李国群
摘 要:目前,我国行政事业单位在不断地改革,因此为了满足人们不断增长的政务服务需求,行政事业单位必须要不断加强内部控制建设,加强风险管控,提高单位管理水平,提升公共服务效率和效果。本文就行政事业单位内部控制体系建设的重要性进行分析,寻找不断完善内部控制体系的方法,并提出一些建议,以期促进行政事业单位内控管理水平的提高。
关键词:行政事业单位;内部控制;优化路径
一、行政事业单位内部控制的重要意义
(1)降低风险运作
内部控制是一个包括制度建设、制度执行在内的综合性管理制度,主要由组织体系、评价监督、制度体系以及信息化管理体系等部分组成。内控制度的建设,需要对本单位的业务活动进行全面梳理,找出风险点,并做好充分的风险评估,提出风险管控措施,从而合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败。
(2)提升政务管理效率
科学的内控制度能合理保证单位经济活动合法合规、财务信息真实完整,为内、外部审计监督部门提供高质量的财务信息,有利于发现问题,改进措施,优化管理方案,与经济活动形成良性互动,有效提升管理水平,从而不断提高公共服务的效率和效果。
(3)健全财务体系
内部控制的建立和实施需要遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则,整个活动覆盖单位业务活动的全过程、要求所有的员工都要积极参与,从领导到所有的员工都有自己明确的责任分工,对单位重要经济活动及重大风险的重点关注,在实施过程中根据国家有关规定和单位的实际情况,内外部环境的变化不断调整、修订和完善制度和措施,財务管理活动作为其中的重要组成部份,也就随之更加健全。
二、行政事业单位内部控制工作优化路径探讨
(1)加强预算控制
预算控制由预算编制、预算审批、预算执行、决算绩效等四个部分组成,所以加强预算控制也可以从这四个方面入手。
一是单位的预算编制人员要加强相关政策的学习和把握,编制前加强部门或岗位的沟通,加强预算细化管理,明确责任主体的预算指标使用限额及范围,结合实际业务,将预算指标落实到具体功能科目和经济科目分类,明确预算资金的具体开支范围和绩效目标,从而提高预算编制的科学性;二是单位严格按批复的预算安排各项收支,对日常业务活动中超预算支出做好事前管控,如确需调整预算,严格按相关审批程序执行。三是定期对预算执行情况进行分析,对预算执行中存在问题及时解决,并提出改进措施,确保预算的有效执行;四是加强单位决算管理,数据要真实、完整、及时,加强预决算数据对比分析,强化分析结果运用,从而更有效地检验预算方案的优劣,从而进一步完善预算绩效管理机制。
(2)加强收支业务控制
1.收入活动控制。首先要健全单位内部管理制度,合理设置岗位,确保票据管理、收款、会计核算等不相容岗位相分离。其次做好收入归口管理工作。单位应明确规定收入由财务部门专人负责,按规定落实专人保管和使用印章、票据;所有收入应收尽收,及时入帐,非税收入及时足额缴库。票据管理人员定期与收款人员核对、收款人员定期与会计对帐,做到帐证、帐帐相符。
2.支出活动的控制。在支出过程中明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任,对单位的重要经济活动和大额支出,要求单位领导集体联签和集体决策,任何个人都不能擅自改变集体决议。
(3)加强资产管理控制。
行政事业单位在资产管理方面的风险多种多样,如:货币资金风险、往来资金未及进清理,长期挂帐,呆帐死帐时有发生、有形资产帐实不符,管理不善、资产处置没有按规定程序报批审核等。因此为了防控资产管理风险,行政事业单位可以从以下几方面来加强对资产的管理。
1.实现资产归口管理并明确使用责任。
首先在资产采购环节,落实专人负责、严格执行政府采购制度,按照职责分工,加强验收管理。其次,建立资产领用制度,必免资源浪费。最后建立资产管理责任制,在单位负责人的领导下,按照资产的类别、使用特点和使用地点,实行资产由各职能部门具体管理,坚持“谁使用,谁管理”的原则,做到物物有人管,层层负责任。
2.定期对资产进行清查盘点。
首先应成立资产清查工作组,制定出本单位的资产清查方案。财务、资产管理部门和使用部门应明确确责任分工。其次设定基准日,对单位的资产、负债、净资产等进行全面核对和清理,保证帐帐相符、帐实相符。最后,对清查工作中发现的各项资产盘盈、盘亏、损失和资金挂帐等问题,提出处理意见并按程序报批。并进一步完善相关管理制度。
3.严格按规定处置资产。
行政事业单位按照厉行节约、公开公正的原则,对闲置、超标准配置、已超过使用年限无需继续使用等资产,严格履行处置审批手续,财务部门按批复和处置凭证入帐,资产管理部门应充分利用信息化等管理手段,及进准确反映资产增减变动情况和处置收入情况。
(4)加强内控制度信息化建设
行政事业单位可以根据管理控制需要,引进如办公自动化系统、政务管理系统、人事管理系统、财务管理系统等,将信息系统与行政管理有机结合,加强单位各种资源的整合利用,通过大数据等平台提高行政事业单位的现代化管理水平,减少人为因素。
(5)重视人才培养,加强内控管理结果的运用
首先领导应高度重视单位的内部控制工作,职工应加强职业道德教育和业务素质提高,加强法律法规的学习,单位可以请内控管理专业人员对职工进行内控制度的培训,让职工增强内控意识,懂得如何参与内控。其次,应加强内控管理的结果运用,奖罚分明,将内控监督检查结果运用于绩效评价和职工年度考核,以激发职工参与内控的内生动力。
参考文献
[1]行政事业单位内部控制规范(试行)财会2012(21)35-36