面向订单的成本预算系统在制造业的应用探讨

摘 要：本文基于企业当前常规性、基础性的成本预算管理工作，结合某制造业的销售订单实况，就其成本预算具体的实现方案展开系统化分析；以Net框架为基础，成功开发了实用且高效的成本预算管理系统，并构建了流程为编制、完善、执行与分析的预算管理平台，最后达成了面向订单全生命周期的总体性成本预算管理路径，望能经此研究为此领域实践有所借鉴。

关键词：订单；成本预算；制造业

针对成本管理预算而言，从基础层面来分析，就是借助市场竞争的基本导向作用，结合企业的主要成本要素、结构，并紧密结合其具体的作业流程，以量化或质化的方式，对各个要素加以明确，且将其与作业流程成本之间具体的目标值加以明确；然后以此产品成本形成的全过程为依托，对管理制度、管理方式进行实时化跟踪与控制。而针对成本费用预算来讲，一般情况下，其主要囊括均摊制造费用、人工费用、材料费用、外协费用等，除此之外，还包含其它费用预算。本文以某装备制造企业为例，以其销售订单作为基本研究对象，探讨了其成本预算管理的具体操作计划与方案，且以其内部数字化管理平台为依托，开发了成本预算管理系统，应用价值突出。

一、预算管理系统的具体设计

针对预算管理系统而言，其设计思路就是将销售订单作为基本研究对象，积极构建合理、高质量的预算目标，也就是编制高水平、实用性高的预算计划，且将其提交至公司领导层，而对于公司领导层而言，则以此预算的利润总额、费用的基本构成为对象，开展系统化分析，然后制定具体的决策，判定其可行性。如果既定预算已通过审批，那么将相关文件传达至各个部门，由其来执行；而针对相关数据来讲，则在系统当中自动更新，依据预算的实际执行情况，系统会有目的性的发出预警，以此来更好的警示领导，使其能够及时发现问题与不足，并且还能对订单的成本进行全面分析，剖析成本出现波动的原因，制定有效的应对措施。

二、预算具体的编制方法

针对预算的编制方法来讲，其主要有三种类型，其一为上下结合形式，其二是从上往下式，其三则为从上到下式。对于从上往下式来讲，主要由公司领导层来对所控制的内容予以预算，以此来更好的为公司利益提供切实保障，但需要指出的是，因存在权利过于集中的情况，预算的准确度参差不齐。而针对从下往上式而言，则以一种民主方式，使公司各个部门与员工，均可以参与到预算的编制当中，以此将公司各个部门及员工的創造性与积极性给调动起来，但需要强调的是，此方式所制定的预算，通常与公司的整体战略计划不相符；而针对上下结合式来讲，其就是让公司各个部门与领导层，均参与到整个预算的编制当中，以上下协调的运作模式，完成预算内容的合理化编制；此方式将前两种方式的优点融入其中，但需要多次协调，且上下反复，所以，需有数字化管理平台提供保障与支持。本文以上下结合方式来进行预算的编制，借助数字化管理系统，将其作为基础平台，与此公司运营实况及特点相结合，采取各部门与销售人员合作的方式，来完成预算编制。

（1）编制预算的内容

依据此公司订单执行的基本特点，明确其预算内容，主要有人工费用、利润总额、预算收入及材料费用等。在对订单的总体预算指标进行制定时，系统依据能够依据根据式，将此订单的预算收入计算出来。而对于销售人员而言，则依据报价清单与预算收入，在保障能获得一定利润的前提下，依据此订单成本组成的主要内容，对总体指标加以明确。当下达预算总体指标之后，各部门负责人以销售人员为对象，修改或完善其所制定的预算计划。其中，针对材料费用来讲，其主要包含加工件、外购件、黑色金属、油漆材料等；而对于人工费用而言，其则包含有外协费用、厂内分包及班组费用等；而对于其它费用来讲，其主要包含管理费用、制造费用、税金、运费等。当各个部门完善预算计划之后，将总利润计算出来，然后将其提交至领导，由其进行审批。

