会计核算中税收筹划的运用

宋琰

对于不同的企业类型，会计核算以及税收筹划都是必要以及重要的，比如说企业进行盈利性项目的时候，项目投资和产品生产的前期成本投入以及在过程中的营运和管理都需要一个保护层，其就是税收筹划策略，这都是有法律和政策的支持与保护，合理的纳税筹划策略和会计核算方法都能够尽可能的减少核算中的财产差异。

一、如今会计核算中税收筹划的现状

首先，进入新时代，无论企业的类型是哪一种，对于会计核算和财务审计等环节都不容小觑，而且，针对税收的筹划工作，需要以政府或者相关部门制定的税收策略为主要的导向，针对税收的法律法规进行相关工作的处理，相关的税收筹划对于企业的财务管理和经济效益都是有非常重要的影响的。除此之外，我国企业的类型是多种多样的，而在遵守以下法律法规的基础下，企业会对于不同的项目或者是企业部门进行税收的筹划工作。在策略颁布的过程中，会存在税收的优惠亦或者存在一些风险，这与企业的发展和资金的投入走向密不可分。因此，对于现在的很多企业而言，已经将税收筹划的工作越来越放在第一位，并且已经聘请了很多高素质的相关人才，对于国家的企业所得税法进行了详细的分析和跟进，从中了解税收的相关优惠策略，进行更加清晰的知道企业的自身经营方位。同时，现在企业很少做漏税的情况存在，根据相应法律法规，已经对漏税等行为进行了严肃的警告处理。此外， 对于企业或相关工作的税务筹划工作也会影响产品生产的业务流程， 在规划中， 将采用相应的会计手段， 为产品的成本分担， 而且从生产中获得利润从这个角度来看， 不会存在有一个项目或一个产品有大规模的回报， 所以， 相应的最大回报值也将按照会计方法计算。因此， 在现在的许多企业中， 税务筹划工作使会计核算的内容是准确的，可以相信的 因此， 很多企业会认为这样的经济投资指导是有意义的。

二、企业在进行纳税筹划的相关重点

（一）纳税筹划以企业发展模式为前提

除此之外，企业在制定不同的纳税方案的时候需要以企业的发展模式为主要的背景。对于一个企业而言，无论企业的主要工作方向，需要通过不断的试验来确定企业的资金定位。在开展企业纳税方案之前要有一定的针对性和目的性，整体的方案要符合企业市场定位。无论是什么样的企业或项目类型，税收筹划的目的都是为了降低企业的成本，项目或产品的利润回报最高，换句话说，就是要找到企业的主要资本投资点，使整体效益最大化，从而促进企业的发展。另外，除了对企业的投资项目或者是企业的经营和发展模式进行了解之外，也需要对该项目亦或者是企业主要对接的市场进行合理的探析和分析，然后再根据国家的税收策略在规定范围内进行不同的税案分析，找到最适合企业发展的税收策略，企业每一个项目或者是工作的方向都需要不同的决策，所以，决策都是需要以一定的事先安排为主。

（二）合理的税收制度是纳税筹划的一个指南针

此外，就是要寻找适合企业的合理的税收制度。企业、部门进行税务筹划， 一定要遵守企业所得税法等相关法律法规， 每年国家都会出台相应的税收优惠策略， 不同市场等优惠策略不一样， 需要紧跟时代和市场的前沿， 了解国家实时税收战略的基础上再制定适合该企业的纳税方法和会计核算之后主要的投资方向。当然，企业的实时经营情况是进行不同纳税方案的基础。

（三）以合理的税收优惠政策进行企业综合运营管理

其次，就是需要以合理的税收优惠政策进行企业的综合运营管理。现在国家或者是相关的部门会出台各种各样不同的税收优惠政策，但是因为企业或者项目的内容和类型不一样，根据会计核算的主要方向和收入内容都会有很大的差异，所以，要针对企业的类型和主要的经营管理方式选择合理的税收筹划和优惠策略，进而，再进行不同部分或者不同项目的经营分析的时候，税收的多少也能够通过优惠政策和相关附属的条款内容，最后通过会计核算，获得企业的最终收益值。

三、如何进行企业在会计核算中税收筹划的有效途径选择

其次，企业在会计核算中要根据资产类型选择合适的方法，使会计核算和税收政策有效且有益。除此之外，关于企业的市场定位，也需要在不断的完善和实验的时候寻找最佳方案。所以，税收筹划也不是一蹴而就的，需要有一个循序渐进的过程，在会计核算中，不同的收益类型或者内容计算的方式不一样，并且根据优惠政策，乘的百分比也不一样，所以，选择一个合适的筹划策略会让整体企业的收益值最大化，并且会使企业的市场定位更加清晰。

（一）在会计核算过程中有效以成本费用为考虑对象

会计核算中，会涉及到公式内容的很多数据，因为盈利包括成本和利润的计算，所以，这个时候必须提及一个概念就是有效成本。从大众的角度来看， 就项目或生产后产品的效益而言， 应用投资的所有成本并转化为市场需求的能力可以產生有效成本， 数字比率为 1：1， 无效成本和有效成本是相应的， 即在市场定位不符合投资的需求部分， 它不能经济地转化为更多的钱。此外，存在一些非盈利性公共事业，会做一些非盈利性的投资，这样的投资是看不到回报和收益的，但是这种情况看似无效成本确是有效成本。

（二）固定资产不浪费，以折旧方式进行处理

所谓固定资产， 主要是指在使用过程中逐渐损失和转移到产品的生产或由此产生的成本的那部分价值。这一价值也不是一成不变的，相应的随着时间的不断延长，其资产的消耗量会和时间成正比，所以采取固定资产折旧处理也是为了让固定资产de应用呈现一个趋于稳定的状态。这换句话说也是所谓的一种资本补偿。在会计核算中，折旧额也有一定的计算公式，一般来说就是用原来固有资产的原价扣除预计净残值后的金额，这部分可以称作是折旧后的金额。当然，因为有的公司属于股份有限公司，所以企业内部无论是哪一种资产类型，都是支持所有权配比分配这样的原则。让固有资产能够物尽其用，让其价值更多的转化进入产品本身，在成本的分摊过程中起到很大的作用。这也是折旧处理存在的意义。

（三）坏账要及时修补

在会计核算的过程中， 企业必然会出现一些坏账， 在这种情况下， 坏账的主要来源应该根据企业的经济成本以及坏账的损失进行查看， 按照会计标准来计算坏账一般定义为以下三种类型，都是和债务人有最直接的关系，首先是债务人的死亡，最终财产无法收回。第二种是债务人处于破产状态，在破产前的账户是无法得到补偿的。最后，就是债务人没有及时的履行偿债义务，最终无法收回应该收回的账款。会计核算过程中应该对照核算数据和名单，明确债务人的身份，进而进行有效的会计核算。企业在遇到坏账的时候，一定要及时进行修补，防止坏账来源广，影响更多的项目或者产品生产等，而且，一旦坏账存在时间越来越久，年限长计提比例也会相应的增加，会存在更大的未收取账款。

四、结语

对于税务筹划， 是为不同的企业找到合理的税务核算方法， 确保采用合理的会计方法， 实现企业纳税效果的最小差异。因此， 针对企业在会计过程中存在的与税收筹划有关的问题， 有必要根据企业发展的各种模式考虑不同的会计方法， 实现企业经济效益的最大化和财产投资的低风险。（作者单位：北京永拓会计师事务所（特殊普通合伙）广西分所）