企业内部控制评价概念框架构建

万磊

摘要：企业内部评价是由董事会或权威机构对企业内部进行全面的评价，是对内部活动的再控制，同时也是实现内部组织有效运作的重要系统。目前我国大多企业是由审计委员会来承担内部控制评价的组织，大多情况下是为审计工作的开展服务，因此内部控制评价在很多方面仍存在一定的局限性，影响着企业组织有效开展的效率。所以不断完善企业内部控制评价系统已是目前不可回避的问题。

关键词：企业;内部控制;评价系统

二十一世纪初期我国正式成立内部控制委员会，标志着企业内部评价概念框架构建的开始。通过企业董事会或权威评价机构对内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五个方面来进行评价，给出评价报告和评价结论，以此来确保企业管理经营的合法性以及资产安全和财务报告等完整真实。通过对内部控制评价可以提高企业的工作效率，也能及时调整企业发展的战略规划。

一、企业内部控制评价的现状分析

（一）缺乏保证机制

企业内部控制评价缺乏保证机制分为内部机制和外部机制两个方面，通过两个方面相互协调配合才能保证内部控制评价的有效开展。目前我国大多数企业内部控制评价缺乏内部机制的保障或因机制本身规定不够明确使得作用难以发挥。虽然很多企业其内部都相应的有内部控制评价体系的框架构建，但由于内部机制不够完整，难以和内部控制评价相互结合，使得企业在业务发展方面难以有大的突破，同时由于内部控制评价影响着企业风险评估评价，而没有相应匹配的完善的内部保证机制，限制了企业内部业绩评估与控制评价难以对接[1]。除了内部机制的保证之外，在其外部保证机制方面也要做出相应调整和改善。内部控制系统同样对内部监督评价有影响，因此相应的监管机制或部门在内部控制评价中有着重要的地位。监管机制的建立使得企业运作更加有效率，同时还可以提高业绩质量。而我国目前对此还仍缺少明确的规定，缺乏机制的保证使得企业内部控制评价工作难以开展。

（二）内控评价披露不规范

企业内部控制评价披露不规范。内部控制评价包括信息与沟通评价，然而在我国众多企业中，除了一些特殊企业，例如证券公司、上市公司等，政府作出了相关规定外，更多的企业在披露内部控制评价的相关方面并未有健全的相关规定。企业内部控制评价的不规范不利于管理者有效提高企业的管理水平，由于企业管理人员需要从内部控制评价的结果中分析经营状况，而不规范的内部控制评价难以使得企业管理者不能有效的分析评价结果，从而不能正确的认识到企业管理经营状况，这对企业的运作和发展来说，都是非常不利的[2]。试想，一家企业从内部控制评价中得到了不健全或者不够规范的结果，却要从这种不健全或者不规范的结果中分析问题来调整战略目标，这无疑对判断企业发展趋势来说是致命的。

（三）内控评价框架不健全

企业内部控制评价框架的建立虽然受到来自不同方面的条件因素制约，但从根本上讲主要是由于我国的大多数企业对于内部控制评价的重视程度不够所引起的。正是由于企业对于内部控制评价的不够重视，只是从以往企业内部控制规范或是相关习题的规定制度中照搬过来，再以规章制度的形式告知给工作人员，这种简易化的内部控制评价并不完善，同时也与企业自身所形成的独特性难以无缝衔接，使得企业并不能有效实现内部控制评价。除此之外，简易化的内部控制评价所得到的结果往往不够准确，对企业的发展并不具有指导意义。同时由于内部控制评价框架本身机制的不健全，缺乏一个标准化的规范，企业确实参考标准这样致使企业难以从内部控制评价中难以落实。因此，企业只有建立一套适合自身发展且完善的内部控制评价框架，才能使得企业得到的内部控制评价结果具有参考性，这样对于企业自身来说也是有据可依，有据可循。同时完善的内部控制评价具有一定标准性，企业在内部控制评价中有了参考标准，工作人员有了努力的方向，使得企业运作得以有效运行。

