完善林业企业财务全面预算管理的研究

谷焱

[摘 要] 对于国有林业企业而言，全面预算管理具有提高财务管理工作质量、健全财务管理工作机制和规范财务管理业绩考核等重要作用。但在林业企业财务实施全面预算管理过程中依然面临缺乏科学的全面预算编制执行方法、缺乏严格的全面预算组织建设制度、缺乏针对预算过程的动态监控机制和缺乏针对预算执行结果的考评制度等问题。因此提出设计科学的全面预算编制执行方法、构建严格的全面预算组织建设制度、制定针对预算过程的动态监控机制和建立针对预算执行结果的考评制度等对策建议，以提高林业企业财务管理的效率和质量。

[关键词] 林业企业;财务管理;全面预算管理

[中图分类号] F275[文献标识码] A[文章编号] 1009-6043（2019）04-0124-02

林业企业作为经济基础性第一产业，是我国研究和开发生态环境资源的主要机构之一。但是我国的林业企业由于受到传统管理体制和机制的影响，在目前的市场经济发展过程中暴露出诸多需要解决的问题。财务管理作为林业企业最重要和最关键的工作之一，也是最容易暴露问题的环节，理应得到应有的重视。全面预算管理能够有效提高企业财务管理效率，是一种充分利用企业预算对内部各单位、各部门的一切资源进行控制、考评和分配，以便协调和组织企业生产经营实践，从而达到既定目标的一种方法。林业企业在财务管理中充分运用好全面预算管理，能够有效地将企业控制方法、资金调整方案和内部财务规划结合起来，达到企业合理有效地配置资源，提高企业财务管理的效率和质量。

一、全面预算管理对林业企业财务管理的重要作用

（一）有利于提高林业企业财务管理的工作质量

战略目标的规划和制定对于林业企业财务管理来说十分重要，是其长远发展的必要保证。全面预算管理的运用有利于提高林业企业财务管理的工作质量，而工作质量的提高能够进一步规范林业企业的财务管理行为，规正林业企业发展的预定轨道，使其未来长远规划得到实现，从而不断提升林业企业的经济效应。根据我国林业企业的现实发展状况，运用全面预算管理，规范企业财务管理制度，调整企业经营方向，提升企业经营业绩，促进企业更快更好发展。

（二）有利于健全林业企业财务管理的工作机制

在目前的林业企业经营形式中，依然存在传统落后的管理形式，工作机制陈旧，时代性和创新性完全缺失，落后的财务管理工作机制严重影响我国林业企业的健康持续发展。全面预算管理有利于健全林业企业财务管理的工作机制，提升林业企业的财务管理质量，不断完善和理顺林业企业在生产经营过程中遇到的各种复杂问题，提供强有力的财务保障，从而为完善和健全林业企业的财务管理制度和工作机制提供坚强后盾。

（三）有利于规范林业企业财务管理的业绩考核

在我国林业企业的发展过程中，业绩考核始终是一项重要的工作。规范的业绩考核制度不仅能够更加公平有效地评价每位职工的工作业绩，而且能够衡量林业企业的发展质量。但是目前林业企业的财务管理绩效考核还很不规范，全面预算管理的应用有利于规范林业企业财务管理的业绩考核，具体表现为考核过程避免了随意性，考核指标更加科学，考核结果更加精准，能够有效地衡量每位职工的工作业绩。全面预算管理不断提升了林业企业的工作业绩考核质量，能够更好地促进企业发展。

二、林业企业财务实施全面预算管理面临的问题

（一）缺乏科学的全面预算编制执行方法

目前，在我国大多数林业企业运用全面预算管理时，依然采用传统落后的预算编制执行方法。缺乏科学的全面预算编制执行方法不仅耗费了大量的财力、物力和人力，而且财务效率极其低下，意想不到的各式各样问题也随时产生。例如，采用传统的增量预算编制方法，在肯定了上一环节的数据时仅仅依据环境的变动来修改原有数据，但是在我国林业企业的实际项目运行中，并不能确保上一环节数据的完全正确，实际上很可能会受到很多因素的影响而随时变动，因此运用传统的增量预算编制方法结果可能不正确。另外，我国林业企业都是以年度为期限和单位进行预算，几乎不采用月度或者季度为单位和期限计算，这也可能带来结果的误差。

