公立医院全面预算管理关键点分析

陶婉菊

摘 要：全面预算管理对公立医院的运行具有举足轻重的作用，是对医院的运行活动进行总体的指导和评价，因此，对医院全面预算管理实施过程中的关键点进行有效控制十分必要。在医院全面预算管理实施过程中，首先应明确公立医院全面预算管理的内涵，构建组织体系；其次，应根据编制原则及程序，制定全面预算管理目标并审核、审批及下达执行；最后，对全院及各部门预算的执行率进行分析与考核。

关键词：公立医院；全面预算管理；关键点

国家财政部、国家卫生计生委、国家中医药局根据《医院财务制度》、《中华人民共和国预算法》、《医院会计制度》这些文件的规定和深化医药卫生体制改革相关政策要求，于2015年发布了关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见（中华人民共和国国家卫生和计划生育委员会财社[2015]263号），具体提出了关于公立医院建立全面预算管理制度的相关要求，即各公立医院须在2016年底前，建立并实行医院全面预算管理制度。

医院的预算管理是医院的运行活动总体的指导和评价，应该对医院的运行活动进行具体的描述和分析，对医院短期及长期规划具有举足轻重的作用。在医院全面预算管理实施过程中，首先应明确公立医院全面预算管理的内涵，构建组织体系；其次，应根据编制原则及程序，制定全面预算管理目标并审核、审批及下达执行；最后，对全院及各部门预算的执行率进行分析与考核。

一、明确公立医院全面预算管理的内涵

医院全面预算一般包括业务收入预算、财政补助收入预算、科教项目收入预算、其他收入预算、业务支出预算、财政项目补助支出预算、科教项目支出预算、其他支出预算、学科建设预算、人才引进预算、设备购置预算等。医院的全面预算管理，是从各方面进行科学规划，是编制、审批、执行、调整、考核及奖惩方式的总称；它是根据医院的总体发展规划，合理地对各项具体指标进行科学的计划，并对各个指标进行细化、量化，分解到每一个科室、分解到每一个项目。通过对大量的量化指标进行控制，保障预算的有效实施，做到把医院的发展目标与各具体支撑科室进行紧密衔接。

二、对全面预算管理组织体系进行梳理

全面预算管理组织体系由全面预算管理的决策机构、编制机构和执行机构三个层面组成，它是各项预算管理活动的主体承载机构。通过预算管理，实现对医院的运行目标的有效实施，对医院发展所需的各项资源进行统筹安排，实现整个医院的良好运行。

在三个层面的预算管理中，处于整体领导地位的是全面预算管理机构；而预算管理办公室则是实施医院预算管理的归口部门，它是预算的编制机构，对于预算的编制、控制、协调、分析、反馈、考评等负责；而对预算进行具体实施是预算的执行机构，包括医院的各个临床、医技科室，各个涉及到预算的职能部门，是保证各项医院预算能够正常执行的基础和关键。

（1）预算管理委员会

预算管理委员会是医院全面预算管理事务的决策机构，在医院全面预算管理组织体系中居于主导地位。

预算管理委员会的主要职责是：一是对医院的管理和发展过程中的各项规章制度，医院的各项工作任务进行审议和商定；二是根据医院的实际发展情况、医院的发展目标等制定切合实际的年度目标；三是对于预算编制部门提交的目标、方法和流程等进行审核和批准；四是对预算编制部门提交的预算方案进行审议和评价，并给出详细的意见；五是把最终编制完成的预算草案进行审议，最终交由医院党委会进行审批；六是正式下达已审批的预算，协调预算编制及执行情况；七是检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施；八是审查科室、职能部门预算调整申请，根据有关要求把本院的预算方案向上级有关部门进行上报；九是在年底对本年度的开支情况进行计算，对照预算方案进行决算，形成考核意见。

（2）预算编制委员会

预算编制委员会是预算方案的编制机构，是在上级管理部门预算编制委员会的领导下，由专业的编制人员对医院的各项详细的预算方案进行编制、考评、适时调整和反饋等，其成员由医院内部各职能部门的领导担任。财务部门具有信息管理、分析评价、资金管理、费用控制等方面的优势，因此，应在财务部门设立一个预算管理办公室，由财务部门和医院的预算管理委员会共同管理。

（3）预算执行机构

预算执行机构是预算目标的执行过程中的责任主体，必须相互协同，努力提高预算执行效率，使各层次、各环节执行顺利进行。

预算执行机构分为两类，一类是管理性质的预算执行组织（职能科室），如人事、总务、设备、医务、科教部门等；第二类是业务性质预算执行机构，如临床、医技、药剂部门等。

三、根据医院预算管理基本制度及医院发展现状制定全面预算管理目标

医院全面预算目标是预算期内医院运行活动所要达到的目标。预算目标在医院的发展中有着重要的作用，是医院在发展过程中的对于目标实现的具体体现。医院预算目标是经过了多个环节之后才确定下来的，不能盲目设定目标，应遵循可行性原则、系统性原则、客观性原则、可控性原则，具体目标根据医院每年实际情况制定。

四、制定并完善医院预算的编制原则及程序

零基预算是在选择预算方法时普遍使用的一种方法。这种方法的特点是在计算时不考虑以前年度的费用项目和数额，而重新依据新的时期的计划进行各种项目和费用的预算。这就要求医院在制定预算目标时要综合、全面的考虑，让预算具体化、可度量、可实现，具有相关性及时限性。预算编制须坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”和“量入为出、勤俭办事”的原则。

医院预算编制实行“二上二下”的工作程序。在进行全面了解和分析上年度全院收入与支出明细项目和医院下一年度发展规划的基础上，科学预测预算年度的收支增减趋势，正确测算计划年度政策性因素对医院财务收支的影响，从而能合理的编出符合医院实际情况的预算明细表。

五、进行医院预算的审核与审批

医院预算需要具备合法性、真实性、科学性等特点。医院预算编制相关部门需要对内部各个预算部门上报的预算方案进行审查和批准，最后针对各个部门的方案进行汇总并提出合理的建议。当然，在审批过程中，审查部门需要对预算方案进行仔细研究，并通过分类汇总及分析，对预算方案提出相关的建议，提出建议后需要将意见交给预算的各个部门，再由各部门负责人根据审查意见对预算进行修改。

六、对预算的执行与控制进行监督

（1）预算的执行

医院应编制月度、季度、年度预算执行情况报告，主要包括各相关指标的本期发生额、本期预算额、本期差异额、累计发生额、累计预算发生额等。

（2）预算的控制

预算的事前控制是医院开展全面预算管理的一个重要环节。通过预算控制系统，医院预算管理部门可以对各科室的预算采取适当的监督和控制措施。预算的事中控制是随着控制流程不断变化的一个动态过程。事后控制主要指的是在整个预算进行之后对整个预算过程进行回顾总结，目的是为下一年度预算做准备，提高预算编制质量的过程。

七、对预算的执行情况进行考核

医院能够顺利的完成预算目标，需要医院不断的分析自身运行的优势和劣势。特别是在问题出现时，必须全面客观的分析出现问题的主要原因，并且根据分析制定出相应的解决方法。为了完成预算目标，必需制定严格的考核方案。预算的考核不能仅仅从医院的角度，还要各从临床科室、各职能部门绩效考核出发，将预算的执行情况同绩效考核相结合，让各部门能够更好的完成全面预算管理目标。

参考文献

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