现代小微企业财务监督体系探讨

闫春兰

摘要：随着社会经济的发展，当前中国经济发展处于新旧动力转换的关键时期，随着李克强总理“大众创业万众创新”舞台的搭建，使得小微企业成为了经济发展大潮中的新生力量，并且取得了迅猛的发展。然而在社会经济不断发展的过程中，大型企业和小微企业的发展却出现了两极分化情况：大中型企业适应市场经济的发展，财务制度越发完善，内部监督体系日趋成熟，能够更好的应对和预防生产经营活动中发生的财务风险，使企业得以持续稳定发展;小微企业作为市场经济的新生力量，但因存在组织架构不合理、资本结构单一、财务监督体系不完善等内部缺陷，导致小微企业风险应变能力差，且存在税收风险大、生命周期短的特点。据相关部门统计，我国小微企业的平均生命周期不足2.9年，大多数没有发展起来的原因是因为没有建立适合其发展的经营管理体系，财务监督形同虚设或者监管不到位，无法为其长远、稳定的发展提供保障，因此建立健全小微企业财务监督体系是解决这一问题的根本。本文从小微企业的现状、小微企业财务监督体系存在的问题两方面进行分析，提出了加强小微企业财务监督体系建设的五项对策，希望能够帮助小微企业走出目前的困境，健康稳定的发展。

关键词：小微企业;财务监督;体制建设

小微企业的迅速崛起为我国社会经济发展做出了巨大贡献，为社会提供了大量就业机会，促进了科学技术的变革，增加了税收”有效维护了社会的稳定，为我国民经济的快速发展起到了巨大的推动作用。

但由于小微企业数量多，规模小，员工素质参差不齐，国家对小微企业的财务监督体系亦未做较为复杂的要求，致使我国小微企业的财务监督形同虚设，无法应对生产经营活动中产生的财务风险，这在很大程度上严重阻碍了小微企业长期健康的发展。因此，本人以为小微企业的财务监督应当以完善日常监督为主，辅以外部专项监督。

一、小微企业的现状

（1）小微企业实现财务监督基础薄弱

小微企业管理层大多为公司股东、股东的亲朋好友、技术人员或业务骨干，这些人员严重缺乏管理方面的知识和经验，又因长期忙于业务经营无暇顾及企业管理，难以及时发现企业管理中出现的问题。长此以往，当问题出现时，其严重性足以影响到整个企业的正常经营。曾有一个公司因未认真履行劳动法的规定，长期要求员工加班，致使员工离职，同时忽视了员工离职时提出的合理诉求，被員工告上法庭，致使企业的账户被冻结，公章被扣留，发票系统无法升级，银行相关业务无法办理，严重影响了企业的正常运营。

（2）小微企业因人定岗，权责界限不清

由于企业管理知识的匮乏，在实际经营中，小微企业往往不是以个人专长和能力来确定岗位，而是以股东的意愿来确定工作岗位，无明确的岗位职责和完善的组织架构，部门及岗位职责划分不清，管理不规范，各部门之间缺乏相互监督，有些部门甚至有职能冲突或错位。即使是最基本的不相容的两个岗位在一些小微企业中也是由同一个人负责，存在较大的操作风险和财务风险。

有这样一家小型销售企业，因人员较少，加上管理者对企业的财务相当的信任，出纳、会计、库管、部分业务都由财务一人负责，致使企业有多少资金、多少库存、需要进多少货，外面有多少欠款全部只有财务一人清楚。某天财务因事突然休假，企业经营情况乱作一团：客户需要对账，无人能提供出准确数据;供应商需要与企业采购员核对进货政策的执行情况，采购员也无法提供准确的数据。

（3）小微企业无法保证财务信息有效完整

随着社会的进步，人工成本处于不断上升的趋势。小微企业因为成本、行业、业务类型、经营方式等原因，大多会请代理记账公司代为记账。代理记账公司因收费低廉，承接量大，又不能逐一了解企业真实业务的发生情况，通常只针对税务申报做数据梳理，而不能及时、完整、准确的反映企业的真实生产经营情况。

此外，代理记账公司的记账人员变更频繁，每个人同时代理多家企业的账务，甚至几十家企业，无法针对全部企业的财务状况逐一做出判断和财务风险提示，难以保证财务信息或非财务信息的准确有效。曾经有家食品企业，以实物和货币出资，代理记账公司仅对货币出资进行账务处理，记入了初始投资，而没有记录实物出资。直到企业年检时，执照被工商行玫管理部门扣留才发现这个问题，企业因此向工商行政管理部门出具了一系列的证明资料，并修正了错误，才顺利完成了企业的年检。由此可见，保证财务信息的有效完整是非常重要。

