德林石油工程公司应收账款管理优化研究

马宜德

[提要] 本文采用文献资料法、案例研究法以及定量分析法，以德林石油工程公司为分析对象，对其应收账款管理现状进行调查，研究存在的问题，分析问题形成原因，并提出改进策略。

关键词：工程企业;应收账款;德林石油

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2019年2月14日

虽然德林石油工程有限公司的主营业务收入每年都在持续增长，但应收账款增幅较大。许多项目的应收账款长期未能收回，应收账款周转率较低。德林石油工程有限公司的业务发展带来了越来越多的资金需求，如果不及时管理和控制应收账款，将影响公司的可持续发展。

一、德林石油工程公司应收账款管理制度

西安德林石油工程有限公司是一家专注于油气田地面工程和地下作业工程建设的有限责任企业，集石油工程技术和设备的研发、制造、销售和服务于一体。公司目前的应收账款管理制度主要沿用上级单位中国工程总公司制定的三个文件，并没有结合德林石油工程公司自身实际情况进一步制定详细的应收账款管理办法。三个文件中：一是《清防欠管理办法》。为加强应收账款管理，规范公司债务管理，保证公司现金流量充裕，促进企业资产质量提升，防范坏账风险;二是《工程结算管理办法》，为提高项目结算的质量和效率，防范项目结算风险，维护企业的合法权益，中国工程总公司制定的上级单位第十七条“工程结算管理办法”第十七条规定：如果建设单位因支付项目最终款项未支付申请，公司应当发出催函，要求施工;三是通过《项目管理手册》实施中国工程总公司的项目管理理念和管理政策，理顺项目管理的基本功能，优化项目管理流程，完善项目管理体系。

二、德林石油工程公司应收账款管理存在的问题

（一）应收账款余额增幅较大。由表1数据可知，德林石油工程公司在2013年的应收账款增长率为20.42%，主营业务收入增长率达到28.14%，大于该年应收账款增长率，说明2013年经营状况良好，资金利用效率较高，然而在近5年的发展中，主营业务收入增长率相比应收账款增长率，逐年降低，说明德林石油工程的营业收入资金结构不断变差，财务风险不断提高。（表1）

（二）应收账款占流动资产比率较高。为了体现德林公司在应收账款管理中的水平，有必要利用整个行业的平均值进行比较。笔者选取了谷歌资讯提供的工程管理公司应收账款水平在2013～2017年的平均值来进行比较，可以说明德林公司在目前的工程公司中的应收账款管理水平。其具体数据比较如表2所示。（表2）

可以看出，2013～2014年德林石油工程公司应收账款期末余额占流动资产期末余额比率在样本公司该比率均值之下，但德林石油工程企业该比率持续升高，2017年末该比率已达到样本公司该比率均值之上。也就是从一个相对较好的水平变为了行业中中等偏下的水平。

（三）应收账款周转率较低。笔者选取了国务院国资委财务监督与考核评价局制定的《企业绩效评价标准值》，整理2013～2017年各年度的全国房屋工程业中大型国有企业的应收账款周转率评价标准值，如表3所示。相比国家标准值来说，德林石油工程公司的应收账款周转率在2013～2017年5年间，不仅没有达到优秀值，5年之间还距离优秀值更远，短期偿债能力减弱，风险应对能力也会随着降低。（表3）

三、问题形成原因

（一）信用管理意识不足。信用危机现象在中国日益突出，对经济的健康发展构成威胁。银行信贷调查制度建设是当前我国信用报告业发展的基础，但中国的信用报告管理法律法规不健全，理论滞后。德林石油工程公司属于工程企业，在这类企业中，往往存在着为了提高自身的市场占有率，争取大量的中标机会，而在项目承揽及项目建设的过程中，往往会存在风险控制的隐患。

（二）应收账款职责划分不明确。德林石油工程的各个部门并不十分清楚各自在应收账款管理方面的责任。例如，营销部门对客户没有强烈的信用风险管理意识;财务部门的项目发票不及时、不合规;合同部门明确起草条款，不够清楚。在工程企业中，每个部门的工作贯穿整个应收账款管理流程。其中，各部门的相关行为是影响应收账款征收的因素，但德林石油工程公司没有详细分析各项目应收账款形成的具体原因，也没有明确相应的部门对应收账款进行管理。

（三）绩效考核联动机制缺失。虽然绩效评估在人力资源管理中有相当重要的作用，但是如果绩效考核与业务情况不能良好地结合起来，那么绩效评估就变得徒劳无功。这些问题在德林石油工程公司中体现为部分员工没有及时对应收账款工作有足够的重视，在催收阶段互相推脱，只有在财务统计或者工作审查的阶段才会完成部分财务催收工作。同时，由于催收与工作人员的业务绩效关联非常小，所以很多员工更重视于推进新的项目，但是对已经开展项目的款项回收不够积极。

四、改进策略

（一）建立全面风险评估体系。首先，建立客户信用风险评估体系，是目前在各个单位资产管理中控制财务风险与管理风险的重要手段之一。尤其是在工程建筑行业中，应收账款管理也一直是行业的财务弊病。风险评估体系的建设可以从两个方向來考虑，一方面是内部风险评估，另一方面是外部风险评估体系。在内部风险评估方面，德林石油工程公司可以根据内部渠道和相关工作人员的调查结果，对于合作对象及客户的资料及其支付能力及合作历史信息进行收集，可以得到内部风险评估的结果。外部风险评估可以根据与相关银行系统的信用证明、专业机构的评价及其其他合作伙伴的评价信息等，建立多元化的外部风险评估体系。

（二）设置应收账款管理部门。德林石油工程公司在近年来的发展中，不断扩大该公司的体量，在发展的过程中，逐步出现了重销售而忽略管理的情况。企业的发展速度虽然令人欣喜，但是在发展过程中，由于对客户的风险评估与管理不足，因此在德林石油公司中，成立新的信用管理部门是非常有必要的。设立新信用管理部门，并且对于其各个部门各个岗位的权责分配都要划分清楚，才能逐步改善目前应收账款资金管理恶化的现象。

（三）应收账款回收与绩效考核挂钩。在应收账款回收与绩效考核挂钩的过程中，德林石油公司可以将相关项目的回款规则、回款形式、回款速度等进行分析，然后根据不同金额与应收账款的进度，对相关项目的工作人员的绩效奖励进行核算，使得应收账款在工程的各个环节中都能得到工作人员的重视，提高应收账款的回收速度与回收效果。

五、结语

笔者结合实际案例，对德林石油工程公司应收账款管理中存在的问题进行分析，然后提出了具有针对性的改善对策，以对我国的工程类企业应收账款管理提供参考与新的思路。通过分析可知，加强德林石油工程有限公司应收账款管理水平，降低企业应收账款风险非常重要，这样可以降低资金成本，提高资金使用效率，避免信用风险，对德林石油的持续经营具有十分重要的意义。

主要参考文献：

[1]杨玉娥.企业应收账款管理问题与对策[J].合作经济与科技，2015（7）.

[2]李芳萍.中小企业应收账款管理的问题与对策[J].山西财经大学学报，2016（S2）.

[3]张保银，车佳玮.供应链金融下银行的应收账款融资定价决策[J].统计与决策，2016（3）.

[4]张思菊.企业应收账款资产证券化会计处理案例分析[J].财会通讯，2017（25）.