（二）缺乏严格的全面预算组织建设制度

虽然目前我国大多数林业企业在财务管理上运用了全面预算管理，但是并没有形成一个较为完善的体系，更多的仅表现为对林业企业利润和资金流动状况的统计预算，这种不完善的预算体系使林业企业财务管理形同虚设，这跟缺乏严格的全面预算组织建设制度密切相关。有些国有林业企业虽然组建了诸如财务部门、人力资源管理部门、业务部门等财务管理预算部门对各自职责进行了分工，但是其管理比较混乱，根本不成章法。国有林业企业的全面预算组织建设制度不完善直接导致其财务管理中预算问题的频频出现，如管理人员办事比较拖拉、散漫等，严重影响了预算管理的日常运行。

（三）缺乏针对预算过程的动态监控机制

在我国林业企业财务全面预算管理的步骤中，先预算企业即将开展的业务活动，然后再实行动态监控。动态监控在一定程度上决定了全面预算管理的实施效果，具有不可替代的重要作用。但是在目前的林业企业全面预算管理中，缺乏针对预算过程的动态监控机制，使企业的预算过程形同虚设。如果在林业项目的研发过程中忽视了动态监控机制，很容易导致林业工程预算和资金投入发生双重偏差，甚至浪费大量的资金，同时也容易使开发项目的预算和生产活动不能有机的结合起来，预算工作变的毫无意义可言。

（四）缺乏針对预算执行结果的考评制度

缺乏针对预算执行结果的考评制度也是林业企业财务实施全面预算管理所面临的重要问题。目前林业企业仅仅依据的是年末报表对企业预算工作的粗略考量，并没有一套完善的针对预算执行结果的考评制度，用来考察预算工作的好坏和预算细节的粗浅。这样便使得林业企业的相关管理人员无法全面了解财务预算管理工作，致使无法依据预算管理工作的效果实施考评制度。另外，仅仅依据年底指标统计表来作为职工业绩的考评指标很难调动职工们的主动性和积极性，使其不能应用全部精力投入预算管理工作，甚至阻碍工作开展。

三、完善林业企业财务全面预算管理的对策建议

（一）设计科学的全面预算编制执行方法

设计一套完善科学的全面预算编制执行方法对于我国林业企业财务预算工作而言十分重要，科学的预算方法能够指引预算工作的顺利开展。一是可以完善传统的预算编制方法，设计参数指标，增加增量预算等方法的科学性，减少数据错误率;二是采取新的预算编制方法，如零基预算、滚动预算和弹性预算等都是较好的方法，但也要根据林业企业的实际项目情况灵活选用其中之一。例如，想要预算企业未来发展方向，制定详细计划并朝着目标前进，此时应当选用滚动预算方法;要对企业成本和利润计算而不能确定业务量时，应当选用弹性预算方法等。

（二）构建严格的全面预算组织建设制度

我国林业企业应当抓紧构建较为严格的全面预算组织建设制度，至少应当包括财务预算管理工作部、财务预算管理信息部和财务预算管理委员会三大部门。其中财务预算管理工作部负责林业企业预算工作的顺利开展;财务管理信息部负责对各部门预算统计与联络、预算管理实施、预算结果统计分析与考核等;而财务预算管理委员会应作为林业企业全面预算组织建设的核心部分，负责预算的统计、分析、规划制定、过程控制等内容。

（三）制定针对预算过程的动态监控机制

在林业企业财务管理中，对林业工程项目的预算工作仅仅是第一步，预算工作能够确保工程的顺利开展。但是在预算工作结束之后，更为关键的环节在于对预算过程实施动态的监控机制，这样才能保证预算环节与实际工作紧密相连，使实际投入资金与预算资金不会产生较大偏差，有效指引林业企业的工程项目朝着正确的方向发展。制定针对预算过程的动态监控机制不仅能够及时修正发生的偏差，而且能够查找原因并及时补救，确保整体工程项目不会偏离预算目标。

（四）建立针对预算执行结果的考评制度

在我国林业企业中，除了建立严格的规章制度和标准化的管理体系外，还应当建立针对预算执行结果的考评制度，该考评制度要结合我国林业企业的特有发展现状和当期的经济运行形势，否则很难在林业企业中真正运行。严格对林业企业预算工作进行考核，如到位程度、实际与预算的偏差度等，以此判定企业考核的不足并及时修正。同时，通过审核预算工作人员的业绩进行奖惩，嘉奖突出业绩者调动工作積极性，惩罚业绩低效者，引入竞争机制，为林业企业全面预算管理提供保障。

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[责任编辑：王凤娟]