教育企业发票管理存在的问题及对策探析

屈艳梅

[摘要]发票被称为“第二钞票”，因为我国实行“以票控税”的税收征管模式，所以发票在日常业务运营活动中发挥了举足轻重的作用。但是随着教育行业的迅猛发展，教育企业因为行业特殊性在发票使用和管理中存在的问题也日益突出，亟待改善。笔者建议首先加强发票的法制化建设，做到有法可依和征信管理，增加发票违法成本，震慑发票违法犯罪。同时树立企业领导纳税思想，健全企业内部监督管理制度，强化全民发票管理意识，加速发票的智能化建设，推广区块链电子发票，实现发票无纸化智能税务管理，从制度、意识和智能化三方面着手尽快提升教育企业发票管理水平。

[关键词]教育企业；发票管理；问题；对策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201911086

发票被有关专家和业内人士称为“第二钞票”。我国实行的是“以票控税”的税收征管模式，依据《中华人民共和国发票管理办法》第一章第三条的定义，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。实际经济活动中，发票由税务机关统一印制、发放和管理。纳税人依据经营范围向税务机关申领发票。发票是记录企业经营活动的原始载体，也是进行会计核算的基本依据，是开展财务管理、执行税务稽查、保护国家财产安全、维护经济秩序的重要工具。但是，现实生活违规甚至违法使用发票的现象非常严重，特别是教育企业近几年因为教育体制改革发展势头突飞猛进，在发票使用和管理中也暴露出短板和不足。文章从教育企业发票管理的现状出发，剖析出现问题的原因，探讨相应的改进对策。

1教育企业发票管理的重要性

11发票管理有助于教育企业加强财务管理和保护财产安全

在全球范围内，教育已从小众转变为主流的投资对象，且中国教育行业的增长最具活力。中国民营教育市场体量庞大，增速惊人。市场总体规模已达2600亿美元（16万亿元人民币），并且2020年前将以每年9%的速度增长。教育是立国之本，教育企业的健康发展也是关系国计民生的大事。发票管理在教育企业飞速发展的过程中作用重于泰山。发票是教育企业经济活动的基础凭证和重要载体，开具真实合法的发票，才能保证会计信息准确完整。违规发票、假发票、虚开不开发票，都会影响企业真实体现运营状况。由于发票上记载的经济事项比较完整，还有电话、地址、填制单位的印章、经办人签章、监制机关、发票代码等，具备法律证明效力。相对而言收据就非常随意，印章不正规，内容不完善，电话经办人可有可无，如有问题追踪查证困难。开具和索要发票为教育企业工商税务检查、法院处理民事诉讼、消费者售后服务、保险公司理赔等行为提供了强有力的证据，是维护自身合法权益的保障。

12发票管理有助于教育企业规范纳税和良性竞争

日常除了定额发票，常用的专票和普票开具完成后，票面上就记载了征税对象的名称、数量、金额及税额，是税收管理的原始依据。多年来实践证明，一般发票违法通常伴随偷税漏税、受贿贪污等非法违规行为。用发票管理体系建立依法纳税警戒线，可促进教育企业发票管理，督促和影响教育企业从事合规的经济活动，遏制通过违规发票开展的非正当经营活动，推动教育企业良性发展，维护教育市场经济环境的公正和有序。由于发票的重要性，假发票在某些区域泛滥成灾，非法虚开代开发票的行为层出不穷，制造销售假发票的违法活动日益猖獗，例如QQ群上发布代开发票信息；获取相关私人信息电话销售发票等，发票犯罪方式进一步隐蔽化、信息化、团体化。从教育行业入手，分行业分区域对企业发票管理进行梳理和监督，也有利于打击发票违法犯罪活动，整顿税收经济秩序。

2教育企业发票管理存在的问题

21发票管理制度不健全

《中华人民共和国发票管理办法》是1993年12月23日财政部令〔1993〕第6号文件，根据2010年12月20日《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》进行修订，从2011年2月1日起施行。内容包括发票的印制、发票的领购、发票的开具和保管、发票的检查及罚则，可是实际工作中缺乏发票使用细节的管控和监督，一方面发票管理的制度措施不能完全“落地”；另一方面发票种类繁多，真假难辨，税务局网站上的发票查验平台对查验种类和查验时间也有要求，所以发票使用的随意性较大，发票管理环节漏洞很多。

22教育企业不及时开发票

专注于教育的鲸媒体曾经听教育业内人士说过这样的玩笑话：“教育机构上新三板，要做的第一件事就是做账补税。”这句玩笑话，道出了教育企业特别是部分中小企业逃税不开发票的现状。教育企业的学员收费，一般采用收据管理而不是发票管理。原因有二：一是教育企业为了营销课程，有大批的市场咨询人员做销售推广工作，有的还提供上门服务或网络服务。开发票需要专门的设备和人员，为了拓展业务简化管理，一般教育企业自行购买或印制收据，由营销人员领取后收款开票，在财务部门进行核算和交款。二是教育企业经常有学员退费业务，如果开具发票，后期发生退费必须提供原始发票进行冲红处理，因为授课有业务周期，有的家长未妥善保存丢失發票，形成退费业务处理相对复杂。还有小部分教育企业领导法律意识谈薄，为了实现利润最大化减少税款支出把未开发票收入选择性入账。

