服装连锁零售企业内部控制研究

温贤武

摘 要：我国自改革开放以来，人民生活水平不断提高，公众对美的追求脚步也随之加快，越拉越多的人更加注重自己的服饰面貌、仪容仪表，人们对服装的消费需求带动了我国服装连锁零售企业的快速发展。而这些企业只有加强内部控制、合理化的运用先进的管理手段，细化每一项工作，才能够在竞争日益激烈的市场中立于不败之地。基于此，本文首先介绍了服装零售业的概况，接着阐述和分析了服装连锁零售企业内部控制的含义和其中存在的问题，并针对这些问题做出对策分析的探讨，旨在加强当前服装连锁零售企业的内部控制，推动服装经济产业的进一步发展。

关键词：服装零售;企业;连锁;内部控制;对策分析

随着当前服装零售业的飞速发展，目前这一行业在市场上具有服装消费增长趋势加快的显著特征，这对市场经济来说无疑是具有积极作用的。但另一方面，由于近年来全球经济一体化的倡导，我国对外开放程度也在不断提高，许多外资服装品牌入驻中国，这使我国服装零售连锁企业之间的竞争愈演愈烈，在这种日益发酵的竞争热潮中，许多服装连锁零售企业产生了一系列的内部控制管理问题，这一问题成为了现阶段制约我国服装连锁零售企业发展的重要因素之一。

一、服装连锁零售业概况

服装连锁零售是连接服装生产方和消费方之间的价值交易平台，作为服装产业链的终端，它是实现服装交易价值的平台和最后环节，在整个服装业产业链中有着举足轻重的地位。

目前，我国服装连锁零售企业与国际服装连锁零售企业相比，不仅在经营方式、定价方式价值定位上存在很大的区别，而且整体内部管理水平差距较大造成这些问题产生的主要原因是国内服装连锁零售企业的信息接收速度较慢，接收程度也相对较低，并且缺乏一套完善的内部控制体系制度。打个比方说，我国许多服装连锁零售业在面临进销售瓶颈时往往只依靠传统的打折促销的方式并依靠传统的销售提成的管理方法试图来解决问题，这反而使得企业的所得利润日益降低，而我国服装连锁零售业不得不面对着举步维艰的市场竞争环境。因此，要想推动我国服装连锁零售业的发展，企业应该发挥人才效应、降低生产成本、优化销售策略，而这一切都离不开内部管理的加强。

二、我国服装零售企业内部控制现存问题分析

（一）对内部控制认识不足，管理制度不完善

服装零售企业内部控制是企指业为保证各连锁店和总公司经营管理活动正常有序、合法的运行，采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。企业内控要求：（1）保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性。（2）保证对企业员工、工作流程、物流的有效的管控（3）建立对企业经营活动的有效的监督机制。

企业内控分为“预测”、“控制”、“监督”三个方面。预测是指企业管理层根据资产、财务、以及企业经营活动中产生的各种数据，经过识别、分析，得出企业经营发展的相关风险，合理确定各种风险的应对策略;控制指以企业预测结果为导向、以流程管理为方法，针对人力、财务、资源、营销方式等方面已经或者将要发生的风险进行提前控制;而企业内控监督是保证企业内控措施有效实行必要手段，以保证经营活动的透明化管理，把握细节才能保证企业的正常发展。

就我国社会背景下的发展大环境来说，改革开放以来许多服装企业的发展是具有一定先行性和机遇性的，最先抓住机遇的企业一定会先成长起来。但现如今的服装连锁零售企业作为具有一定规模的成型公司，就不应当再陷入较为落后的发展模式中。许多企业却仍未意识到内部控制的重要性，不仅没有建立成文的基本内控制度，更未建立完善的内部控制体系。而重视内部控制的企业，也存在着将内部控制片面理解为成本控制，忽视行为控制，这会造成企业只重视资产事业的发展而轻视内部的管理，导致了内控体系制度的缺乏。当然，企业中不乏部分服装公司为加强内部管理虽然建立了大量的审批流程规则合法各项规章制度，但实施起来却没有深入，造成了基层应付检查流于形式的现象。

