软件企业有效加强财务内部控制建设研究

范梅

摘要：软件企业不存在明显的周期性和地域性，但是受到信息化和经济环境影响波动大，而且互联网时代的软件企业正在进行软件革命。软件企业不同于其他企业的经营模式和组织架构，所以财务内部控制对于软件企业的发展具有非常重要的意义。如何降低软件企业的财务风险，提高企业整体经济效益，本文对软件企业如何有效加强财务内部控制建设展开研究，并提出相关建议。

关键词：软件企业;财务管理;财务内部控制

软件企业是以相关信息软件产品及服务为基准，在这方面，我国面临人才缺乏，技术开发难的问题，国际软件企业如Microsoft、Google、salesforce.com起步早又具有一定的核心人才及技术优势。而国内阿里软件也只是在2007年成立，包括用友和金蝶这些知名软件也是起步晚，在面临高科技、高成长、高技术、新产业、新业态的软件企业发展空间下，软件企业的财务内部控制面临新的挑战，有效加强财务内部控制建设对软件企业的发展刻不容缓。

一、软件企业加强财务内部控制的重要性

（1）软件企业个体特点需要加强财务内部控制的重要性

国内软件企业在项目实施与服务水平方面，从本土出发，进行定制开发、技术服务与系统集成。涉及大量人力物力财力的投入、成本高且开发难，因此对于财务内部控制来说，不能简单的以传统行业来进行操作，需要结合本企业特点加强财务内部控制非常重要，以达到保障企业整体经营管理的提升。并且从实务上，软件业务在我国发展阶段大部分处于扩张期，从初创期的靠人管理过流到扩张期的靠制度管理。相应地，建立健全财务内部控制是非常重要的。

（2）互联网发展需要软件企业加强财务内部控制

软件企业经营活动具有较高的复杂性，专业技能的广泛性和精深度较高，其服务的客户也是覆盖面广，其财务内部控制也需要互联网思维，需要高效、合理的制度和管理架构，才能提高企业运行效率和经济效益。对于竞争和科技性强的软件企业，要获得稳步高速和持续发展，财务内部控制非常重要。

二、软件企业财务内部控制存在的问题

（1）软件企业因互联网技术发展迅速，财务内部控制过于滞后

国内软件企业起步晚，发展也快，受互联网技术影响，传统软件也在受到冲击，互联网技术与软件技术的融合诞生了在线软件，比如我们熟知的SaaS软件（即software-as-a-service软件即服务），财务内部控制如何做到应对创新的软件企业模式，如何在自己的领域保持世界先进水平，也要求财务内部控制与时俱进，否则企业将陷入泥坛，面临困惑。

（2）技术人才流动性大，招聘及培计入才成本高

软件企业指以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入，具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认定的计算机信息系统集成等技术服务的企业。因此软件企业靠的是技术人才，有的软件企业不惜重金挖人，普遍来说，这个行业技术人才流动性大。而企业培训一个优秀的技术人员所耗时间和精力巨大。但受行业竞争所致，优秀的技术人员流动性大，企业也要付出不少的招聘成本去发掘人才。

（3）软件企业是财务舞弊的高危行业

因为软件企业的业务流程不同于传统制造企业，主要投人是在研发，一旦研发成功，销售环节的变动成本是很小的。研发可能形成无形资产，也可能在研发时全部费用化，无论是进行无形资产摊销还是全部费用化與软件的产量和销售都没有直接关系。如果虚构了销售，不需要配比成本。直接就增加了利润。因为软件企业享受很多国家税收优惠政策，其付出的税收成本不高，其舞弊成本相对较低。严重的财务内部控制缺陷会对公司的持续盈利能力产生重大不利影响，也有可能导致严重的违法行为。

（4）成本与效益问题

软件企业受行业竞争所致，不进则退，所以不断研发新的软件产品和开发更先进的信息技术，在不断研发的过程和结果中，有很多软件企业形成了很多专利及知识产权，可是难以转换成市场可接受的产品。也就是投入大量研发的人才和财力，可是并不能转换成经济效益。这是很多软件企业面临的问题，产生了很多无用或者说长期处于理论状态的专利，却不能形成产业而搁置。对于企业来讲，任何研发成果不能形成产品不被市场可用就成为了一项资金的浪费。所以，投人与产出不平等，成本不能转化为效益，项目越来越难做。

