行政事业单位内部控制存在的问题与对策探讨

王晓杰

摘要：内部控制是保证行政事业单位科学高效、规范有序运行的重要管理手段，通过内部控制，有助于提升行政事业单位的内部治理效果、促进各项业务有序开展，提高财务管理水平和财政资金使用效益等。但当前行政事业单位的内部控制工作还具有一些不足，影响内部控制的效果。基于此，文章分析行政事业单位内部控制中存在的问题，并提出行之有效的应对策略。

关键词：行政事业单位;内部控制;管理;策略

2012年11月财政部印发相关文件，其中《行政事业单位内部控制规范（试行）》对内部控制大力推行做出指导，各行政事业单位均在文件指导下纷纷推进内部控制体系建设，从而合理保证单位经济活动开展过程的合规合法、高效且安全的使用资产、保证财务信息完整。在很大程度上，有效对舞弊与腐败现象做出了防范，提升了公共服务的工作效率、效果。但立足行政事业单位发展现状，内部控制工作推行中仍然存在不足，有待进一步完善。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制制度有待完善

近年来，我国社会经济发展迅速，政府职能的转变、财政政策变化及相关制度的逐步完善都对我国行政事业单位发展过程中内部控制体系形成造成影响，对内部控制体系的行为规范等也颇具影响。加强事业单位内部控制管理，在当下已然成为国家发展、社会发展的必然要求。在微观角度上来看，这是我国事业单位内部管理的必然要求，也是自我约束的必然表现。内部控制作为衡量事业单位管理成效的重要方法，涵盖单位内部管理的方方面面。内部控制管理质量十分重要，且直接影响单位的未来发展。同时，也有部分改革过程中的法律内容与规章制度存在冲突，影响其执行和公正，造成行政事业单位实践内部控制过程状况百出，有的单位资产资源长期闲置，不能发挥出应有的效益，甚至造成资产流失。有的单位内部缺少定期审核制度，对经济活动存在的风险不能全面、系统和客观评估，对行政事业单位的有序运转和发展产生巨大的影响。因此，在研究行政事业单位内部控制工作存在的问题中，我们应该正视制度上的缺失，并且能够积极的完善相关内部控制制度，促进单位的长效发展。

（二）人才有待培养，监督机制有待健全

行政事业单位内部控制工作监督机制不健全，又因缺乏对单位内部人员的深度培养，内部控制管理尚不成熟，在内部控制管理意识上还有欠缺，重视的程度还有待提升。同时，目前缺乏经过专业培训的人员，大部分财务人员属于临时调配性质，管理过程中更多的是从管理人员主观意识角度出发，不利于行政事业单位内部管理水平的提升。工作人员的能力和个人素养方面存在不足，在内部控制工作中会表现出明显的控制不到位现象，尤其是面对内部控制的认知程度方面比较薄弱，尚未意识到内部控制工作的重要性，难以应对新时代背景下的行政事业单位相关工作。这对行政事业单位内部控制工作带来了巨大的挑战。而在监督机制方面，行政事业单位内部控制监督主要包括两个层面，分别是单位内部监督层面和外部监督层面。但内部层面上，行政事业单位很多都缺乏高执行力的内部审计机构，或者在内部审计机构人手上明显不足，导致实施监督过程力量薄弱。

（三）内部控制观念陈旧、意识薄弱

作为行政事业单位内部管理的有效手段，在内部控制实际执行中，很多人缺乏对内部控制概念的认识，部分单位在经济活动开展过程，受限于落后的观念，在内控意识上存在明显不足，缺乏建立内部控制的主动性、积极性，并且对内部控制执行力度有影响，也影响执行效果，甚至部分行政事业单位领导层因认识上的片面性，很容易重视政绩、忽视内部控制的监管。在部分领导的认知中，感觉行政事业单位不以盈利为目标，成本控制不那么重要，也就无需涉及到成本预算及控制，财务部门与审计部门只要严格管理资金就行，缺乏管理政府采购方面、资产资源方面、建设项目方面等的意识，且很容易忽视内部控制的实施及全面性原则。而且，有些行政事业单位为了尽快适应社会经济发展，虽然建立了内部控制制度，并未贯彻落实、流于形式，影响了内部控制执行及作用的发挥。

