新形势下国企财务内控体系的构建对策研究

马线粉

摘要：新经济形势下，我国中小型企业迅速崛起，市场竞争愈加激烈，给我国国企带来了新的机遇和挑战。财务内控作为国企管理过程中非常重要的一部分，有必要对其相关工作特别是财务内控体系的构建进行进一步强化，进而推进企业的稳定发展。本研究在阐述了新形势下国企财务内控管理存在的不足的基础上，结合笔者多年的工作经验，提出了一些财务内控体系构建对策。

关键词：国企;财务内控体系;对策

新的市场经济形势下，财务风险问题成为各类企业包括国企发展过程中面临的重要问题，对于国企正常的经济活动运行产生较大的阻碍，因此，进一步强化国企财务内控工作，完善财务内控体系，有效地降低国企运行过程中面临的各类风险，进而提升企业的经济收益，增强国企的市场竞争力及综合实力。

一、财务内控体系对于国企的重要性分析

（一）有利于财务管理活动的正常运行

国企财务内控体系建立之后，可以对不同财务活动管理岗位的工作职责进行必要的调节，推进财务部门与企业其他各个部门之间的沟通、协调，使企业财务管理活动的各个环节都有条不紊地开展。另外，财务内控体系还可以对企业各项财务管理活动进行有效的监控，进一步规范企业财管行为，促进企业长期、稳定发展。最后，财务内控体系在企业经营管理目标与企业控制活动之间搭建了桥梁，为企业的日常经营和管理工作提供有力的保障。

（二）提升企业财务风险的辨别能力及管理效率

一方面，国企财务内控体系的建立，可以使企业工作人员更加科学的对企业在整个行业市场中的地位及整体发展情况进行分析，从而更好地进行财务风险的识别及管理。激烈的市场竞争环境中，财务风险的有效识别，对于企业管理者更好地进行企业发展决策有重要的作用，反之，则会给企业造成巨大的经济损失。财务内控体系的建立则可以有效地解决这个问题，使财务管理人员更便捷、更及时地发现财务潜在风险，并及时进行解决，有效规避国企运营过程中的财务风险。另一方面，国企财务内控体系的建立可以使企业各项财务管理活动更加有序、科学与规范，强化了各个环节的有效管理与人力支持。当财务管理工作产生某种问题的时候，内部控制体系可发挥风险防范的控制力。同时，还能够强化内部所有部门的配合度，从某种意义上提升了财务审计工作的效率，增强了企业财务风险防范的执行力。

（三）提高国企经济效益及领导决策的执行力

一套完善的财务内控体系有利于国企经济核算，提高资金周转速率，提高国企资金的使用效率，进而增收节支，避免一些不必要的损失与浪费现象的发生，提升国企利润，增加其经济效益。另外，财务内控体系还可以保障企业领导者的重大决策及时得到落实，提升决策的执行力。

二、国企财务内控体系存在的不足

（一）财务内控能力薄弱，内控监督职能较难充分发挥

一方面，对于国企来讲，财务内控工作往往涉及企业生产发展过程的每一个环节，特别是企业的纪检及销售部门，非常容易受到国企计划经济体制的限制，再加上很多国企的财会工作者并非财会专业人员，对于财务的认识存在一定的缺陷，使得财务内控制定的积极主动性大打折扣，财务内控能力薄弱，内控监督职能较难充分发挥，很难建立比较完善的财务内控体系。另一方面，在国家行政管制下，国企在成本核算及后期审计方面存在较多的不完善之处。与私企相比，国有企业的预算控制能力相对薄弱，预算编制往往欠缺科学合理性，从而在很大程度上引发了财务风险发生的可能性。而内审作为企业内控的重要性手段，对于内控的运行效率具有关键性影响，而由于国企在内审机制方面也存在较多的不足，阻碍了企业财务内控相关工作的开展。

（二）国企风险及控制管理工作存在较大障碍

信息化时代的到来，加快了会计电算化的步伐，网络环境的开放性、虚拟性等基本特性对于财务数据的保密工作提出了更高的要求，很多企业在电子数据防火墙方面做得还很不到位，这就为一些不法分子盗取企业财务数据提供了可能。另外，信息时代下，企业的财会数据相比以往有所增加，如此便会产生更多的风险点。例如，在利用计算机进行财会数据处理的过程中，由于计算机具有一定的复杂性，会给这些数据带来潜在的、不可预测的风险性。在计算机硬件方面，常常会导致计算机系统产生不可预测的漏洞与故障，更甚者还会出现系统瘫痪的现象，这样则直接导致财务内控难以正常运转，大大增加企业的财务风险控制成本。信息时代下风险点的大量产生使得国企风险管理工作面临较大障碍。互联网在企业会计领域的全面化渗透，会计内容的范围得到较大得扩展、推动了会计信息化的步伐、会计内控流程获得升级，控制管理活动的开展面临更大的障碍。互联网背景下，企业会计业务流程跟以往相比有较大的革新，人工操作模式已经被时代所淘汰，电子化的会计业务流程要求会计内控程序也必须有所更新。