（2）预算执行

当所制定的预算获得公司领导的审批后，便会以一种自动方式下发至各个部门来执行；针对预算的执行来讲，其多囊括此过程当中与该订单有关联的每一笔资金流，对其进行系统化监控，同时监控月底按合同的整体执行情况。

1.执行过程当中的监控。针对订单的成本预算计划来讲，如果其得到确认，那么其便能够成为工程项目内部组织开展各项生产经营活动的基础依据，不能随意、盲目的进行更改。而在预算实际执行过程中，与此订单有关联的所有资金流，均会在整个预算管理系统数据库当中自动计算与更新，并且还能将已经发生的成本费用实时显示出来。而对于各个部门来讲，当其在签订与此订单有关联的合同时，或者是确定采购部门所提交的采购比价单时，系统不仅会将预算信息自动提示出来，而且还能将已经发生的费用信息一并提示出来，这便能够为后续审批工作提供参考与依据。

2.整体监控。针对各个部门来讲，需要专门为其设定既定的阀值，当每月完成财务结账之后，依据显示发生的费用与预算费用之间的差值，系统界面会提示出特定的颜色，比如黄色或者是红色，因而能够将预算执行是否正常给直观的显示出来。如果在执行成本预算的过程中，发生比较大的偏差，此时，系统便会将相关信息及时发送给公司领导，并且还能自动的找出原因：若成本溢涨是由人为因素所引起，那么会即刻加以纠正，且对成本进行严格化控制，除此之外，还会对责任人的相关责任予以追究；如果是因为客观原因所造成的成本偏差，那么需要及时将造成此情况的原因说明于公司智能部门，并根据实际需要，提出对成本预算进行修改的申请，而经过相关部门的审批之后，便可依据新修订的预算成本来执行各项操作。

3.成本分析。当整个订单生命周期已经结束后，整个预算管理系统也为公司领导层专门提供了更具实用性的成本分析功能；比如能够自动生成一些报表，以及能够通过多种途径或方式来查询，再比如预算执行情况分析、按时间段分析以及按项目分析等，以此来更好的帮助公司领导称，研究成本预算执行时的相关问题，将造成原因找出来。

4.与绩效考核体系相结合。考核除了与预算成本分析相结合之外，还结合有绩效管理，并且还专门为此构建了超支出发责任制及节约奖励制度等。借助于预算执行的激励机制，强化各个部门执行与落实预算的责任感，最终实现预算目标，为整个预算管理制度的高效性、严肃性与整体性提供切实保障。

三、预算系统应用及效果

针对成本预算系统来讲，其实现了对整个订单全生命周期的成本追踪，不仅能够进行企业内部数据流的转换，而且还能实现资源信息的共享，因而可以达到降低运营成本，以及提高工作效率的目的。而对于企业管理层而言，其能夠以历史订单为对象，对其相关数据开展统计学分析，从中不仅能够将那些降低预算与执行的科目给找出来之外，还能对原本的管理模式进行改善与调整，增加利润，或者是在利润均等的情况下，降低销售价格，以此来获得更多且更高质量的销售合同；此外，这对于强化企业的内部控制也有促进作用，对绩效考核有利，有助于企业各个职能部门对应奋斗目标的达成与量化，对企业资源进行全面整合，最终达到提升企业整体经济效益的目的。

四、结语

综上，本文探讨了一种围绕企业成本预算的管理操作系统，分别对其工作流程及工作环境进行了简要分析，指出了其具体的预算编制方式，且与实例相结合，对整个预算执行过程加以演示，实现企业内部各个部门及员工之间的协同合作，为企业预算的良性发展，提供切实依据与保障。

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作者简介：郑明芳，出生年月：1974年6月14日，性别：女，民族：汉族，籍贯：江西省樟树市，当前职务：财务部长，当前职称：财务部长，学历：本科