浅析施工企业如何建立以风险控制为导向的内部审计

张津

摘要：以风险控制为导向的内部审计作为新时期我国倡导的一种全新的审计观念与手段，目前，风险导向审计已经在很多行业中被推广应用。现阶段，我国正准备在施工企业中引用风险导向型内部审计，希望其可以在企业项目进行风险预防控制过程中施展其作用。基于此，本文主要对施工企业建立以风险控制为导向的内部审计展开了研究，希望其可以为施工企业经营管理能力的提升做出贡献。

关键词：施工企业;风险导向审计;对策

近年来，我国社会主义市场经济取得了快速的发展，我国企业在经营过程中所面对的市场环境也越来越繁杂，企业若想进一步保障其今后发展道路的健康、平稳，就需要对现阶段经营管理过程中的风险问题实行科学的防范措施。特别是对我国的施工企业而言，因为其在项目施工过程中所面对的影响因素很多，所以就必须建构起以风险控制为导向的内部审计体系，用这种方式来保障施工企业项目的有效开展，进而从中取得丰厚的经济收益。就目前而言，我国正准备在施工企业中引用风险导向型内部审计，希望其可以在企业项目进行风险预防控制过程中施展其积极的作用。

一、施工企业如何建立以风险控制为导向的内部审计

（一）根据具体风险点来确定内部审计的目标

在当前社会大背景下，以风险导向为主的内部审计不可以依然只重视企业和单位的内部控制或是揭露舞弊，而是加强并注重对风险预防控制的关注度，进而为施工企业带来更多的经济收益，这也从一定程度上要求了风险导向内部控制的目标需要同施工企业今后的发展目标相同。基于此，施工企业的监管审计机构需要进一步明确施工企业经营管理过程中所要面对的具体风险点，将此作为事实根据明确施工企业内部审计的目标，从而达到对施工企业风险的辨别、评判以及防控的目标。例如，某路桥施工企业，在工程项目具体施工过程中，需要从工程施工周期、施工品质与所消耗的经费这三大方面来积极实现和达到明确审计的目标。

（二）对施工项目实施现场审计、收集风险信息

倘若企业的内部审计工作要保证高效率和高质量，就必须在施工现场构建风险分析与控制组织，这样的话能够及时对项目情况进行检测和维护，并以此作为基础对施工企业已经存在或是潜藏的风险实施动态分析。与此同时，审计小组需要深入到施工现场内部，以便对施工企业项目进行过程中的经营、财务情况展开检验，进而使施工企业内部控制与风险管理进行有效结合，全方位收集项目中存在风险因素的处置信息。

（三）对所收集的施工项目风险因素初始信息展开辨别

现如今，当施工项目现场审计调查工作做好后，下一步就是对采集到的风险因素展开辨别，以便为项目后期风险的应对方案的制定供应事实根据。在这个过程中，施工企业内部审计人员应当有效运用各种合理方式辦法对施工企业工程项目所要面对的风险展开辨别，挖掘潜藏的风险源头，再对风险实行归纳划分，以便为项目后期的风险评判工作打下良好的根基。

（1）工程管理类风险，主要涵盖了施工周期风险与分包风险等。（2）成本类风险，主要涵盖了施工材料管理风险、合同风险以及收益不稳定性风险等。（3）财务类风险，主要涵盖了投标预计年收入变动风险、年度预算收入变动风险、财务经管风险以及现金流风险等。除去以上几点风险类型外，还涵盖了一部分其他类型的风险，例如安全投入风险、人员流失风险以及市场开发风险等。

（四）对施工项目的风险因素展开研究、评判

当对施工企业项目风险因素初始信息辨别工作完成后，就需要对风险因素的种类展开研究、评判，以便为企业项目后期的风险预防控制供应一定的数据扶持。在这个过程中，审计人员应当有效运用各种手段来判断各类风险因素可能对施工企业造成的损失，其中审计人员使用最多的两种手段就是定量评判与定性评判。主要工作内容有下列两点：一则是对出现风险的可能性展开预测，比如，施工企业项目施工过程中可能存在的工程类风险中的施工周期风险，审计人员可有效实行网络计划对项目中各个部门的关联性与各种时间参数展开描述;二则是对风险程度的评判，依旧针对上述案例，审计人员可有效结合网络计划图把项目具体完成状况与项目初始阶段所计算的施工周期实行比对，研究项目相对完成的部分，在此条件下进一步判断项目损失状况对施工企业造成的影响。