二、企业内部控制评价概念框架的构建

（一）重视董事会的核心地位

董事会是公司的法定代表，是由董事组成的、对内掌管公司事务、对外代表公司的经营决策和业务执行机构，公司设定的董事会是由股东（大）会所选举出来，受股东所委托来管理经营公司。董事会是对股东负责且管理公司所有工作人员，是整个公司正常运作的桥梁，因此只有确定了董事会在公司的核心地位，才能保障内部控制评价框架的构建在公司发展中起到关键的作用。所以在构建企业内部控制评价中一定要确立董事会的核心地位，由董事会处理负责公司经营决策和业务执行，企业内部控制的构建、制定、实施和发展等各个方面都要遵循董事会的决策，只有这样才明确企业的发展方向，工作人员有了明确的奋斗方向，公司的效率才会较大的提升。

（二）加强管理人员的评价机制

对于企业发展来说，最难管理的就是对于人的管理。由于人本身的不确定性使得企业在管理上很难具有有效管理。而如何让员工尽可能的发挥自身能力，不断为企业创造价值，就需要企业有相应的激励员工发展的机制，而内部控制评价恰恰可以解决这方面的问题[3]。企业加强管理人员的评价机制，有利于企业的发展和员工自我价值的实现。例如薪酬机制或者奖励机制都是内部控制评价的重要组成部分，而这些机制都可以激励员工不断创造价值，为企业的发展具有重要的作用。企业本身应该以人为本，为员工建立明确的评价机制，只有这样才能最大化的激励员工的工作积极性，因此一定要加强对管理人员的评价机制，才是保障企业高效运作的基础，同时也可以为企业培养出一批优秀的人才，为今后的发展打下坚实的基础。

（三）提升内控评价的标准化建设

企业内部控制评价是需要一個标准的，只有设定了相应的标准体系，评价体系才有据可依。目前在我国来说并未有相对权威的内部控制评价标准，因此政府部门需要加强对企业内部控制评价的标准化建设，使得企业在构建内部控制评价框架中有据可循，同时政府所建立的规范要求需要一定的弹性，使得企业在自身发展中可以根据自身特性来建立一套属于企业自身发展的内部控制评价体系标准。提升内部控制评价的标准化建设，不仅有利于政府部门的对于企业内部控制评价体系的监管，同时也有利于企业自身内部控制评价体系的构建[4]。不同的企业可以根据自身的发展特性构建适合自身的发展的内部评价框架，同时不同的内控评价也具有不同的评价标准，例如对于员工业绩有相关的业绩评价标准，对于产品质量同样也有相关的质量评价标准。加强内控评价的标准化建筑对企业未来发展而言有着不可估量的意义。

（四）健全内控系统

目前我国关于企业内部控制评价机制并没有做出相关的法律规定或规范制度，对很多企业并不具有约束力。在我国具有内部控制评价系统的都是政府机关或单位事业，而其他行业或企业并没有相关制度，或是对其他企业的监管约束力度不够。但目前我国许多企业由于内部控制评价体系框架构建并不完整对企业的影响却是相对严重，因此我国需要根据企业发展的情况作出具有针对性的体系制度。通过完善内部控制系统来有效的约束企业内部控制评价体系，保障企业的持续发展。

三、结束语

企业内部控制评价总的来说企业的一种管理机制，通过这种机制保障企业的有效运行、规范企业的各项运行活动、提高企业经营效率、增强企业抵抗风险的能力。企业只有在不断地发展中完善内控评价体系，才能不断加强企业自身结构的建设，使得企业各个系统不断完善，企业能力不断强大，同时还能通过评价体系得出的结果加以分析，及时调整企业战略发展方向。企业内部控制评价框架的构建对企业的发展具有深远的意义，是企业持续发展的保障与基石。

参考文献：

[1]柳光强，马懿洲.完善税务部门内控机制的对策探讨[J].财政监督，2016 （4）：76-80.

[2]毛腾飞.行政事业单位内部控制审计概念框架构建[J].中国内部审计，2016 （12）：4-7.

[3]刘红.企业内部控制研究——以供电企业为例[J].中国商论，2016 （31）：96-97.

[4]刘飞.我国商业银行内部控制研究[D].山东财经大学，2016：6-7.