小微企业税收优惠政策中的问题及建议

高岩

摘要：近年来，中国的经济发展迅速，经济增长由高速转变为中高速，改革进入了攻坚期、深水期。经济发展进入了持续增长的时期，主要驱动力是小微企业快速发展。小微企业对带动经济增长、缓解就业压力、提高创新能力，增强国家经济活力等具有突出的作用。国家税收方面也给予了小微企业种种优惠政策，对于小微企业的发展起到了巨大的推动作用，但是这其中还存在着一些问题。本文提出了一些小微企业税收优惠政策在宣传和落实过程中政策自身、税务机关和小微企业存在的问题，并提出相应的具体解决方法。

关键词：小微企业;税收优惠;政策研究

近年来，我国政府高度重视小微企业的发展，从2008年开始推出一系列税务优惠政策。但税务机关和小微企业在实际执行和管理上还存在一些问题。这严重影响了小微企业自身的发展，违背了优惠政策的初衷。

一、小微企业的概念

小微企业的概念是根据企业资产总额、從业人员、营业收入等不同的指标，结合行业特点制定。资产总额工业小于3000万元，其他企业小于1000万元。从业人数，工业小于100人，其他企业小于80人。税收指标年应纳税总额小于50万元。小微企业投资主体比较广泛、企业组织形式比较多样，体现了小微企业多元化的特征。

二、小微企业优惠政策的问题及原因

（一）小微企业税收优惠政策缺乏连贯性

在我国，现状往往是刚通知的一个税收政策优惠期还没有截止，另一个出现更优惠的税收政策就出现了。虽然一些最新发出的这项举措能让更多的小微企业受益，但不可否认的是这造成了政策的不连贯，给税务部门以及税务工作者增加了非常大的难度，他们难以进行到位的政策宣传和落实。没有一个稳定连贯的政策支持，小微企业家不敢放开手脚施展，间接抑制了小微企业的发展，影响小微企业创办和发展积极性。

（二）标准不一致、税收优惠缺乏针对性

小微企业与小型微利企业仍有不同。当今中国的“小微企业”主要有两个概念：一个是小型微型企业，另一个是小型微利企业，一字之差，却有着非常大的差别。一是企业根据职工人数、营业收入、总资产指标划分，另一个是由我国企业所得税制度提供的，相互联系、相互区别、相互重叠、相互冲突。对于我国的企业来说，符合小型微型企业的多而符合小型微利企业的反而少。这样的划分使得政府的政策存在一些弊端。给少许的小微企业提供了更多种缴纳税费的选择，让他们享受企业所得税政策，采取批准征收，或支付个人所得税之间的选择，会导致一些公司钻漏洞。

（三）优惠力度小、方式单一

因为小微企业规模小，流动的资金不多，可抵押物也少，盈利能力不强等因素致使小微企业很难从银行等金融机构得到贷款。所以，一方面，小微企业所得税优惠范围广泛，使广大小微商户享受优惠，另一方面，小微企业融资优惠政策，创新和其他重要的方面是不够的，难以促进小微企业的发展。并且我国的税收优惠形式单一。增值税和营业税的优惠在月销售额低于一个标准的时才免税，这个标准金额太低，很容易就能完成，虽然后来提高到了3万元，但从目前情况来看还是不够。

三、优化税收优惠政策建议

（一）加大对创办小微企业的支持力度

逐渐地加大对小型微型企业的支持力度，引导各种基金投资小型微型企业，引导银行等金融机构增加对小型微型企业的贷款金额。财政部门要发挥政府资金的带头引领功用，利用政府购买服务等方式，通过专业化的服务带动各类机构服务小型微型企业。认真落实国家有关于减免企业增值税、营业税、企业所得税等的税收优惠政策，确保小微企业享受到应有的政策优惠。政府应该充分利用互联网等最新技术，创立小微企业互助网页，帮助小微企业渡过难关的同时加强宣传，吸引投资。

（二）明确界定创新型小微企业的标准，提高政策的针对性

首先，我们应把目光更多的投向小微企业的融资难、发展难问题，增强政策的针对性、可行性、可操作性。比如说减免的税率比普通的小微企业更高，同时由于企业成立初期的实际情况，鼓励银行向小微企业贷款。弥补从业人数这一标准带来的漏洞，制定更加简单明了、易于操作的标准。其次，系统、健全的小微企业税收优惠政策必不可少，提高小微企业所得税优惠政策的全面性与系统性，可以分散在各种规章、文件中，通知小微企业所得税优惠政策，制定、组织、总结、补充、完善、发展针对小微企业的税收优惠政策，逐步形成小微企业税收法律体系。

（三）做好小微企业税务政策宣传及管理

（1）线下方式针对小微企业宣传。线下宣传的方式是最实用、最接近纳税人的方式。最直接有效的途径就是经由国地税服务大厅进行有效直接的宣传。工作人员可利用宣传栏、宣传手册、条幅、海报等方式来针对性的展开小微企业税收优惠政策的税法宣传活动。除了在最新的税收优惠政策出来时及时的宣传宣讲，还可以在每年4月的税法宣传月中举行大规模的宣传活动。（2）线上方式针对小微企业宣传。小微企业家趋于年轻化，他们接触更多的就是互联网。税务部门可以通过“互联网+”的形式，利用“两微一端”向纳税人宣传小微企业税收优惠新知识。还可以推出更智能、更全面的电子办税，让所有的纳税人都可以进行顺利的网上办税。更可以在公众号上推出一些“税务知识问答”的网页小游戏，让人们在娱乐中了解税务知识，了解最新的优惠政策和实用的税务基本知识。同时加紧与小微企业的联系，可以通过手机短信的方式经常的发送最新的政策。而且我们不只在自己的官网和公众号要做好这些工作，可以与兄弟部门进行联合，共同扩大税法的影响力，让更多的人知法懂法，也能让税务工作开展得更为顺利。

参考文献：

[1]黎涛.落实小微企业所得税优惠政策的问题及建议[J].中国财政，2016（14）：58-59.

[2]王志艳.完善小微企业创新发展所得税优惠政策的思考[J].现代商业，2017（03）： 142-143.