探索单位内部审计工作中的关键与创新

金尚华

摘 要：伴随改革开放的深入推进以及审计体制的全面变革，我国不少单位在审计、预算等方面都实现了一定程度的改进与完善，然而，作为我国审计监督体系中的关键支柱之一的内部审计并没有发挥出其应有的价值。再加上内部审计制度缺乏实质性的内容以及采用的方式方法不够科学合理，导致内部审计工作的开展面临诸多问题，由此可见，加强对单位内部审计工作的创新是非常必要的。本文笔者就针对单位内部审计工作中的关键与创新进行了分析和研究。

关键词：单位内部审计；关键；创新

当前，虽然我国大多数单位都设有专门的内部审计部门，并配备了一定的审计人员，这对单位内部审计工作成效的提升起到了有效的促进作用，但由于受到多方面因素的影响，单位内部审计工作开展的整体水平并不高，因此，必须在今后的工作中加强对单位内部财务与财政收支等经济活动规范性的整顿，确保内部审计价值的全方位发挥。

一、单位内部审计工作概述

只有在全方位认识单位内部审计工作的前提下，才能实现审计工作水平的提升，以下笔者就对单位内部审计工作的基本内容、原则和意义等进行了简要陈述。

（1）单位内部审计工作的基本内容

单位内部审计工作是国家审计体系中不可或缺的关键组成部分，其主要负责人员是單位内部所设立的审计管理机构的专业工作人员，其工作内容可简单概括如下：按照我国出台的相关政策与法规，坚持“三个结合”的基本工作理念和方法，即：治标和治本相结合；微观审计和宏观审计相结合；事前审计、事中审计和事后审计相结合。对单位内部的财务收支等经济活动进行严格审核与管理，并对其审计工作成果加以评判的一系列活动。

（2）单位内部审计工作原则

单位内部审计工作的开展必须坚持特定的原则，具体如下：一是应严格遵循独立性的原则。所谓独立性，就是要求内部审计工作的开展必须坚持公正、客观的基本思想理念，与其所审核的财务活动及相关经济活动之间必须具有明确的界限，这样才能确保审计工作的有效落实。简单来说，单位内部审计工作的独立性主要体现在工作内容的独立性、工作人员的独立性以及审计部门的独立性上。二是应严格遵循专业熟练性的原则。审计工作人员的工作能力及职业道德素质是其专业性与熟练性的突出表现。在实际开展工作的时候，审计人员必须严格在职业道德法规约束的条件下活动，做到诚实守信、实事求是，与此同时，还必须遵守专业知识操作的相关原则，全方位了解审计工作所需用到专业知识和技能，积极学习和使用新型业务程序和软件。第三，应严格遵循客观性的原则。审计人员在开展审计工作的过程中，所坚持的立场与选择的方法必须具备客观性，也就是在对相关经济活动进行审查、评判的时候，应当参照客观事实，不能失去审计工作本身所应具备的权威性与公正性。

（3）单位内部审计工作的作用

单位内部审计工作可简单理解为对各类经营活动合理性的监督和评判，通过此项工作的开展，可在一定程度上提升单位内部经营活动的整体效率与综合效益，使单位内部管理水平买上一个新的台阶，进而促进单位的长远健康发展。例如，A单位在年底对本年度客户所退回的三包产品进行处理，这些产品大都分布在产销地的中转仓库之中，尽管退货产品已经得到了质检部门的检验审批，但由于其关系到年终绩效考评，单位的领导层并没有对这批退回来的产品是否应与本年度的销售收入相核销作出明确说明，而单位的外部审计人员根本不具备对外地中转仓库的货物进行全方位清点的条件，这就导致本单位不能在第一时间发现这些因质量问题而发生退货的产品，最终还是通过单位内部的审计工作人员在开展质检工作的时候找出了线索，进而追踪到这些退货产品，并主动向上级管理人员提出重新盘点存货及核销销售利润的意见。这一案例说明，单位内部审计由于具有时间较长、工作覆盖面广等特征，因此有机会找出更多深层次、细节性的管理问题，这正是其价值和意义所在。

