风险导向审计在企业审计中的应用探讨

李秀杰

摘 要：当下经济社会不断发展，对审计行业提出了新挑战，风险导向审计在企业治理管理、内部控制中的应用越来越重要，它作为评价企业经营风险的指标，构建了全新的审计模式，优化了审计项目的分析水平和制度导向。本文就风险导向在企业审计中的重要意义，分析探讨了当下风险导向在企业内部合规的应用，提出了在审计计划、风控评价等方向上的发展建议，希望能在今后对有效提升审计工作效率，降低经济风险提供有价值的参考意见。

关键词：风险导向审计  企业审计  应用

一、风向导向审计在企业审计中应用的意义

（一）满足新时代下的企业需求

风险导向审计在当下日益发展的经济需求和社会发展下应用而生，随着很多企业单位对其不断深刻的认识了解，企业管理和监督者对风险审计的期望也越来越高。在新时代下，企业领导者和工作人员都需要另辟新的审计途径，可之前的审计行业缺乏完善的制度和账项审计，已经适应不了新挑战，所以风险导向审计就发展起来，它不仅能够控制企业内部结构的评估结果和审计模型来制定研究方案，还能合理分配审计资源，让每个领域都能有不同的风险模式，总之可以有效降低审计风险，提高企业的经济效益。

（二）确保风控评价的科学性

风险导向审计会给企业审计实务工作带来的两方面的关键影响影响，一是能增加企业审计的内涵，指引企业审计走向一个正规的审计模式道路，尽可能获得大量的外部业务数据。二是扩大风险导向管理的范围，这要求企业不仅仅要关注企业内部的监管，还要重视风险评估，重视工作人员对企业审计的把握和掌控，这样才能有效保证风控评价的科学性与合理性。

（三）解决企业内部缺陷

解决企业内部账向导向和制度导向遗留问题的能力是目前风险导向最大的优势所在，它通过掌控企业内部结构来制定新的审计方案，重新规划企业内部评估模式与系统，并对今后可能发生的高风险项目进行更加准确的预测，以此来提醒相关审计人员，让他们能及时发现自己的差错与弊端。所以风险导向审计是涉及到很多领域的重要指向标，也正因如此能广泛的应用到各行各业。

二、建立企业风险导向审计的合规管理体系

（一）识别评估合规风险

想建立完善的合规管理体系，企业首先要对合规风险进行系统科学地认识与评估，理清合规义务事项，制定明确的规章制度并在企业中公示。在合规义务标准中，应该将法律义务、强制性要求以及监管事项进行明确的规定，其次是针对监管部门，颁布的相关条例和指导方针，以及与法院和仲裁机构合作的条约、公例、合同和承诺书等等，都是非常重要的评估合规风险的保证，对于客户与企业部门签订的合同协议、行为守则等更要进行严格监管。

此外，企业可以制定相关的权责清单，处理好权责事項，对每一部门、每一个工作人员的相关责任都依据企业的规章制度和流程进行合理划分，可以依据对应的业务或就职的岗位来分类，各司其职以降低风险。最后不能忽视了合规风险点的查找，依据已经制定好的清单，将风险等级明确分类进行排序，再制定相应的风险计划，以此来开展风险评估工作。

（二）完善法律法规

有健全的法律体系的支撑是一个企业立足的根本，尤其是对于企业审计行业，需要依据实际情况，建立符合市场经济发展需求的风险导向审计体系，因为在之前传统的审计制度中，主要考虑账项和制度导向，但现如今要以企业财务的风险评定发展为主，据近几年的发展来看，想要解决一些久远的问题必须依靠明确的法律文案规定以及业内审计标准，从审计行业特有的工作模式出发制定企业审计专属的法规。

（三）改革体系制度

体系制度的改革在风险导向审计中刻不容缓，因为现如今风险导向应用还不完善，除了该制度本身上的不足以外还有许多漏洞问题等待解决。其中最为突出的问题就是审计成本过高和运作资源耗费巨大，这就要求我们对现有技术和测试评估程序进行良好的改革与提升，提高风险评估质量，利用随机抽样检查的方法来提升企业风险审计效率，以实现新体系的应用推广。

三、完善企业审计部门辅助工作

（一）制定审计计划

在有了完善的合规管理体系后首要关注风险导向审计计划的设计，并在计划中考虑到各部门的风险因素，再把计划和最终的发展战略相结合，才能更集中、更针对性的将审计对象与风险领域相结合。所以一个企业的风险管理对象和审计工作的范围是首当考虑的，这样才能更确切的来了解当前企业的处境，进而为企业部门提供更好的服务。

（二）投入网络软件，降低审计风险

风险导向审计工作的开展一定会用到大量、宏观的行业内部数据，以及财务信息和各部门的经营状况报表，这样才能针对不同的客户，应对不同的领域，做出完善的工作。所以企业一定要获取到足够的审计证据来支撑工作的开展，这需要利用到行业内部的共享信息数据库平台。

现在很多西方国家都已经开始应用计算机网络技术来实现审计信息的共享，将全球网络化充分应用到审计行业中，我国也应积极改善以往传统的会计事务所，利用企业联网进行资源共享，推进审计行业的信息化和网络化管理。此外，应该充分利用辅助软件，让软件技术支撑数据的自动化处理与存储管理，利用软件中的测试评估系统来节约成本，为今后的风险导向审计发展提供支持，降低审计风险。

（三）分析复核审计工作

分析复核工作主要是从财务与非财务的表面关系出发，作为审计工作中最复杂的任务主要是分析财务信息是否合理，进而评价企业的经济财务数据。分析复核第一步要提高注册会计师的评估能力和对企业经营数据的掌握程度，来有效降低风险性。接下来在复核时要对数据做测试评估，并以相关的交易财政报表作为参考依据。最后在审计报告环节也可以利用分析审核对财务数据进行综合性的整理分析，这样一来可以辅助审计工作更加顺利开展。

四、结束语

综上所述，风险导向审计在企业审计中的应用为其提供了新理念和新技术，不但为实际工作提出了解决方案，克服了之前很多疑难杂症，还有效提高了审计工作的效率，降低了企业风险，优化了企业风控评价系统，为今后的工作决策做了良好的铺垫。但是我国现有的风险导向模式依然存在着很多不足，需要进一步的探究学习，并借鉴西方国家成功的案例，努力建立信息数据共享平台，将信息技术充分利用到审计工作中，进一步健全自己的审计计划与法律法规，完善合规管理体系，争取提升我国风险导向审计的体制改革，带动企业健康、快速的发展。

参考文献：

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