吉林省高等学校内部控制评价分析

李超 陈晓园

一、内部控制的概念阐述

某一单位的内部控制过程是指该单位通过制定相关的制度和措施来达到控制的目标，并对运行过程中存在的风险进行防控。在高等学校的内部控制中，资金收支、资产管理、建设项目以及预算活动都在控制范围当中。

二、吉林省高等学校内部控制评价存在的问题分析

近些年来，吉林省高等学校内部控制评价过程获得了一定的成效，但由于吉林省高等学校实施内部控制评价的时间相对较短，在加上相关理论的发展仍不成熟，导致吉林省高等学校中的内部控制评价过程中仍然存在着一些问题，例如评价分散、评价随意以及缺乏相关的规章制度等等，使得吉林省高等学校在进行内部控制评价制度的制定和实施过程中面临着很多的困难。从目前来看，吉林省高等学校内部控制评价存在的问题主要包括以下几个方面：

（一）缺乏完善的治理结构

从目前来看，吉林省高等学校实施的仍然是党委领导的校长负责制度，也就是说高等学校属于政府部门的一部分，这必然会导致吉林省高校对于政府的高度依赖，无法成为真正的独立办学机构，且没有自主权。一些吉林省的高等学校没有按照相关的规定来设置内控管理部门，同时也没有对于内控建设设置相关的牵头部门，大部分吉林省高等学校仅仅是为了防范风险而在财务部门中采取了一些内控措施，且没有形成对于资产、采购、预算等过程的统一控制和管理。

（二）缺乏全面的风险评估机制

高等学校的目的在于培养出更多的优秀人才，所以大部分的吉林省高等學校都是由财政来进行供养，是依靠国家的全额拨款且不以盈利为目的教育机构。其主要任务在于完成国家所下发的工作指示和招生任务，并提供一定的科研成果，同时也为地方经济的发展提供服务。在吉林省的高等学校中，科研和教学是其中的重点工作内容，所以大部分吉林省高等学校都十分重视科研工作和教学活动的顺利开展，却忽视了经济风险评估和内控评价，从而使得吉林省高等学校在建设管理、资产管理、资金活动以及预算活动中非常容易出现贪污腐败的现象，特别是在工程建设管理当中，这种现象尤其严重。

（三）缺乏明确的内控评价标准

与企业中的内控评价相比，目前吉林省高等学校的内控评价体系仍然不够成熟，仍然没有建立起一套明确的内控评价标准体系，当前所设置的一些内控评价标准也仅仅是参照企业中的规范来设置的，与高等学校的特征并不相符。因为企业和学校的运营存在这较大的差异性，所以吉林省高等学校在设置内控评价标准时应充分结合高等学校的特征来进行。另外，吉林省高等学校中的各个管理部门对于内控评价的实施过程和评价方法也不够明确，由于内控评价标准的缺失，也使得吉林省高等学校的内控评价无法得以顺利的实施。

（四）对于内控评价缺乏足够的认识

在吉林省高等学校进行内控评价时，出现的问题在于大部分高等学校中的教职工对于内控缺乏足够的认识，且缺乏足够的内控意识。教职工对于高等学校内控评价的实施和体系构建有着重要的影响，由于吉林省高等学校中教职工对于内控评价理解存在偏差，导致内控评价无法得到有效的实施，且严重偏离了内控评价的目标。所以，想要充分发挥出内控评价的作用，就必须加强高等学校教职工对于内控评价的认识和了解，同时也要加强高等学校中的内控自觉性。不仅仅要针对财务和审计部门的工作人员，同时也要做好全校各个部门的内控评价宣传工作，在吉林省高等学校内部创建一个良好的内控评价环境。

（五）缺乏健全的监控监督机制

吉林省高等学校的内控监督分为内部监督和外部监督。所谓外部监督是指国家的审计部门和财政部门以及其所委派的其他机构单位，这些单位对于吉林省高等学校中的内控建设和评价体系构建进行监督，对于其中存在的问题给出相应的意见并督促高等学校及时进行改进。但在高等学校的管理部门当中，相关的监督机构一般隶属与审计部门当中，因为缺乏足够的独立性，所以无法起到相应的监督作用，从而导致对内控监督的范围及其有限，最终造成高等学校内控制度运行效率降低。

三、完善吉林省高等学校完善内部控制评价的方法

（一）加强吉林省高等学校内控环境建设

在吉林省高等学校中进行内控评价体系建设时，拥有一个良好的内控环境是非常重要的前提条件，同时也是校方非常容易忽视的环节。所以，吉林省高等学校应该在加强内控建设的同时，时刻关注高等学校内的环境变化，并对于内控评价体系的建立给予足够的支持。具体应设立专门的内控部门来牵头内控相关工作的进行，同时也应充分发挥出高等学校中审计、财务、采购和资产管理等部门的作用，来对于吉林省高等学校中的内控治理结构进行完善。另外，也应重视全体教职工的宣传和参与，并组织进行相关的培训，从而杜绝贪污腐败情况的出现，通过内控环境的建设来缺乏内控评价能够得以有效的开展。

（二）完善吉林省高等学校的风险评估机制

建立风险评估机制是高等学校内控评价进行开展的基础，在建立内控评价体系时，会受到很多风险因素的影响。所以，一方面要加强各个部门的风险防范意识，另一方面也要成立风险评估部门来专门进行风险评估，制定完善的风险评估机制，对于风险能够及时的进行识别和评估并制定相应的防范措施。将潜在的风险及时处置，为内控评价体系的构建打下良好的基础。

（三）对于吉林省高等学校的内控活动进行强化

内控过程需要全校教职工的参与，并通过内控制度的完善来为内控评价和内控实施提供保障。对于内控活动的强化，首先应做到收支过程审核审批权限的明确，并充分发挥出各部门的作用，避免互相推诿责任情况的出现。在对高等学校内控制度进行设置时，应对于岗位和职务的不相容情况进行充分的明确，同时也要对于各个机构和岗位的职责及权限进行确定，使吉林省高等学校内部能够形成相互制约和监督的机制。

（四）加强信息沟通提升对内控评价的认识

吉林省高等学校内控评价体系的构建，需要以良好的信息披露机制为基础，因此需要对高等学校内部的信息传递和沟通环节进行优化，从而实现信息问题的及时反馈。同时，加强信息沟通也能够加强全校教职工对于内控信息的了解，从而将内控评价不合理的情况进行及时反馈，对于高等学校的内控结构和制度进行不断的调整和优化。

（五）加强吉林省高等学校的内控监督

加强吉林省高等学校的内控监督是构建内控评价体系的重要保证，所以必须设置高等学校内部的监督制度，并对所有部门在内控监督中的职责进行明确，同时也需要制定内控监督的具体程序和要求，并对内控运行效果进行监督和评价。另外，也要注重提升高等学校监督机构的独立性，对于高等学校内控管理的机制和制度建设进行检查，以对于吉林省高等学校监督不到位的情况进行改善。

四、结语

本文首先对于内部控制的概念进行阐述，从而对于吉林省高等学校内部控制评价存在的问题进行分析，最后对于如何完善吉林省高等学校内部控制评价提出了一些建议和意见。希望通过本文，能够为吉林省高等学校的内控建设提供一些参考和帮助。（作者单位：长春工业大学）