（4）小微企业资金链断裂风险较大

初始投入资金是小微企业初期开展生产经营活动的基础，由于我国对企业初始投入资金由实缴制向认缴制的转变，导致小微企业在成立初期就缺少必要的资金支持，后期又没有对企业持续经营所需资金做出合理的规划，往往等到资金需求迫在眉睫才去临时筹措。

小微企业资金筹措大多数是由经营者个人向亲朋好友借款，甚至去借高利贷，筹措的资金不但有限，还要付出高额的利息，而大额的利息支出没有对应的票据支撑，往往加大了税务风险。因为没有长远的资金规划，经常拆东墙补西墙，严重影响了小微企业的正常经营。

银行贷款是小微企业进行资金筹集的另一方式。银行贷款筹集资金，手续繁琐，进入壁垒较高，有的银行需要小微企业提供担保。贷款审批时间长，筹集到的资金往往不足以支撑小微企业完成项目。

有些小微企业则是因为某个技术人员手里有项目或资金而仓促成立的企业，这样的企业稳定性更弱，容易受各种外在不确定性条件的影响，后期筹资能力近乎于无。

（5）小微企业团队建设较差，缺乏企业认同感

员工是企业正常运转的基础，企业的发展与员工的进步是息息相关的。现代企业发展到了今天，团队建设变得尤为重要。一个优秀的团队会给企业带来蓬勃的生机和无限的发展前景，没有团队精神的企业就像人没有了灵魂，单打独斗的个人英雄主义已不能适应现代企业的发展趋势。而小微企业团队目前尚未意识到这一点，内部控制不足，企业经营管理更依赖于总经理或少数核心员工，没有形成真正意义上的团队、导致企业业务波动较大。此外，管理层缺乏企业文化建设的理念，员工缺乏对企业的信任和认同，犹如一盘散沙，导致员工离职率高，非常不利于小微企业的长远发展。

二、小微企业财务监督体系存在的问题

（1）财务工作人员素质不高或者没有财务人员

当前的小微企业因为规模较小，人员及业务相对简单，所以大多数小微企业只聘请;名出纳来做日常的货金支付，另外有相当.部分，J对版企业甚至连出纳都没有，由管理者自己担任出纳，负责日常资金支小！及财务决策，账务处理则全部交给了会计公司。这种情况致使企业无法保证其财务信息的及时性和完整性，也无法客观地对财务信息作出有效的判断、分析。

本人曾在2015年参与过一家小型影视公司的尽职调查。在这次调查中本人发现，该影视公司只设了一个出纳岗位，负责公司全部会计、出纳工作，且变动频繁。所有的财务支出都是由法人直接负责，大笔的资金支出没有完备的审批手续，白条、收据比比皆是，原始单据保存不完整，有的收入甚至都无法说明其来源。经过历时六个月财务数据梳理，花费了几十万元，才基本还原了该影视公司的真实地业务经营情况，最后投资方减少了资金投入。

（2）管理者忽视财务监督的执行

小微企业属于私营企业，大部分小微企业的投资者即是经营者，企业的财务要职是由所有者自身或者是亲朋好友担任的，缺乏专业知识，在对资金的使用、审批方面较为随意，财务管理制度形同虚设，导致企业财务管理处于失控状态，这些问题都给小微企业在以后发展的道路上埋下了隐患。

（3）合伙人忽视自身的财务监督权

一些小微企业的股东因为财务观念的淡薄、或因股东与经营者彼此间的信任、或是碍于情面、或是虚构利润取得投资等等原因，忽视了自身的财务监督权，直到自身利益受到侵害时才想起行使自己的权利，而此时损失已经形成。某知名白酒的代理商，以夸大的前景描述、知名白酒的品牌效益為由，取得投资款。初始投资者当年虚构利润给股东分红，此后又称需要加大货物储备，取得再次投资款后持续亏损，直至其他股东与其对簿公堂。

（4）企业外部监管部门对企业的监督不够严格

财务监督包括日常企业内部监督和外部相关部门监管，外部监督的对象企业整体的运营，通过两者相结合才能实现财务监督的效果。企业外部财务监督主要是注册会计师接受委托，以第三方的角度对企业的经营活动、财务成果进行客观的评价，作出真实地披露。然而现如今的中小企业因为收费的问题，总是找价格低廉业务水平不高的会计师事务所，或者由注册会师助理来出具报告，又或是找相熟的会计师，按照企业的想法随便出具一份审计报告。致使外部监督形同虚设，再加上内部监督不完善，企业的财务监督体系完全失去了正常行使监督的功能。