二、单位内部审计工作存在的主要问题

从当前的现状来看，我国单位内部审计工作主要存在以下问题：第一是内审工作人员数量较少，知识结构也不够合理，人员的稳定性较差。当前我国正处于知识经济的时代，市场竞争说到底是人才的竞争，不管是哪种类型的单位，其要实现长远发展，必定需要足够的人员作为支撑，尤其是内部审计方面的人才，而当前大多数单位的内部审计人员明显存在综合素质上的缺陷，这对单位审计工作的顺利开展来说是大为不利的。第二是内审机构的设置具有明显的计划经济色彩，大部分单位的内部审计机构都是应上级要求而设立的，并没有充分认识到内审工作的重要价值，甚至将其作为一份可有可无的工作，这就导致内审机构大都有名无实，无法充分发挥出其应用的作用。例如，S单位的管理层由于受到传统思想观念的影响，长期以来都将审计部门设置在企业管理体系的某个中级职能部门之中，所有内部审计工作情况都是直接与上级领导人员交接，在多年的实践中，该单位的内部审计工作尽管并未取得比较突出的成就，但也没有给单位带来太大的损失。然而，外部审计师在对S单位的内部审计机构进行实地考察之后，在每年的年度审计报告之中几乎都提出了“审计机构独立化”的建议，但这一建议并没有得到该单位领导层与管理层的认可，这样的内审机构的设立实际上并无任何实际意义。伴随时代的发展，其表现出的弊端的也越来越明显，并对单位的进一步发展造成了严重阻碍。从S单位的案例中可见，单位内部审计机构设置与工作模式的滞后性已经严重影响到了单位的长远健康发展，因此，有必要对其进行适当改进和创新。

三、单位内部审计工作中的关键与创新

（1）人才是关键

审计工作本身具有一定的专业性和复杂性，对工作人员综合素质的要求比较高，所以，人才是做好单位内部审计工作的关键之一。要构建一直专业的人才队伍，首先，应当对单位内部审计人员的选拔环节进行严格把关，按照审计岗位人才选拔的规范流程，挑选出具备较强专业素质、职业道德素质与实践技能的复合型人才。其次，应当定期对审计人员进行法律法规知识、业务知识等的培训，提高审计人员的遵纪守法意识与工作实力，从而更好地完成自身的工作。此外，还必须注重对人才的引进，可采用与高校合作的人才培养模式，使人才引进拥有坚实的支撑平台。

（2）职能定位是关键

单位内部审计是单位领导者进行经营决策的重要参考依据，同时也对单位各项活动的开展起到了一定的监督检查作用。要求内部审计工作必须具备明确的职能定位，将单位的发展目标作为核心来开展工作，参照现阶段单位的实际发展状况，编制科学可行的审计方案，第一时间找出单位运行过程中存在的财务问题，并上报给相关领导，以便及时改进。

（3）加强对审计工作模式的创新

以往的单位内部审计工作模式在工作理念上比较落后，而且采用的审计手段过于单一化，在当今市场经济结构不断调整的环境下，内部审计工作模式必须加大创新力度。一方面，单位应当在思想意识上加强创新，在单位内部树立审计服务意识，站在长远性、整体性的角度确立工作目标。另一方面，应加快构建事前、事中与事后相结合的全过程审计体系，以便第一时间找出审计过程中存在的问题，并针对这些问题制定有效的解决对策。

（4）加强对内部审计制度的改进和创新

我国是依法治国的国家，单位内部审计工作的开展必须做到有法可依，这就要求构建完善的有关内部审计工作的法律法规，并根据单位的实际发展情况，改进和完善相关规章制度，进而建立一个健全的内部审计制度体系，为内部审计工作的开展提供良好的制度环境。

四、结语

综上所述，单位内部审计工作的开展对单位的发展来说有着不可忽视的重要作用，然而，从当前的现状来看，我国许多单位并没有对此项工作引起足够的重视，在机构设置、人员配备上都还存在一些问题，因此，有必要进一步明确内部审计的职能定位，加强人才建设，并对工作模式、制度等加以创新。

参考文献

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