对营改增后企业纳税筹划的一些思考

高丽

营改增”工作不断推进，对制造业、房地产、生活服务与交通运输等行业带来了发展机遇与挑战。传统企业纳税筹划工作，与当前的“营改增”政策匹配度不高，对新税改政策带来的会计账务、财务指标等方面的影响不能积极应对;对此，企业还需加运营结构、税务筹划等方面的调整，为企业发展营造新态势。

一、“营改增”对企业纳税筹划的意义

市场经济发展迅猛，推动了经济体制完善，以及相关政策改革的步伐，社会发展实现了稳中求进。尤其是“营改增”政策的提出，为企业内部结构调整，以及长足持续发展提供了基础保障。营业税向增值税的转变，规避了重复纳税情况出现，传统企业纳税体系、内部管理模式俨然不能满足新税改背景下的企业发展需要，需要企业加强纳税筹划工作优化。随着“营改增”试点不断扩大，新税改政策减轻企业赋税压力的优势作用越发突出，促使企业资金实现高效利用。与此同时，企业纳税筹划工作的目的性更强，包括成本节约、完善内部结构，与减轻赋税等;对此，应当加强企业纳税筹划现状的认识，充分利用政策优势，调整与改善实际操作问题，以更好地达到助推企业可持续发展的目的。

二、“营改增”后企业纳税筹划问题

（一）纳税筹划系统有待优化

新税改政策提出后，企业纳税筹划系统的作用更加突出，但减轻赋税与节约资金等作用发挥相对局限，系统弊端逐渐暴露。如进项税抵扣方面，可抵扣进项税额，与服务类费用价格的综合研究片面，抵扣方式、合作人选择方面与企业发展实际不符，导致抵扣资金成效不理想，致使赋税增加。同时，大部分企业对“营改增”重复纳税，与相关优惠政策的分析与应用不到位，导致新税改政策的减轻赋税作用发挥局限。

（二）纳税身份有待明确

新税改政策实施后，明确规定了纳税人税务资金及其标准，包括一般纳税人、小规模纳税人等，但大部分的企业在纳税筹划工作中，未充分分析、明确与合理利用纳税人身份，导致减轻税负目的实现阻碍重重。同时企业缺乏对自身发展现状的分析，纳税人身份尚未明确，额外税负与税负压力不断提高，资金节约等目的未实现，致使企业发展停滯不前。

（三）合作税务风险增加

通过行业合作实现运营的企业，受新税改政策的影响较大，以往只通过营业额体现纳税工作，现在需要提供合作方的纳税资格;对此，企业对合作方的增值税发票更加重视，以提高自身的抵扣税额。企业在签订合作合同时，一旦缺乏对现行税改政策的结合，会在税务任务中，增加无形的税务风险，直接损害合作双方的经济利益，难以营造共赢态势。尤其是在整理合同法发票时，提供的信息数据缺乏真实有效性，也会增加纳税筹划风险，使企业发展受到影响。

（四）纳税筹划人员专业水平有待提高

企业纳税筹划工作成效，直接受纳税筹划人员的专业水平影响。新税改政策提出后，对从业者的综合素养与工作能力提出了更高要求，这对于纳税筹划人员不仅是新的挑战，更是突破自我的机遇。但实际上，受多种因素影响，企业纳税筹划人员工作与学习积极性并不高，难以充分掌握与灵活利用新税改政策，整体方向难以把握，企业长足发展受阻。

三、“营改增”后企业纳税筹划对策

（一）加强纳税筹划系统优化

企业利用“营改增”政策达到减轻赋税等目的，首要的是优化纳税筹划系统，明确掌握进项税抵扣相关规定，围绕企业发展实际情况，合理制定方案，灵活选择抵扣方式。尤其是在资金流转中，应当尽可能选择可抵扣服务类型。除此之外，应督促会计核算，提高税务数据统计的全面性、规范性，提高其与纳税筹划的匹配度。企业应当充分认识与利用新税改及其相关优惠政策，有效节约企业资金，为企业发展提供基础保障。对于无须缴纳税款的公益性活动，企业围绕发展需要适当展开此类活动，以达到减轻赋税目的。新税改政策规定技术相关准让与开发等服务，都是不含带增值税的;对此，企业可加强技术研发投入。

（二）明确纳税身份

企业纳税筹划工作展开复杂且烦琐，首先要明确纳税身份。根据年总销售额，制定相应的纳税标准，当其高于 500 万元，可选择一般纳税人身份。尤其是交通运输行业，虽然年总销售额不足规定标准，但仍应当按一般纳税人身份进行界定。非企业的年销售总额，比小规模纳税人标准高，纳税筹划工作，可通过减税方式实现。新税收政策提出，企业选择纳税方式更加灵活，可操作空间得以拓展。在选择纳税人身份时，要求必须于税法立法意图相符，在综合税收、市场体制等因素后，选择最适合企业长足发展的纳税方式。纳税筹划的根本，不在于减税或是规避违法行为，而是依法选择最恰当的纳税方案进行纳税。

（三）完善风险防范与监督管理机制

规避税务风险，应当加强税务管理工作体系优化。“营改增”政策提出，对企业税务工作产生了较大影响，尤其是在具体税额计算，以及纳税方案执行时，需要围绕现行税收政策执行;对此，企业加强税务管理体系调整意义重大。当前大部分的企业，并未具备完善的税务管理体系，以往围绕缴纳营业税设立的管理体系，与现代企业管控纳税支出要求不符。还需加强现行税务制度的研究，根据企业实际情况补充体系内容，提高进项、销项税额管理水平，减少因重复纳税增加的赋税压力，实现企业运营成本有效控制。

（四）加强纳税筹划人员的培育

企业纳税筹划人员综合素养、工作能力，是决定企业纳税筹划工作成效，以及“营改增”政策贯彻落实的关键影响因素。面对企业纳税统筹工作调整，以及方式转变，从业者的力不从心也突显得淋漓尽致。对此，作为纳税筹划人员，为轻松应对岗位工作，应当不断提高工作能力，转变指责理念，提高税务风险法防范，以及规范展开纳税筹划、企业可持续发展的意识。这就需要企业合理进行从业者培育，要求纳税筹划人员对新税收政策明着明确的认识，同时能够熟练应用“营改增”政策。加强实践活动展开，通过实践带动税务工作人员快速成长，通过经验总结，确保纳税筹划方案的完善性与可行性。成立考察团队，定期展开绩效考核，掌握纳税筹划基本情况，从而针对性调整培训内容。不仅需要税务人员对税务政策深入了解，还需提高自身的管理意识，主动学习税务管理知识，完善知识体系结构，提高自身综合素养。“营改增”后的税务工作出现了较大转变，税务人员在了解企业实际运营情况的基础上，应当不但加强实际管理能力，能够轻松应对制定与执行税务方案等岗位工作，准确把控税务相关工作，包括制造设备选择与材料购置等工作环节，使其在新税务政策下合法高效展开，防止额外税务支出。

四、结语

经济增长带动了税改制度调整，以往的征税体系优化，以带动企业现代化发展，促使纳税筹划科学化展开。“营改增”向财务指标等带来的影响，能够减轻企业纳税负担，降低财务风险，前提是企业加强管理与纳税筹划人员的培育，从而实现企业资金合理支出，以及“营改增”政策的高效利用。（作者单位：河南迎瑞税务师事务所）