三、软件企业加强财务内部控制建议

（1）更好的信息系统应用

根据目前大部份公司情况来看，很多企业运用了CRM系统、OA系统、甚至有运用到云平台、云服务、云计算，但是真正上线运行全面ERP系统的公司还不多，比较常见的是企业有用到销售系统、OA办公系统、财务系统，各业务模块系统全部信息化或部分信息化，但是各模块业务系统尚未与财务核算系统自动连接，财务核算与业务系统是脱节的，财务需要从业务系统中人工提取单据或数据。业务信息系统是对内部控制的固化，因此全面运用ERP控制程序由计算机自动实施，这样可以避免并杜绝人工操作的重复、低效和差错，并保持足够的准备和及时性。以业务信息系统为基础的财务管理和核算，可以提供更多有效的财务信息。良好运行的信息系统，财务内部控制才能提供有效的、及时的信息供管理层决策，而不会导致滞后。对于软件企业来说，速度和效率是非常重要的，及时做出判断，才能应对瞬息万变的市场。

（2）健全财务内部控制制度

逐步健全财务内部控制制度并不断完善，建议重点做到以下几个方面。

1.业务发生的真实性、合法性。业务是真实发生，并且合法合规，与所处行业特点有关，在软件企业，常见的违观业务，比如：项目开拓中的灰色支出，使用不合法、不合规的发票，无实质交易的票据、利用信息技术进行业务数据的伪造等。业务经营中的违法违规，除了带来财务风险，还有法律风险。

2.业务发生和报销流程清晰。软件企业业务流程是否合理有效率和效果，外部审核往往是难以判断的，但主要业务的经济业务流程一定要清晰，需要符合控制原则，并得到执行。做到清晰的经济业务流程，一是流程中相关单据完备、要素齐全，能够清晰记录整个过程;二是流程中有明确的与会计系统的对接点，相关单据能够及时完整地传递到财务部门。

3.明确的财务会计管理导向。在软件企业实务中，业务发生很零碎，我们知道，以发票为记账基础的应该叫税务会计，生成的财务报表与真实的经济业务严重脱节。在财务内部控制层面，“税务会计，忽略了实际业务与会计管理的连接，沿着各自的方向各行其道，甚至形成了业务和财务的两套报告。因此，在建立财务控制制度时，应以会计管理原则为前提，充分考虑会计核算的具体需求，根据财务会计管理导向来设置流程，以明确会计核算和财务管理所需要的业务单据，并保证业务单据完整及时地传递到财务部门。

4.杜绝和避免重大会计差错。造成重大会计差错，一是舞弊的情况，二是会计处理出错;三是财务与业务信息沟通不畅，未能及时做出会计处理。站在财务内部控制的立场，如果是舞弊风险，需要进行必要的审核和控制机制，如果是会计处理錯误的问题，说明是财务人员的专业胜任能力以及复核程序存在问题;如果是财务与业务沟通的问题造成延时，说明企业的业务流程运行不够通畅。总结来说重大会计差错就等于内部控制重大缺陷，所以健全和完善财务内部控制势在必行。

（3）加强预算的控制

在我国中小企业面临一个问题是对预算的不重视。做好预算控制，是为了保障企业不是盲目的运作，出现问题要及时纠正偏差。软件企业内部可能分不同的项目组，不同的客户服务组，多个研发团队等等，甚至软件企业的特殊性，可能为客户提供24小时的保证服务，不间断与实时性的服务。所以要做好预算分解、过程监督、差异分析，做好事前、事中、事后的预算控制。

四、结束语

综上所述，软件企业面临机遇也面临挑战，在互联网+时代，加强软件企业的财务内部控制非常重要，可以为企业的经济发展和经营管理提供保障。软件企业近些年在我国发展迅速，对于软件企业来说，以人才为核心，以客户需要为目的。而对于软件企业来说，需要具备强大的技术服务能力和自主研发能力以满足市场的具体需求。为了毛彩寺长期竞争优势的基础条件，投入资金大，研发成本大，技术人员薪资高。软件企业对内外环境要及时做出反应月勿子财务内部控制，可以避免不必要的风险，保证软件企业在竞争中早日实现目标。

参考文献

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[2]叶金福.IPO财务透视方法、重点和案例[J]华章经管2018（3）：182-185