会计师事务所审计风险管理及研究

郭明慧

摘 要：审计工作在社会经济发展中具有不可替代的作用。在20世纪60年代以后，随着法律环境的改变，审计工作以及其相关业务日趋复杂，社会公众对会计事务所审计的期望值也越来越高，因此审计风险管理显得尤为重要和迫切。审计风险管理成为现代审计工作中控制风险的核心方式。因此，为了提高审计质量就要不断地加强审计风险管理，以此来增强行业内的竞争力，因此可以说对审计风险管理的研究具有非常深远的意义。

关键词：会计师事务所;审计风险;管理;评估

会计师事务所是社会经济发展中必不可缺的一个单位，在维护市场经济秩序上具有显著作用。当下财务报表的使用者与社会公众对独立审计的依赖逐渐增强。他们即要求会计师事务所必须按照审计准则出具审计报告，又希望会计师事务所能够在审计过程中查出一切弊端和错误。而我国的注册会计师行业又正处在刚刚起步的阶段，很明显在对独立审计的责任认知和作用方面，报表使用者和会计师事务所两者之间产生了很大的期望差距。同时会计事务所对风险的承担能力较弱，一旦发生风险就会威胁行业的生存，所以加强审计风险管理迫在眉睫。

一、我国会计师事务所审计风险管理现状

（一）会计师事务所的法律责任

依据法律法规规定，由于过失、违约或欺诈给被审计的单位造成损失的，会计师事务所在行业内要承担相应的处罚，并承担相应的法律责任。法律赋予了职业会计师专门的鉴证权利的同时，也保障审计工作单位在工作中应承担相应的责任。如果会计师事务所因为失察、违约等因素出具了不恰当的审计意见报告，并造成严重后果，法律赋予报告使用者追究事务所法律责任的权利。

（二）审计内容的广泛性和审计客体的复杂性

企业的经营受各种因素的影响故存在经营风险，这些影响都会给审计带来风险。目前审计项目已超出了传统的财务审计工作，而且逐渐深入到管理层面，这无疑增加了会计师事务所的审计风险。其次社会公众对审计报告的期望和依赖逐渐增强，而审计人员专业能力有限，现阶段大部分事务所又缺乏职业培训，审计人员专业知识更新缓慢。对审计质量的控制能力也不够，很多事务所仍存在业务经营上的短期化行为，未构建从业务承接到全方位、全环节的质量监控的审计管理体系，也没有遵循相关要求来建立和完善审计质量控制机制。

二、审计风险和审计风险管理

（一）审计风险

审计风险是审计师对有非常严重错误的财务报告给予不恰当的审计意见时面临的风险。近20年以来，由于审计工作本身的限制，过程中难免出现疏漏，这就要求会计师在工作中要谨慎，避免遇上严重错误，导致自己遇到被诉讼的风险。在实际工作中审计人员在审计项目的每个阶段和环节中都应遵循审计风险管理要求，以此控制审计风险。

（二）审计风险管理

事务所可以采取必要的措施控制民间审计风险，将审计风险降至最低，这就需要对审计风险进行有效的管理。对审计风险施行评估、识别、决策、制定科学合理的测试程序，以此控制审计风险。建立有效的审计风险管理评价体系，在整个审计风险的管理中，要对审计组织、财务、人事等多方面实行管理，才能有效的施行审计风险的评估与主动控制。

三、会计师事务所审计风险管理的应对策略

（一）提高审计项目风险管理

在审计项目实施阶段，就应提高对审计项目的风险管理。其中对会计师事务所所处的外部环境实行全面的调查，实行考察和监督，完善审计业务承接环境;同时对内部审计经营情况加以改进。与此同时事务所还应对企业内部进行深入了解，并对徇私舞弊行为施以严惩。另一方面，不断提高对审计项目的科学性、规范性管理，对企业财务情况必须有一定的了解和掌握，根据审计要素来明确审计项目的整体情况，并且不断加强提升审计人员专业水平的培训，以此提升事务所整体的业务能力，使事务所得到快速发展。还要提升审计项目风险管理意识，对事务所施行有效指导，进一步加强对审计项目风险的控制管理。

（二）构建审计风险控制与管理制度

加强事务所管理制度及审计风险控制，建立并完善风险控制系统和审计管理制度，才能提高会计事务所的工作效率。不断改善审计运营模式，以预防审计工作中的風险为导向，确立未来审计工作发展的新模式，以控制审计风险来保障审计工作的质量。

（三）建立审计风险的良好监督管理环境和审计风险评估机制

事务所应完善监督管理环境，严格按法律法规对违纪人员进行法律追究，对事务所施行责任追究，其次，还要加强对审计风险的评估和预测，风险评估是审计风险管理的基础，也是现代审计风险管理的核心。因此，事务所应构建健全、完善的审计风险评价体系，并通过对被审计企业风险影响因素的评价，确定审计项目风险报告的可行性。实际上风险评估贯穿于整个审计项目实施的全环节，在评估审计风险时，审计人员应严格遵循审计项目的每个环节、每个阶段的风险管理计划，进行规范操作。

结语

本文对我国会计师事务所审计风险管理中存在的一些问题进行了探讨，提出了规避审计项目风险的管理办法，同时提出创建审计风险管理制度与风险控制制度，希望建立良好的审计风险监督管理环境，并提出优化会计师事务所的审计风险管理体系。在未来的发展中，还应不断加强会计师事务在审计风险中的预测评估能力，并在管理上做进一步研究和探讨。

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