（五）创建警示监控

经过审计人员对施工企业项目风险因素的研究评判，能够有效防范风险的产生，施工企业应当创建健全的监控警示系统，在与风险带来的影响水平进行有效结合建立不同等级的警示系统。目前，我国大多数施工企业都已将信息化管理系统引用到企业经营管理当中，能够有效运用计算机警示软件来确保企业建设项目带来的挑战和困难。

（六）有针对性提出审计建议

当确定施工企业项目中存在的风险类型与影响能力后，就需要针对风险种类制定合理的应对策略。结合以往实践经验，规避、降低、分担以及承受是较为常用的风险应对措施。当施工企业监管审计单位在对项目进行审计过程中找到问题后，便能够依照风险的特点、发生概率与带来的危害水平，有效结合该项目的具体状况针对风险类型提出相关改进建议，对风险展开防范、掌控与变更。

（七）创建后续追踪审计系统

当施工企业监管审计机构对各类风险提供相关的改进建议后，若想进一步确保风险防范策略的执行，施工企业需要创建后期追踪审计系统，让其对改进建议的落实状况实行监控，用这种方式能够有效防范执行不到位的状况，此外，如果改进效果未达到预期要求，能够第一时间予以修改，从而健全风险管理计划。

二、加强风险导向审计在施工企业应用效果的有效策略

（一）不断健全内部审计系统

首先应当强化施工企业管理阶层的风险认识，进一步提高施工企业管理阶层对内部审计重要性的认知，创建合理健全的内部审计规章准则，进一步强调施工企业内部审计工作的独特性，有效防范内部审计工作的实施被各种因素打扰。其次需要不断强化施工企业内部审计机构的创建，进一步健全施工企业内部监管系统，从而达到内部审计风险科学控制目标，提升内部审计工作的成效与品质。

（二）创建内部审计质量控制与评判机制

现阶段，内部审计给施工企业带来的最大的问题就是内部审计品质与成效未达到要求，鉴于此，施工企业应当创建一套健全的内部审计品质控制与评判机制，使其可以深入到项目施工的全过程当中，无论是项目施工前期、中期还是后期都可以对项目风险展开有效的监管。此外，施工企业应当积极引入与革新内部审计观念和全新的审计模式，加强对风险研究计算机软件系统的开发，从而为风险导向内部审计工作的有序实行供应强有力的支持，从根本上提升内部审计工作的效率。

（三）提升企业内部审计人员的整体素养

风险导向型内部审计工作的开展成果主要是由施工企業内部审计人员的职业素养决定的，基于此，施工企业除了要不断引进更多的专业人才，不断创建多样化的财会型人才构成模式，确保企业内部人才优势互补以外，施工企业还需要进一步健全企业内部审计人员的培训体系，有效运用定时培训的方式来达到全方位提升审计人员的工作能力与专业素质的目标，进一步拓宽审计工作人员的信息储备，这样的话能够为企业内部审计工作起到不可磨灭的积极作用。

（四）强化审计信息化建设

相较于人工审计，信息化审计是在计算机软件平台的基础上进行工作，这样不仅能有效提高审计工作的效率还能够将审计工作的质量提升到最高点。与此同时，审计信息化还能够节省企业的人力物力，降低审计工作的资本投入。在此基础上，企业应该快速推进审计信心化的建设，努力宣扬审计信息化工作的好处，并正确对待审计信息化软件带来的风险，提前做好准备应对。

三、总结

总而言之，将风险控制为导向内部审计有效引入到施工企业经营管理当中，不但可以有效提升审计工作的成效与品质，减少了施工企业面临的风险，还可以让施工企业在复杂多变的市场环境下站稳脚跟，继续积极向前发展。

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