新时代内部审计人员职业道德建设研究

房雯丹 宦璐 刘青 李青青 周瑶

内部审计人员职业道德素质、廉洁从业水平的高低，是影响审计工作质量的关键。目前，我国内部审计人员的职业道德素质离职业道德要求还有一定距离，因此，加强内部审计人员职业道德建设，势在必行。

一、新时代内部审计人员职业道德存在的问题

虽然我国绝大多数审计人员在执业过程中能够遵守行为准则，鲜有违反职业道德的行为，但与国际上一些发达国家相比，我国审计人员职业道德水平仍有一定的差距，这是由我国审计发展现状、审计人员的专业素养等多种因素等共同导致的，我国审计人员职业道德方面存在的问题，主要表现在以下方面：

（一）内部审计人员专业素质不高，职业道德意识相对薄弱

日益激烈的市场环境，对审计人员提出了更高的要求，但是我国内部审计人才现状却不乐观，一方面审计人才数量不足，另一方面，审计人员专业水平有待提高。

（二）内部审计独立性差，审计客观性难以保证

我国部分企业审计人员由财务人员兼任或曾就职于企业的财务部门，这有损审计的独立性，违背了不相容职务应该分离的原则，审计人员不能给出客观公正的审计结论，审计部门形同虚设，导致财务丑闻的发生。

（三）内部审计信息的泄密

保密原则要求审计人员不能泄露业务过程中获得的审计信息，但仍有部分审计人员心存侥幸，故意泄露重要的信息，为自己谋取不正当的经济利益。此外，审计工作底稿保管不善，工作电脑及其他设备使用不当，以及在与被审计单位沟通过程中出现的无意泄露信息的情况严重损害了被审计单位的合法权益和审计的职业形象，加大了审计工作的风险。

（四）审计人员工作热情不高，缺乏创新精神

在實务工作中，企业内部审计人员与其他部门之间的交流、岗位流动较少，往往常年在审计岗位工作。另外，许多新入职的审计人员并未接受到完备的岗前培训和专业教育，在后期的实务工作中缺乏独立性和整体意识，而审计部门的老员工可能养成以经验代替证据的习惯，严重影响了审计工作的质量。

（五）专业背景单一，复合型人才匮乏

目前，国有企业内部审计人员大多拥有审计、会计、财务管理等会计学二级学科专业学习背景，拥有经济学、管理学专业背景的人员相对较少，而拥有信息技术、法学等学科背景的人员更加稀缺。由于内部审计人员的专业背景相对单一，在开展复杂的审计活动过程中存在难度，也限制了内部审计活动的深度和广度。

二、新时代内部审计人员职业道德存在问题的对策

审计工作内容多工作繁杂，出现错误漏洞在所难免，作为审计人员要严谨认真的完成工作，仔细认真的核查细节，让工作做到没有漏洞严谨完整，为了应对个中可能出现的问题现根据问题提出应对策略。具体策略如下：

（一）独立性是审计的灵魂

内部审计需要独立于财务等相关部门，在职能上对审计委员会报告，在行政上向首席执行官报告，实现形式上的独立，内部审计人员应该加强自律，真正实现精神上的独立。在执业过程中，内部审计人员应该始终保持客观公正的态度，不受他人的驱使，若存在潜在的利益冲突，应该及时向内部审计负责人报告，由其他内部审计人员执行此工作，保证审计工作的质量。

（二）提高保密意识

审计人员要做好严谨认真的保密工作，工作内容乃工作机密不可轻易泄漏出去。企业内部可以对内部审计人员开展保密课程，将审计过程中可能出现的审计泄密情况提前告知审计人员，制定防范机制，提高内部审计人员的保密意识。

（三）内部审计人员培养诚信、保密意识，做到客观公正

诚信不仅是一个人人格道德的体现，更是我们审计工作者必须的道德建设。内部审计部门负责人应该以身作则，敢于说真话，做到清廉正直，在整个组织弘扬诚信正直的职业理念，努力营造积极向上的审计文化。

（四）优化企业内部员工待遇，增强岗位流动

第一，单位对于内部审计人员的工资待遇优化升级，工作环境的改善和福利上给予内部审计人员足够的照顾，这样才能激发他们的工作热情从而能更加专心的投入到创新上来。第二，应该提供审计人员与其他部门交流的机会，增强岗位的流动性，避免一个工作人员常年只在一个岗位上工作，这样可以进一步促进创新思维的形成。

（五）校企合作增强复合型人才培养

第一，企业可以进行校企合作，利用学校的教育培养出一批符合企业要求的复合型人才。第二，让企业的各类人才在不同类型的岗位上工作一段时间，使其对各个部门的运行流程和技术有一定的了解，再最终确定该人才的最终岗位。第三，选择一批审计人员定向培养，使其掌握除审计以外的其他技能。（作者单位：西安财经大学行知学院）