三、加强小微企业财务监督体系的对策

（1）增强企业管理层的财务监督意识

建立小微企业财务监督体系，最重要的是加强小微企业管理者的财务监督意识。只有小微企业的管理者充分认识到财务监督管理的重要性，这样才能推动小微企业监督体系的建立，体系内各部门各司其职得到保障。而强化企业高层管理意识，加强小微企业高层的财务知识的培iJll，使其认识到财务监督对企业生产经营的重要作用，认识到自身在财务监督中的重大责任，带头遵守财务监督制度，以身作则不超越法律底线，自觉接受财务人员的监督，进而达到完善企业财务管理制度和财务监督体系地目的，从而促进企业生产经营健康有序向前发展。

（2）建立内部审核制度，明确职责权限

小微企业因为其人员较少、规模较小、财务单薄，不可能像大中型企业那样建立完善的财务管理体系及内部控制体系，但应当建立最低限度的内部审核制度，确认不相容岗位相分离，明确各岗位的职责和权限，相互制约，降低财务风险，特别是与企业经营资金密切相关的出纳与会计要分设两个人。2017年曾有这样一个案例，某企业因其付款业务频繁，只设了出纳一人，负责公司网银付款与审核。因出纳工作疏忽，付款时选错了合作客户，款项直接打到了对方账户。后跟客户交涉，经过1年多的时间，对方也没有把这笔款退回采，造成了小少的经济损失，最终公司告到法院，花费了更多的时间、人力和财力。

（3）强化财务人员的职业道德与专业素质

在小微企业，即便设了财务人员大多数也是为税务申报服务的。建立小微企业财务监督体系，强化财务人员的职业道德观念也很重要，只有财务人员的具有良好的职业道德，公正、客观的履行其职责，真实地反映企业的财务状况，不超越法律底线，敢于对不合规行为说不，及时对企业的财务状况提出合理化建议，才能达到财务监督的效果。同时，财务人员要有较高的业务素质和较强的综合能力，通过不断学习新的知识，才能跟上日益前进的现代财务管理的发展。

（4）合理筹划，不盲目避税

“营改增并不意味着每个企业税负都下降了，小微企业由于没有健全的财务管理体系和完善的财务监督体系，企业经营不规范、将直接导致增值税可抵扣的税款较少，实际税负增加，甚至超过项目的利润率。现在发展迅猛的咨询管理类企业，人工成本和场地成本在企业成本占了很大的比重，特别是人工成本，而且这类企业的员工都是被社会确定为高收入人群，特别在2019年开始的社会保险要归到税务机关征收。在2019年以前，大部分小微企业都按最低基数给员工缴纳社会保险的，2019年后要全部按实际数缴纳社会保险，会给小微企业增加一大笔的成本开支。这就需要小微企业通过会计师事务所或税务师事务所做出合理地税收筹划，使小微企业提高自身的生产经营管理水平，通过适当的财务会计方法和流程，对企业的经营、投资、财务管理、组织、交易等活动进行事先安排，以降低小微企业的税收成本和法律风险。小微企业可以参考顺丰企业的伙伴激励计划，使大部分员工成为小企业主，以减轻社保负担和降低人工成本，增加支出合法的票据来源。有些地区对小微企业有地方税收优惠政策，小微企业应积极申请，充分利用这些税收优惠政策，以达到减轻企业的税收负担的目的。

（5）加强小微企业日常财务监督

在小微企业管理者能够正确对待财务监督的前提下，加强小微企业内部监督，完善财务监督体系，建立适应自身发展的组织架构，明确工作范围和责任，做到不相容岗位相分离，如：出纳和会计岗位要分离，生产与检验岗位要分离、进货与验收岗位要分离、销售与收款要岗位分离、采购与付款岗位要分离等等。财务人员在履行其监督职责时，必须严格遵守《会计法》、《公司法》等法律法规，不得超过其责任范围，做到日常财务监督行之有效，会大大改变现在小微企业的现状。在选择以注册会计师审计为外部财务监督的方式时，要谨慎选择会计师事务所，不要以价格为单一的衡量指标，不要试图以个人的思想影响注册会计师独立的职业判断，不要以人情或金钱影响注册会计师的结论。

四、结论

随着国家市场经济向国际化转变，我国的小微企业将面临残酷的市场危机考验。作为市场经济的新生力量，只有通过积极扶持，加强企业财务监督，构建适合其发展的财务监督体系，规范企业经营管理制度。只有这样，才能使我国的竞争力得到更好地提升，使我国国民经得到健康、持续的发展。

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