促进其始终以严谨认真的工作态度负责各项工作，良好实施各项工作内容，实现工作目标[5]。设立内部控制工作的专职部门，专门负责内部控制管理工作，有效掌控内部控制工作的内容。二是要坚持理论联系实际、讲求实效、学以致用的原则，聘请专业的内控建设评价机构对内控人员进行内控培训，使内控人员全面了解工作职责、行为要求、业务流程，提高内控人员自身素质、业务能力和职业道德水平。三是要定期开展内控人员培训工作，重在培训基础财务知识，强化他们的综合性业务培训工作实施能力，良好落实各项内控工作目标。实施绩效考核，将内控人员的日常工作情况纳入到考核指标之中，直接和内控人员薪资待遇以及职业晋升进行挂钩，激励内控人员的工作积极性[6]。

4 结 论

新常态下行政事业单位内部控制体系建设过程中存在着一些问题，主要是集中在内部控制意识不够高、内部控制制度不健全，以及内控人员综合素养无法适应实际工作需求方面，需要积极采用有针对性的应对策略，全面适应内部控制工作的各项要求，良好提升内部控制工作的整体水平，在实践中积极探索，从而逐步建立操作性强、规范合理、行之有效的内部控制体系。

参考文献：

[1]邹广彦. 新常态下行政事业单位的内部控制建设分析[J]. 中国国际财经（中英文）， 2017（18）：99-100.

[2]肖文松. 新常态下行政事业单位内部控制体系建设思考[J]. 现代经济信息， 2018（8）：167.

[3]耿皓. 加强内部控制健全“不能腐”机制 ——对新常态下加强行政事业单位内部控制的思考[J]. 财会学习， 2018 （17）：269，271.

[4]戴安容. 新常态下行政事业单位内部控制机制的有效运行研究[J]. 商业会计， 2017（23）：48-50.

[5]关淑华. 新常态下行政事业单位内部控制理论综述与建设展望[J]. 经济师， 2017（7）：26-27.

[6]董英. 新常态下优化行政事业单位内部控制问题分析[J]. 财会学习， 2017（15）：252.