企业内部控制缺陷对财务绩效的影响

杨光 周旭

毋庸置疑，公司经营的主要目标是在外部环境和内部环境的基础上创造经济价值，继而实现公司的社会价值。严格按照要求去实行内部控制，对于实现企业的经营目标而言起着基础性作用。但现实表明内部控制环节出现弊端这种情况在不少企业都存在，而与内部控制息息相关的就是财务绩效，本文对二者的关系进行了梳理探讨，以期引起更多企业对内部控制缺陷对财务绩效影响问题的重视。

提高企业管理效率的关键在于构建良好的内部控制体系，企业的财务绩效与之有着密切的关系。企业加强内部控制管理，遵循相关法律法规的规定，是企业生产经营活动的第一要务。企业财产的安全性和可靠性能够得到保证，财务会计信息完整真实，财务报告准确无误。这也是对内部控制工作提出的要求。

一、企业内部控制与财务绩效

企业为实现战略运营目的、降低企业经营风险、保障资本资产安全而采取的一系列管理和控制手段称之为企业的内部控制。对企业管理模式进行完善，对企业管理结构进行优化升级，让企业的经济效益进一步提高，让企业的核心竞争力进一步增强，这些是企业内部控制管理所要达到的目标。进行全面的绩效评价是企业财务绩效管理的主要工作，包括盈利能力、资本运营等方面。观察此指标会对企业的经营状况进行全面了解。

二、企业内部控制管理过程中的缺陷

（一）企业内部控制管理环境差

第一，企业内部控制底子薄。我国企业进入市场化的时代相对较晚，内部控制管理理念也是近年来才逐渐得到企业管理者的接受，企业的内部控制没有健全的基础和良好的文化环境。第二，内部控制制度不够完善。在有关部门相关法规的指导下，制定了现行的企业内部控制制度，但实际情况与企業的需要之间不可避免地存在差距。第三，企业组织结构体系还没有完全按照内部控制管理的分析进行充分的调整。

（二）企业会计信息的真实程度没有保证

企业内部控制在保障会计信息真实性方面的工作不到位。一方面，由于传统的企业管理模式管理机构过于复杂，阻碍了会计信息的整合和传递，出现了金融欺诈行为频繁发生的现象。另一方面，企业财务信息化程度不够高，普及范围不够广，虽然已经开始建设金融信息网络处理平台，但不够完善，企业会计信息的整合、处理和传递存在一定的滞后性，这在一定程度上影响了会计信息的质量。

（三）企业的内部审计机制缺乏有效性

企业内部控制离不开内部审计。然而，依然无法根除企业在内部审计方面存在的问题。最严重的问题就是企业缺乏专门的审计机构，审计工作归与它存在制约关系的财务部门管理显然存在问题。这种情况导致企业内部审计缺乏独立性，同时，由于审计工作仅限于企业财务部，对于审计中发现的问题，财务部也无权敦促其他部门整改，久而久之导致企业问题不断积累日益严重，进企业的整体业绩和经济效益难免受到影响。

三、企业内控缺陷对财务绩效的影响

（一）内部控制环境缺陷导致财务执行情况制定和实施困难

企业财务绩效工作受到内部控制缺陷的影响。企业的财务绩效监管体系不健全，其根源在于内部控制环境较差。财务绩效考核工作不能得到企业各部门的积极配合，使绩效不能实施于企业生产经营中的每一个环节，监督和控制实施有利于财务绩效的发现问题、落实责任，这两个环节的缺失给财务绩效工作的实施带来困难。

（二）会计信息的低真实性对财务绩效的可靠性产生影响

内部控制中会计信息控制的缺失也影响着企业财务绩效结果的可靠性。由于没有真实、准确的会计信息作为财务绩效评估的依据，企业收入和财务绩效数据是为了自身利益和优化会计信息而被粉饰，这使得财务绩效不仅效率低下，而且不能完成科学、完善的财务数据评估工作，从而影响了财务绩效工作的科学化和严谨性。

（三）企业内部审计机制的缺失进一步加剧了财务绩效问题

缺乏专业、权威的内部审计是企业财务业绩失实的一大原因。然而，由于缺乏必要的内部审计管理流程，财务绩效考核缺乏有效的保护，一些非法和不规范的财务行为无法得到控制，导致财务评估绩效工作难以推进。同时，由于缺乏内部审计科学权威的控制，财务绩效考核过程中发现问题也无法去整改，导致财务绩效考核失去了应有的意义。

综上，本文论证了企业内部控制对于财务绩效的重要性，当前企业内部控制存在的缺陷以及这些缺陷对于财务绩效的影响。一方面是内控缺陷会影响财务计划的实施，降低它的工作效率。另一方面，如果内控缺陷过于严重会使得财务绩效彻底失效，这严重影响了企业的经营与发展，所以，企业要重视内部控制管理，杜绝这种情况的发生。（作者单位：中国航天科工信息技术研究院）