新能源企业全面预算管理研究

陈慧

[摘要]随着我国经济转型与产业升级的加速，新能源企业发展面临着重要机遇，适应新时代发展要求，突破原有管理体制机制的制约，把全面预算运用到企业管理中，对提高企业管理效率和运营效益具有深远的现实影响。文章对当前新能源企业预算管理中存在的问题进行了深入分析，从以市场为导向、提高预算管理科学性，加强预算组织体系建设，加强部门协调配合，科学设置预算考核指标体系等方面提出了针对性建议，以期对提高新能源企业全面预算管理水平具有借鉴意义。

[关键词]新能源企业；预算管理；组织体系；发展战略；预算编制；预算考核

[DOI]1013939/jcnkizgsc201918064

随着新时代的到来和新发展理念的贯彻实施，新能源企业作为符合国家产业政策发展导向的战略新兴产业，迎来了重要的发展机遇。预算管理作为企业发展的重要基础，对企业健康平稳运行发挥着不可替代的作用。当前新能源企业发展中还存在着预算管理效率不高，预算管理不科学等问题，不利于企业的健康可持续发展。把全面预算管理运用于新能源企业管理过程中，对于提高业务预算管理、财务预算管理和资金预算管理的规范化、合理化和科学化水平具有重要的现实意义。

1新能源企业全面预算管理的现状

全面预算管理作为一种新的预算管理模式，主要是指根据企业内部管理运行的整个过程，采取有效的方式方法是企业职工共同参与的全员、全方面和全过程管理的一种新型组织管理体系，主要包括业务预算管理、财务预算管理、资金预算管理和资本预算管理等方面。在全面预算管理体系下，实现了新能源企业当前预算业务与企业长远发展战略目标的有机结合，有效提高了企业管理效率与水平，为提高企业整体运营效益和综合实力提供了有效保障。以新疆自治区风电、太阳能光伏发电等新能源电力行业为例，自2002年电力体制改革以来，风电、太阳能光伏发电等企业发展面临着机遇与挑战并存的状况。特别是自2018年国企改革整合以来，电力企业靠垄断电价计划电量调节企业利润的旧格局被打破，电力市场竞争日益激烈，国家对独立上网发电企业的电价不断调整，随着全国各大区域电力交易市场的建立，竞价上网比重逐年提高。目前新疆新能源发电行业处于“红色预警区域”，电量市场限电严重，消纳困难，2018年限电率达到27%，电力市场交易竞价上网占比39%，风电、太阳能光伏发电等新能源发电企业补贴电费拖欠严重，经营性现金流严重不足，日常经营还付银行贷款本金、利息主要靠集团拆借资金或者经营性再融资，预计2019年后，补贴全部取消主要靠可再生能源强制配额，绿证交易手段来收回补贴，企业经营及市场竞争将面临越来越大的压力。

2当前新能源企业全面预算管理存在的问题

21预算指标市场适应力不强，与企业长远发展战略不相适应

当前新能源企业预算工作存在的显著问题是，预算指标市场适应力还不够，与企业长远发展战略目标存在一定差距。一些企业在制定预算时只重视眼前利益和短期效益，没有充分考虑企业的长远发展战略，比如结合企业短期经营发展情况去设计经营成本、年度收入、利税利润等指标，不仅不利于企业的长远可持续发展，还会对企业未来十年、二十年甚至更长远的战略规划埋下隐患，很难发挥预算工作对企业发展的推动作用。

22预算组织体系还不健全和完善

加强预算组织管理对提高企业的预算管理水平具有重要的促进作用，当前，一些新能源企业的预算组织管理还不健全，对涉及企业预算管理工作的决策、具体实施等职能分工和职责规定不明确，财务部门作为企业预算管理的核心部门，在具体操作过程中仅仅包括财务指标的预算，缺乏长远战略性的预算指标规划。同时，对预算管理工作，企业其他部门的重视程度还不够，在参与意识和专业知识等方面都明显不足，使得预算管理工作落实的难度增加。

23预算编制不规范，缺乏整体性

部分新能源企业在预算编制和调整过程中缺少必要的流程和规范，这种随意性不利于预算管理工作的顺利开展。预算编制作为一项十分严肃的工作，根据有关制度规定，如果没有发生核算科目变化、企业内部部门调整或經营状况发生变化等情况，是不能随意变更或调整的。但在实际编制过程中，一些新能源企业内部部门在年初提报预算费用时重视程度不够，敷衍了事，当在实际费用发生后由于与预估费用差距较大，只好对预算进行调整，而预算调整的程序也较为简单，只需要部门领导签字审核即可，这种预算编制与调整的不规范，对预算管理工作带来了不利影响。