（二）内部控制方式不合理

我国零售业内部控制制度的执行存在两种极端：一种是员工严格执行制度，比如一些烦琐的审批流程大大降低了企业的运行效率，员工成为了制度的絕对服从者，反而导致企业整体效益走向下坡路。另一种企业的管理模式则是以销售为主，销售成绩决定内部竞升，以至于公司管理制度的执行流表面化，公司整体氛围松散，长期运作起来会导致人员管理方面的失控。这不仅会加大企业的管理成本，还会给企业造成不必要的损失。目前服装零售行业普遍存在着许多问题，比如在岗位调整和分配问题上，很多分工存在控制不到位的现象，一个人兼任多个不相关的岗位，这种现象普遍存在。这种现象容易造成企业管理发生弊端，经常发生作弊行为，大多数管理者在执行时只注重形式。

（三）内部审计监督不够

由于上文中谈到的我国大多数服装连锁零售企业内部管理过于薄弱，所以相应的监管力度也就达不到很高的水平。甚至目前很多服装连锁零售企业都没有设立专门的内部审计部门，监管人员严重缺乏。而有些设立了监管部门的企业，却存在着制度建立不不规范、不完善等问题，导致监管力度较小，监管部门形同虚设，难以真正发挥其作用。另外，服装连锁零售业内部审计流程缺乏权威性是一个较为突出的问题，许多审计监管人员是“半路出家”，临时走马上任，与此同时还身兼多职，无论是在时间上还是能力上都达不到一个合格的审计监管人员的标准，根本谈不上对企业内部控制问题进行有效的监督和控制，这些内部审计监管人员的综合素质问题必然会造成企业内部控制的工作大打折扣。

（四）预算管理问题

许多服装连锁企业对资金预算管理十分重视，但其中大多数公司却由于对其认识不够全面而在实际运用预算时大大超标，还有一些服装零售企业为了达到预算在制定预算目标时往往留有较大的余地，从而轻松达到完成难度，但是这种做法无疑造成了资源的浪费。

三、完善服装零售企业内部控制的对策与建议

（一）增强成员内部控意识

要想尽快达到内部控制程序化、理想化，首先管理层的领导应当加强内部控制的观念和意识，积极展開内部控制的宣传教育工作。当员工接收到这种内部控制意识后，才会深入贯彻落实各项内控制度。与此同时，企业要调整各部门组织结构，所有员工各司其职，在服装连锁企业内形成一种齿轮状工作链条，以便于提高也有助于公司内部控制监管的实施。

（二）加强内部控制执行力

内部控制是一个贯穿计划、审核、执行和考核的过程，因此建立完善的规范流程工作制度是完成内部控制的基础，每一个员工都应当严格按照规章制度办事，完善各项审批流程，同时在每个环节上加强责任监察。各部门也应当定期向监管部门做内部控制报告。这种方式能够促使企业员工积极主动地去评估和反省自己的工作能力和职业素养，也能够使公司管理者实时掌握公司的实际运作情况和内部孔总做动态，从而加强对公司内部审计监管的控制，这对企业员工和管理者的能力提升都十分有益的。

（三）加强内部监督，充分发挥内部审计的作用

内部审计监管部门对于服装连锁零售企业来说是极其重要和必不可少的机构，也是企业内部控制工作的一个重要组成部分。服装连锁零售企业应明确审计部门监控、审核、稽查、管理的职责，不断提升执行力，加强内部控制体系的建设。与此同时，这些内控部门应当及时根据监管成果向公司管理层做出报告，针对性地提出改善意见，以便于帮助公司提升经营效率。

（四）加强预算资金的管理

服装连锁零售企业应当在内控部门里建立自己的科学预算小组，以服装市场消费者的流行趋势为起点，以销定产地进行预算目标的分析。在确立了总体预算目标后，对目标进行细化分析，落实到每一项细节之处，把不同的工作交给不同的职管部门。在整体计划实施过程中，内控监管部门要做好预算的控制工作，严格按照计划实施预算花销，确保预算资金在计划范围之内，全面维护预算管理的实用性和合理性。

结语

总之，我国服装连锁零售行业在面对国际化的激烈市场竞争环境背景下应当全面完善自己企业内部控制体系，管理者与基层员工同在，共同严格遵守企业内部控制的要求，促进企业价值利益的飞速发展，实现我国服装行业的经济繁荣。

参考文献：

[1] 池国华.内部控制学[M].北京：北京大学出版社.2010.

[2] 张福康.企业内部会计控制研究[M].社会科学文献出版社.2010.

[3] 左春红.对企业内部会计控制制度的分析[J].中小企业管理与科技.2010.