二、解决内部控制问题的应对策略

（一）健全相关制度，完善执行机制

在落实内部控制时，行政事业单位相关工作及预期目标实现的前提是建立完善的内部控制制度，并且要有相应的、配套的法律、法规体系，从而保证行政事业单位内部控制制度有据可依、有章可循。此外，部分行政事业单位应该根据科学、高效的基本原则，在岗位设置上多加思考，合理制订相关岗位职能及部门职能，确保职责权限清晰、明了，从而对考核与内部控制执行形成相互制约的工作机制。行政事业单位应建立完善的内部控制制度，针对一些过度使用资产资源、挪用公款等问题，制定出针对性规范制度，完善执行机制，严格保障内部控制顺利执行。目前有一部分单位还存在直接借用其他单位内控制度的现象，没有考虑到实际情况。不管是什么情况下，都对内控的建立十分不利。所以，必须通过建立完善的内控制度来约束、监督，并结合实际情况建立恰当的、符合战略目标的、具有可行性的内控制度。且该制度应对单位的所有部门全覆盖，加强重点工作部门的重点控制。同时，实施过程中，所有部门之间要相互协调，随着单位工作目标进行不断完善调整。

（二）加强人才培养，加强执行监管

行政事业单位应增强对内部控制工作的重视程度，给相关工作人员提供学习的机会，定期进行内部控制知识培训，增强干部职工正确的内部控制意识。同时，有条件的行政事业单位应建立一个完善、有效的内部审计部门，通过内部审计部门加强对内部控制制度完善性和是否有序执行进行评价，从监督、检查上着手，查找行政事业单位存在的内部控制漏洞，及时向上级汇报，并及时有针对性地制订解决方案。不仅如此，还需要内部审计部门的负责人针对单位内部控制制度适时性和适用性提出改进建议，协助单位管理人加强管理，并加强执行监管。要做到持之以恒，持续监管下有效促进内部控制的执行，充分发挥内部控制在行政事业单位运行过程中的作用和价值。

（三）更新观念，强化意识

传统观念严重制约我国行政单位内部控制体系的建设和执行，在财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》的第六条中有明确规定：“单位负责人须对内部控制的建立和健全有效实施负责”。因此单位负责人应当在内部控制管理体系中充分发挥主导作用，而财政部门要进一步加大内部控制的宣传力度，各单位负责人也应积极组织本单位全体干部职工专门培训内控相关知识，充分保证单位全员在意识上认识内部控制体系建立与完善的重要意义，并积极主动配合单位开展内部控制工作。注重观念更新，加强对内部控制相关知识的学习，促进对内部控制的认识，更好的配合内部控制工作，形成良好内部控制氛围。

三、总结

由于我国特殊的制度环境，行政事业单位目前的内部控制规范体系建设还相对薄弱，存在很多不足，虽然可借鉴国际上既有的、成熟的经验，仍然需要不断摸索。这就要求我们在不断总结学习内部控制建设经验的基础上，必须寻找切合实际、当下存在的明确问题，并提出行之有效的解决措施。本文认为行政事业单位内部控制制度不够完善，且缺乏人才培养机制和健全的监督机制，内部控制观念陈旧且意识薄弱，并在结合笔者自身工作经验和经历，针对上述问题提出应对策略，以期能解决行政事业单位内部控制中存在的问题，完善内部控制制度，并有序執行，充分发挥内部控制的作用，提升行政事业单位内部管理水平。

参考文献：

[1]赵冬梅.唐山市行政事业单位内部控制存在问题及对策研究[J].科学技术创新，2017（02）.

[2]朱英娇.行政事业单位内部控制存在的问题与对策研究[J].产业与科技论坛，2013（10）.

[3]骆良彬，乔丹.行政事业单位内部控制体系构建的几个重点问题[J].财务与会计，2016（13）.

（作者单位：湖北省漳河工程管理局）