（三）财务内控制度不完善

目前来讲，大部分国企都没有一套比较健全的财务内控管理制度，没有设立独立的内控部门，也没有配备专业的财务内控专业人员，大部分国有企业将这部分工作划分给企业财务部门。同时，很多国企的管理者在诸多经济活动比如原料采购等方面的管控上明显力道不足。也有一些国企尽管建立了相对健全的财务内控管理制度，但是在监督及相应的惩处方面做得很不到位，特别是内部监督控制的效率十分低下。严重阻碍了国企财务内控制度整体作用的发挥。

三、新形势下国企财务内控体系的构建对策

（一）打造良好的财务内控氛围

要想打造比较好的企业财务内控氛围与环境，必须发动企业全员，要求全员参与。首先，企业管理层必须对新形势下与财会工作息息相关的互联网信息技术有个充分的了解，特别是其在财会工作中担任的重要角色及关键性作用，进一步明确互联网信息技术在企业未来发展战略中的具体地位，这样可以促进财会内控工作的顺利进行。其次，对于财会及内控相关的工作人员，应该进一步明确财会内控工作的重难点及国企发展过程中面临的各类风险点，及时地发现财务内控的漏洞并进行补救措施，熟悉新增的会计内容，做好相关的技术升级工作，熟练应用现代计算机信息技术对相关财务工作进行处理，强化对企业各类风险点的了解、分析及规避，提升财会内控的整体效率。最后，国企全体员工都应该严格遵守财务内控相关的规章制度等，打造良好的財务内控环境。

（二）完善財务内控管理制度

国企财务内控体系的构建以相关管理制度的建立为基础，只有完善的财务内控管理制度，才能明确各个财会等部门的职责，使得国企的各项财务管理工作可以相互制约并达到平衡。就目前来讲，国企有必要加强自身在资产管理及资金控制等方面的建设，制定出新形势下财务内控管理工作的业务流程，对各个部门应该承担的职责进行正确地划分，最终构建出比较完善的财务内控体系。另外，在国企资金的管理是完善国企财务内控体系建设非常重要的一个方面。资金的管理对于企业对资金的使用效率具有决定性作用，进一步强化资金管理及相关管理工作的控制，以企业的实况为出发点，做出比较明确的资金年度预算，严格按照资金预算执行。对财务管理工作的流程进行进一步细化，制定出相应的管理标准，做到定岗定责、专人专岗，保障企业的各项财会活动顺利开展。企业领导在资金的审批方面也应该进一步强化监督，有效避免奢侈浪费及徇私舞弊现象的发生。

（三）新形势下将信息技术充分融合进财务内控管理中

新形势下，充分利用现代信息技术，构建相对完善的信息化财务内控机制，提升财务管理工作效率并降低财务管理工作的错误率，防止国企经营过程中出现不必要的经济损失，提升国企经济效益。在财务管理过程中，时常会发生一些人为操作失误的状况，而财务管理的信息化在提升工作效率的同时还可以降低人为失误率。信息化的财务内控机制的建立还必须以完善的财务管理规范为基础，各项财务管理工作必须遵循管理规范。比如，各项财务数据必须在严格审批后才可以录入到财务系统中，保证财务原始数据的准确性;在数据录入的过程中，相关人员必须对数据进行认真核对，避免在录入过程中出现错误，如果发现异常需要及时向上级领导汇报，并按照管理规范及时纠正，防止相关工作人员在无授权的情况下私自进行数据的改动;财务相关工作人员还必须做好财务数据信息的保密工作，不得将国企重要的财会数据及信息提供给他人。

四、结语

综上可知，在国企财务内控体系建设过程中依旧存在一些问题，影响了国企的财务管理水平、风险防控水平等经营管理活动，新形势下，只有进一步完善国企财务内控体系，才可以提升企业的市场竞争力，保障国企可以在激烈的市场竞争中占有一席之地。国有企业必须从财务内控环境、财务内控制度、财务预算管理、信息技术与财务内控的融合等诸多方面出发，解决相关问题，弥补不足之处，完善国企财务内控体系，提升财务内控的工作质量和效率。

参考文献：

[1]刘晓楠.试析PDCA闭环型国企财务内控体系的构建[J].中国国际财经（中英文），2017（09）.

[2]金红伟.探究新时期国企财务管理与内部控制体系的建设[J].财经界（学术版），2018（04）.

[3]王春香.新时代构建国企财务内控体系的对策探讨[J].会计师，2018（07）.

（作者单位：邯郸市冀南建设投资有限公司）