24预算指标考核客观公正性有待提高

从新能源企业预算工作考核情况看，部分企业没有建立科学的考核机制，考核内容和考核指标的设置还不合理全面，比如很多企业考核仅限于财务指标方面，主要包括年度利润、成本、上网电量等短期性指标，忽视了对企业长远发展具有重大影响的非财务性指标的设置。此外，在考核过程中，重形式轻实效的现象非常突出，考核评价一般由企业财务部门组织实施，在对各部门进行考核打分后，将初步考核结果下发到各部门征求反馈意见，这种情况下，考核分数较低的部门会将自身的意见建议向财务部门提出要求提高自身的考核成绩，这就使得考核的作用失去了应有的意义。

3新能源企业加强预算管理的措施

31以市场为导向，提高预算管理的科学性

随着经济发展和市场竞争的日益激烈，新能源企业面临的市场环境不断变化，这就需要在预算管理过程中要紧密结合市场环境和生产经营实际做好全面预算工作，提高预算管理的科学性、针对性，并根据市场环境变化及时对预算进行适当调整与完善。比如新能源企业在进行全面预算管理时要与长远发展规划和战略目标结合起来，深入分析市场形势、企业自身优势以及面临或潜在的风险，放大自身优势，降低、规避各类不利因素，不断提高全面预算的科学性。

32加强预算组织体系建设

加强新能源企业全面预算管理工作，需要对当前企业的预算组织管理体系进行调整完善，进一步明确不同部门、岗位、人员的责任目标，才能更好发挥预算组织体系的作用。要结合新能源企业实际，建立健全包括经理层会议、预算编制委员会、预算管理常设机构以及预算实施执行机构在内的分级预算组织体系。企业经理层会议最为企业预算管理的最高决策机构，主要是结合企业发展制定预算目标，对预算情况进行审核。预算编制委员会作为企业全面预算管理机构，主要负责预算编制、调整、实施的推进和落实。预算编制委员会主要有企业管理层和各部门负责人组成，对预算管理开展和实施情况进行监督考核。预算管理常设机构一般由企业财务部门承担相应职责，具体负责预算的组织指导实施等工作。在加强全面预算管理中，企业各部门之间要明确各自职责，做到责任明确，共同推动全面预算管理工作的开展。

33加强部门协调，提高预算编制整体性

预算编制不规范是当前制约新能源企业预算管理高效化面临的突出问题。以风电企业为例，在编制预算时，要做到充分协调沟通，内部部门之间也要密切协作，明确职责分工，通过采取自下而上、自上而下等多种方式，不断提高预算编制的规范性、科学性。具体实施过程中，作为公司预算编制的牵头部门，财务部门要对公司整体生产经营状况、市场环境以及内部各部门、各子公司业务进行全面了解的基础上，加强与不同部门之间的沟通，结合各部门上报的各自预算，在此基础上综合考虑企业上年度预算情况、本年度业务实际以及企业长远发展规划，对各部门、分公司预算进行适当调整，再反馈给各部门和下属单位，听取他们的意见建议，这样经过多次反复修改调整论证，最终形成企业整体预算，既符合企业长远发展战略，同时又兼顾各部门和下属单位工作开展的实际，提高预算编制的规范性与科学性，真正使预算发挥出激励性作用。

34科学设置考核指标，完善预算考核评价体系

风电企业作为高新技术企业，在全面预算考核管理工作中，要不断创新，提高预算考核指标设置的科学化水平，完善预算考核评价体系。在考核指标设置上，除把收入、成本、利润等财务指标纳入到考核体系中之外，还要充分考虑和关注一些非财务指标对企业预算的影响。比如市场环境下的客户指标，企业员工的学习教育与科研创新能力、员工对企业的信任度与满意度指标，企业生产指标与工程指标等。在考核评价方式上，要把定量评价与定性评价结合起来，对考核评价中名次靠前的人员要从物质和精神等方面给予奖励，充分激发和调动员工工作积极性，真正发挥全面预算管理对员工的激励作用。

4结论

全面预算管理作为企业管理的一种新的重要手段，对企业健康发展具有重要作用。风电企业要适应新时代发展变化要求，把全面预算管理充分运用到企业管理实践中，不断提高企业运营管理的效率与水平。

参考文献：

[1]王静关于企业预算管理的几点思考[J].商，2015（42）：3

[2]赵学如全面预算管理在风电企业中的应用[J].企业改革与管理，2015（8）：127

[3]彭磊全面预算管理工作的难点及其克服[J].企业改革与管理，2014（3）：30-32