H公司采购环节的内部控制研究

毛鹏红

摘要：近年来，随着以美国为首的西方国家越来越重视内部控制对企业生存和发展的重要性，我国也逐步颁布内部控制的政策法规，企业界也响应号召，积极进行企业内部控制的建设。在我国处于经济发展新常态下，内部控制的建设将成为企业在激烈的竞争中取胜的关键。采购作为农业水果企业运营中最重要但是内控制薄弱的环节。

关键词：内部控制;采购

一、内部控制的相关理论概述

（1）内部控制的概念

内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地獲得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。COSO认定内部控制是为了达到业务的有效性和效率性、财务报告的可靠性以及相关的法律和规章的遵从性等三个方面的目的，旨在提供合理的保证，而由单位的董事会，经营者及其他成员实施的一种过程。

（2）内部控制的要素

内部控制的内容，归根结底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容和形式。COSO报告提出的内部控制五要素，只要包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通、对控制的监督。具有较强的理论可取性。

二、H公司的概况

H公司创建于2013年7月，注册资本100万。H公司是武汉地区新兴的生鲜水果行业的知名企业。2014年，H公司在武汉地区率先运用F2C+O2O模式，自建物流，短短75天时间，销量突破65万斤，销售额突破210万一直接购买客户达到5万人次，间接客户达到10万人次，市场占有率2%。目前H公司主要以橙子等水果为切入口，慢慢进入生鲜领域，做好应季水果、应季蔬菜、应季干果等农产品。把价格降下来，把环节减下来，将最优质的产品提供给广大消费者。公司使命：通过互联网+农业，提高农民的种植积极性，改变客户的购买习惯，让广大老百姓吃到质优价廉的应季农产品。

三、日公司采购环节内部控制存在的问题

（1）没有建立完善的内部控制制度

1.管理层对采购内部控制不重视，缺乏内部控制意识。公司总经理是做营销出来创业的，工作重心放在市场开发和公司管理，没有把采购业务放在一个很重要而位置，采购业务由采购部门经理全权负责，没有建立采购复核监督体系。因此采购业务有较大的监督漏洞。

2.公司制定了采购流程，但是没有执行规定的采购流程，采购活动比较混乱，采购部门也比较忙。没有建立和实行严格的预算采购环节，对于本来采用预售模式的公司来说，产生了很大的供货压力。

（2）供应商不稳定

由于公司主要在生产基地与果农单独签订购货合同，公司没有对所选择的供应商进行评估，更没有相应的供应商评估机制与规定。供应商的优劣，不仅与采购价格有直接关系，最主要的是直接体现在生鲜水果的质量上，若所提供的水果质量不过关，则会令H公司销售延迟或是所采购的产品达不到进入市场的要求，给公司带来损失。

四、日公司采购环节内部控制问题产生的原因

（1）H公司处于成长阶段，内部控制意识薄弱

公司处于创业成长阶段，未制订完善的、成文的内部控制制度，公司尚未认识到内部控制的意义，没有意识到内部控制的重要性。H公司是一个有着个性特征的生鲜水果企业，公司管理者依旧使用一些传统的管理方式，凭借累积的管理经验运营着，没有积极的学习先进的管理理念。另一方面H公司的管理层己经习惯了粗放式的管理模式，没有主导、推动内部控制的发展，使公司的整体管理水平没有提高，甚至有默许违反内部控制制度，是内部控制形同虚设。

（2）多批次小批量采购，且季节性较强

公司由于资本金客耐凌少，没有足够的资金在生鲜水果源产地建设自己的生产基地。因此，在供应商选择方面，对于H公司来说，基本t是短期合作的产品质量较高的分散的果农或者是面积相对较大的果园，作为公司的产品供应商，在决定跟他合作之前都不会知道适不适合公司，即使是去进行实地调研，也不能够保证其产品的质量就会满足公司的需求，龙其H公司所选择的供应商，必须是严格要求产品质量过关，从最开始的合作到适应需要相当长的段时间，选择了那些产品质量不好或是延期交货的供应商，公司将受到很大的损失。

五、H公司采购环节内部控制问题的对策和建议

（1）建设公司采购内部控制制度

1.内部控制的建立健全对公司来说非常重要，而内部控制的环境又是建立内部控制的基础。内部控制环境一般包括治理结构、组织机构设置、内部审计、企业文化等。

2.组织结构是企业内部管理系统的框架，是内部控制系统的基础。所以，企业的内部控制建设首先从公司的组织结构入手，设置相互均衡的部门和职位。首先，H公司的组织结构的设置要有所调整，以有利于内控制度的执行。

（2）分离不相容岗位，强化内部控制

公司采购与验收应分离。现阶段公司采购业务全部由采购部门负责，一批产品的采购和验收一般是由同一批采购人员。建议由营销部门和财务部门联合进行产品验收，营销部门是产品销售到用户的实际接触者，对用户的需求有着最直观的了解，也能转达对产品质量要求;财务部门的验收从财务审计的角度对采购活动核查。

参考文献

[1]吴水澎，陈汉文，邵贤弟.论改进我国企业内部控制[J].会计研究，2000（9）.

[2]杨胜雄.内部控制理论新视野[J]会计研究，2005（7）.

[3]刘玉廷.内部会计控制规范：单位内部会计监督的里程碑[J]交通财会，2005（12）.