试析电力企业所得税税收筹划

摘 要：企业所得税是政府依据企业利润总额征收的一种税，是国家财政收入的主要来源，企业在激烈的市场竞争中，只有开源节流，增收节支才能有效地提高市场竞争力，实现企业价值最大化。本文主要介绍电力企业对所得税的筹划及税法优惠政策对电力企业的影响。

关键词：电力企业；所得税；税收筹划

2018年起开始实施的新企业所得税法及实施条例，企业需要充分理解新税法的变化和新企业所得税法及实施条例可能给企业带来的各种影响，并且充分的认识到新会计准则所带来的相关会计及税法问题在给企业筹划中实施的难度，所以，企业要结合自身的实际情况来分析涉税业务。研究新的筹划方法和策略，来达到筹划的目的和效果

一、充分利用国家现有税收优惠政策

（1）新能源的利用

环境问题是关系国计民生的重点问题，国家一直在对高污染、高排放的企业的加强整改，《财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用产品增值税政策的补充通知》鼓励企业发展无污染能源循环利用，鼓励风力、太阳能等新兴能源发电，不但要节约能源，还要合法进行税收筹划，充分利用税收优惠。

（2）节能减排

企业所得税法对国家重点扶持项目及环境保护、节能减排项目的所得，实行免征或减征所得税。电力企业在运行过程应积极响应国家相关政策，建立完善的管理体制，优化电力企业的产业结构，运用先进的科学技术降低能耗，减少污染物的排放，将节能减排作为企业规范化、标准化发展的重要任务，充分利用国家优惠政策。

（3）加强科研力度

根据新的企业所得税税法的规定，企业在开发新产品、新技术时产生的研发费用可以在计算所得税税收的过程中加计50%扣除。电力企业应在自主研发方面增强力度，充分利用国家鼓励企业加大科研投入，提高企业的自主研发能力的税收优惠政策。

（4）易损固定资产加速折旧

由于发电供电企业的固定资产种类多、分布范围广、数量多的特点，应定期及时核查资产使用状态，建立在役资产状态档案，对于易损耗的使用周期明显低于税法规定使用年限的固定资产，在相关法律许可的范围内采用加速折旧法，是资产损耗在役龄期内充分以折旧方式形成资本积累。

（5）选用节能减排国产技改设备

企业所得税法的规定，企业购置的用于环境保护、节能减排等的国产专用设备在税收中可以按照一定比例进行税额抵免。电力企业应该充分对传统的耗能设备进行改造，引进新的节能减排的国产设备，享受优惠税收政策。

二、基层单位加强会计核算，日常工作积极引入税收筹划

基层单位作为税收筹划的具体核算部门，应该针对本单位的实际经营情况主动的进行税收筹划，为上级主管单位的税收政策提供支持。所得税税收筹划就是通过国家相关的税收政策和企业目前的经营状况分析来降低企业的税收压力，实现企业利润最大化。电力企业的财务管理需要用智慧和知识去管理筹划。

三、基层单位所得税税收筹划对电力企业的意义

所得税税收筹划是电力企业加强管理和增收支出的主要手段；电力企业的所得税税收筹划是降低税收风险的有限途径；基础发电企业的科学筹划时候确保电力企业科学纳税的基础。

基层发电企业作为电力企业的最小单元，它的税收筹划是保障发电企业能够科协纳税的基础，许多基层单位由于对税收知识掌握不全面，对于新政策更新不及时，往往会错失不少的优惠政策，给企业的所得税税收工作带来一定量的不必要损失和风险。基础单位作为税收筹划的具体核算部门，应该针对单位经营上的实际经营情况主动进行税收筹划，为上级电力单位的税收政策的支持。

综上所述，对电力企业所得税税收筹划，也是现代社会经济的产物，是为企业争取到良好生存、发展的必然选择。所以增强基层电力企业税收筹划，是保障电力企业能够科学纳税的基础。許多基层单位由于对税收知识掌握不全面、对新政策更新不及时，往往错失许多优惠政策，给企业的所得税税收工作带来了一定的损失和风险。

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作者简介：熊红霞（1975.1.1）女，汉族，甘肃天水人，国网甘肃省电力公司刘家峡水电厂，会计师，本科。