23教育企业开具违规发票

教育企业面对的客户群体与众不同，绝大多数为个人，以学生和家长居多。因为个人事务不能报销，所以大多数消费者没有主动索要发票的意识。对于教育企业开具的发票，消费者也没有辨别真假及考察合规的能力，为教育企业开具不合规发票创造了真空地带。教育企业违规开票的现象五花八门：有的小教育机构根本没注册，在街边买假发票冒充真发票；有的教育企业虽然开具发票，但是提供服务是甲企业，开具的发票的销售方却是乙企业；有的教育企业收款后把学费进行分类，部分开发票部分开收据；还有一些教育企业假借中外合作办学的名义，开具海外形式发票应付消费者。依照我国法律规定，外国学校不能在中国以任何名义直接招生，所以海外发票不受法律保护，消费者拿在手中形同废纸。违规开票行为不但扰乱了正常的经济秩序，还损害了消费者权益。

24教育企业取得发票困难

教育企业在发票管理中的一大难题就是难以取得进项发票。因为教育企业的业务特殊性，外聘老师课酬、外聘劳务人员费用、学校合作费及外租场地的费用较多。外聘人员及外租场地数量大金额小，个人一般都不能提供发票，也不愿意去税务局代开发票；学校合作费有的学校愿意开票，有的学校是“灰色收入”不愿开票，教育企业只能被动接受；外租场地有的涉及临时租用或小面积租用，对方无法出具也不能去税务局代开发票，由此形成教育企业的真实支出无法切实体现在账务中，教育企业不得不寻找与业务内容不相符的发票替代，形成以票代票、被动违规使用发票的怪圈。

以上教育企业发票管理中存在的问题，导致以下后果：一是形成国家税款流失；二是导致会计信息失真，会计监督流于形式；三是为少数人利用发票管理的灰色地带侵吞国家财产提供了方便。针对以上问题，建议通过以下方式来堵住教育企业发票管理中的漏洞。

3完善教育企业发票管理的对策

31加强发票法制化建设

发票是会计核算的原始凭证，也是税法认可的法定凭证，在经济活动中扮演着“第二钞票”的角色，相对于人民币，发票在中国财税体系和经济活动中的地位和作用更加特殊和复杂。所以，发票管理工作也难上加难。可以借鉴金融系统对钞票和票据的管理办法，加快发票的法制化建设步伐，修订和完善发票管理办法的同时，把重大发票犯罪公司和人员引进社会征信系统，把发票犯罪行为公之于众，树立法律的权威性，增加发票犯罪的风险成本，震慑发票违法犯罪。

32健全企业内部监督机制

发票管理关键在领导的重视，因为领导是发票使用的最终监督者，要树立企业领导的依法纳税的思想，积极支持财务和内审部门的工作。企业财务部门尽量减少兼职人员，要聘请专业的专职财务人员，熟悉发票法律法规，加强各层面人员的培训，结合自身的实际情况，制定发票管理办法，以制度规范发票管理活动。内部审计要对发票的真实性、业务的有效性、资金支付对象等进行严查，通过内审，监控企业发票管理工作有效运行。同时，加强学员管理信息化进程，对学员信息和收费情况建立电子档案，从源头杜绝失真的财务信息。

33强化全民发票管理意识

各行各业特别是新闻媒体要加大发票宣传力度，在公共场所公示发票的各项知识，滚动播出发票的公益广告，安排黄金时间和热点节目讲述惩治发票犯罪案件，提升国民对发票的认同感，提高鉴别真假发票的能力。税务部门可以考虑强制性要求管辖企业张贴发票宣传图片，定期举办有奖发票、发票摇奖等活动，引导消费者养成开发票的习慣，逐步培养消费者的维权意识。税务、司法、审计等管理部门协同配合，保证发票的业务真实性，减少违规票据入账，杜绝虚开发票报销，发现“真票不真事”的报销严肃处理相应人员，发票违法犯罪依法追究刑事责任。税务机关对代开发票的业务提供便利条件，发票真伪查询增加查询期，同时加大企业会计工作的监督力度，加强职业道德教育，营造良好的发票使用环境。

34加速发票智能化进程

在西方发达国家，随着金融电子支付手段的普及使用和企业信用个人信用制度的健全，发票已不再是证明交易的凭证，企业开具形式发票，主要起着“备案”作用，企业主要的经济交易活动基本上都通过银行账面透明体现，已实现了“以票控税”到“以现金流控税”的转变。但是，我国目前的信用制度相对落后，支付宝和微信等支付手段的提升也为发票管理带来了新的课题。2018年8月10日，深圳国贸旋转餐厅开具了中国第一张区块链电子发票。深圳市税务局和腾讯公司的通力合作，开启了纳税服务区块链时代，让深圳成为全国区块链电子发票首个试点城市。区块链电子发票解决了现阶段电子发票可重复打印报销、难以查验真伪等难题，完美实现发票功能的同时，增加了全流程完整追溯、信息不可篡改等特性，规避假发票和发票监管可一票解决。因此，建议尽快推广区块链电子发票全国试点应用，使发票管理工作准确及时、标准规范、信息齐全、查询迅速，实现发票无纸化智能税务管理。

发票作为教育企业经济活动的重要凭证，是经济管理工作的重中之重，现有的发票管理体系已落后于当今信息经济时代，暴露出很多问题，应当引起经济工作者的重视。发票管理工作任重而道远，期待通过我们的改进和探索，使发票适应市场经济的发展变化，为“中国梦”助力。

参考文献：

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[2]孙勇，江峰浅谈发票管理中存在的问题及对策[J].智富时代，2018（2）：46

[3]贾秋敏发票管理中存在的问题及政策建议[J].商场现代化，2017（21）：134-135