浅谈行政事业单位内控制度的优化

李国群

摘 要：目前，我国行政事业单位在不断地改革，因此为了满足人们不断增长的政务服务需求，行政事业单位必须要不断加强内部控制建设，加强风险管控，提高单位管理水平，提升公共服务效率和效果。本文就行政事业单位内部控制体系建设的重要性进行分析，寻找不断完善内部控制体系的方法，并提出一些建议，以期促进行政事业单位内控管理水平的提高。

关键词：行政事业单位；内部控制；优化路径

一、行政事业单位内部控制的重要意义

（1）降低风险运作

内部控制是一个包括制度建设、制度执行在内的综合性管理制度，主要由组织体系、评价监督、制度体系以及信息化管理体系等部分组成。内控制度的建设，需要对本单位的业务活动进行全面梳理，找出风险点，并做好充分的风险评估，提出风险管控措施，从而合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败。

（2）提升政务管理效率

科学的内控制度能合理保证单位经济活动合法合规、财务信息真实完整，为内、外部审计监督部门提供高质量的财务信息，有利于发现问题，改进措施，优化管理方案，与经济活动形成良性互动，有效提升管理水平，从而不断提高公共服务的效率和效果。

（3）健全财务体系

内部控制的建立和实施需要遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则，整个活动覆盖单位业务活动的全过程、要求所有的员工都要积极参与，从领导到所有的员工都有自己明确的责任分工，对单位重要经济活动及重大风险的重点关注，在实施过程中根据国家有关规定和单位的实际情况，内外部环境的变化不断调整、修订和完善制度和措施，財务管理活动作为其中的重要组成部份，也就随之更加健全。

二、行政事业单位内部控制工作优化路径探讨

（1）加强预算控制

预算控制由预算编制、预算审批、预算执行、决算绩效等四个部分组成，所以加强预算控制也可以从这四个方面入手。

一是单位的预算编制人员要加强相关政策的学习和把握，编制前加强部门或岗位的沟通，加强预算细化管理，明确责任主体的预算指标使用限额及范围，结合实际业务，将预算指标落实到具体功能科目和经济科目分类，明确预算资金的具体开支范围和绩效目标，从而提高预算编制的科学性；二是单位严格按批复的预算安排各项收支，对日常业务活动中超预算支出做好事前管控，如确需调整预算，严格按相关审批程序执行。三是定期对预算执行情况进行分析，对预算执行中存在问题及时解决，并提出改进措施，确保预算的有效执行；四是加强单位决算管理，数据要真实、完整、及时，加强预决算数据对比分析，强化分析结果运用，从而更有效地检验预算方案的优劣，从而进一步完善预算绩效管理机制。

（2）加强收支业务控制

1.收入活动控制。首先要健全单位内部管理制度，合理设置岗位，确保票据管理、收款、会计核算等不相容岗位相分离。其次做好收入归口管理工作。单位应明确规定收入由财务部门专人负责，按规定落实专人保管和使用印章、票据；所有收入应收尽收，及时入帐，非税收入及时足额缴库。票据管理人员定期与收款人员核对、收款人员定期与会计对帐，做到帐证、帐帐相符。

2.支出活动的控制。在支出过程中明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，对单位的重要经济活动和大额支出，要求单位领导集体联签和集体决策，任何个人都不能擅自改变集体决议。

（3）加强资产管理控制。

行政事业单位在资产管理方面的风险多种多样，如：货币资金风险、往来资金未及进清理，长期挂帐，呆帐死帐时有发生、有形资产帐实不符，管理不善、资产处置没有按规定程序报批审核等。因此为了防控资产管理风险，行政事业单位可以从以下几方面来加强对资产的管理。

1.实现资产归口管理并明确使用责任。

首先在资产采购环节，落实专人负责、严格执行政府采购制度，按照职责分工，加强验收管理。其次，建立资产领用制度，必免资源浪费。最后建立资产管理责任制，在单位负责人的领导下，按照资产的类别、使用特点和使用地点，实行资产由各职能部门具体管理，坚持“谁使用，谁管理”的原则，做到物物有人管，层层负责任。

2.定期对资产进行清查盘点。

首先应成立资产清查工作组，制定出本单位的资产清查方案。财务、资产管理部门和使用部门应明确确责任分工。其次设定基准日，对单位的资产、负债、净资产等进行全面核对和清理，保证帐帐相符、帐实相符。最后，对清查工作中发现的各项资产盘盈、盘亏、损失和资金挂帐等问题，提出处理意见并按程序报批。并进一步完善相关管理制度。

3.严格按规定处置资产。

行政事业单位按照厉行节约、公开公正的原则，对闲置、超标准配置、已超过使用年限无需继续使用等资产，严格履行处置审批手续，财务部门按批复和处置凭证入帐，资产管理部门应充分利用信息化等管理手段，及进准确反映资产增减变动情况和处置收入情况。

（4）加强内控制度信息化建设

行政事业单位可以根据管理控制需要，引进如办公自动化系统、政务管理系统、人事管理系统、财务管理系统等，将信息系统与行政管理有机结合，加强单位各种资源的整合利用，通过大数据等平台提高行政事业单位的现代化管理水平，减少人为因素。

（5）重视人才培养，加强内控管理结果的运用

首先领导应高度重视单位的内部控制工作，职工应加强职业道德教育和业务素质提高，加强法律法规的学习，单位可以请内控管理专业人员对职工进行内控制度的培训，让职工增强内控意识，懂得如何参与内控。其次，应加强内控管理的结果运用，奖罚分明，将内控监督检查结果运用于绩效评价和职工年度考核，以激发职工参与内控的内生动力。

参考文献

[1]行政事业单位内部控制规范（试行）财会2012（21）35-36