事业单位会计内控管理薄弱环节及应对措施探讨

魏胜

摘要：对事业单位而言，会计内控管理关系着其经济活动运行和自身发展，还关系到国家财政资源的利用率，以及我国公共事业的进步。文章首先指出了目前多数事业单位会计内控管理的薄弱环节，如意识淡薄、管理混乱、人才短缺等，然后提出了相应的解决对策。

关键词：事业单位；会计内控管理；人才建设

事业单位是指政府利用国有资产设立的，从事教育科技、文化、卫生等活动的社会服务组织，它带有一定的公益性质，虽然接受政府领导，但不属于政府机构。随着社会进步，事业单位在公共设施建设中的作用日益突出，由于工作繁忙，经济活动较多，必然会涉及到会计内部控制。内部控制质量直接关乎事业单位财务情况，进而影响着单位的日后發展，必须予以重视。然而，在当前复杂的大环境下，事业单位会计内控管理中存在着不少薄弱环节，以至于管理质量无法提升，应及时采取有效措施。

一、事业单位会计内控管理的薄弱环节

（一）内部控制意识淡薄

会计内控管理是财会管理的关键，始终贯穿于整个经济活动过程，存在于每个部门，需要事业单位全体重视。然而实际中，部分领导对会计内部控制缺乏深刻地认识，未意识到其重要性，以至于在理解上存在错误，进而影响到行动。片面地认为会计内控管理是财务部门的事情，自己作为领导，只需制定管理制度即可。而会计人员之中，有些思想陈旧，对现状不甚了解，仍秉持着“重核算、轻控制”的观念，其工作效率和质量可想而知。另外，由于领导阶层管理不当，基层无法参与，各部门之间缺少交流，信息闭塞，都会影响整体管理质量。

（二）管理制度执行落后

对事业单位而言，日常活动越来越多，且各方面的要求不断提高，分工越来越细，使得财务会计管理难度增加。稍有不慎，就可能会造成局面混乱。为确保各项工作稳定顺利地开展，必须有相应的管理制度引导和约束，从现状看，许多事业单位都未建立起健全的管理制度，或者在执行中难以贯彻落实，致使规章制度流于形式，起不到实际作用。比如，控制规范和相关标准不明确，在准则方面较为笼统模糊，各部门职责混乱，导致财会管理工作无据可依，经常出现遗漏与重复等现象。监督制度也不完善，以至于财会管理中信息失真、财务盗窃等事件发生。有些单位虽然制定有健全的监督制度，但并非由独立的监督机构行使，实际权力不足，对单位高层并没有监督效果，甚至某些监督人员畏惧高层领导而任其行违法之事。此外，相配套的制度也不健全。

（三）基础工作不够规范

事业单位带有公益性质，接受政府领导，大多都是由国家拨款。换言之，事业单位主要是为社会提供某方面的公共服务，不以盈利为目的，不能像企业那般自主经营，很容易令管理者产生懈怠。在新环境下，事业单位的财务权限被上收，管理者更容易疏于职守，误认为财务管理工作已经不属于本单位权力范围之内，态度和行动上都逐渐放松。会计部门的设置较为复杂，国内很多事业单位的会计部门内部机构都设置不合理，基础工作不规范，比如监督力度较小，致使某些工作人员利用职务之便以权谋私。再有就是资产利用率低，近些年来，国家对某些领域的事业单位拨款不断增加，然而单位盲目投资，利用和管理不合理，造成资金严重浪费。

（四）缺乏优秀人才队伍

人才是实现高效会计内控管理的关键，尤其是在当前新形势下，对会计管理人员和工作人员都提出了更高的要求。部分会计人员思想保守，跟不上时代潮流，采用的仍是陈旧的工作模式，缺乏创新意识，工作效率低下。事业单位内部人力资源管理不当，导致人员虽多但急缺优秀人才的局面，还加重了单位的负担。部分会计人员则因为工资薪酬不理想而态度消极，工作敷衍，或者干脆跳槽，以至于人员流动频繁。除了专业水平不足，大部分会计人员的综合能力也有待提升，比如计算机素养、管理能力、职业操守等，特别是计算机素养，是实行信息化管理必须掌握的技能。

二、事业单位会计内控管理的应对措施

（一）强化会计内控管理意识

思想和理念指导行动，为提高会计内控管理质量，首先就要强化内部控制意识，清楚地认识到内控管理的意义。领导阶层应发挥模范带头作用，从自身做起，认真学习相关知识，全面深刻地了解会计内控管理，以及其中的注意事项。结合单位实际情况，制定合理可行的规章制度，并带头执行，提高领导阶层的整体管理水平。会计人员身为会计内控管理的直接负责者，和制度的具体执行者，也应树立会计内部控制意识。做好本职工作，严格遵守规章制度，绝不做违法违纪之事。领导阶层应潜移默化地影响单位全体人员，比如召开会议、发放学习手册，令基层人员也都能认识到会计内控管理的重要性。总之，单位内部要创造良好的会计内控氛围，使得全体人员都能依章办事。

（二）建立健全管理制度体系

正如前面所说，健全的管理制度对会计内控管理质量有着直接影响。对外要遵守国家法律法规，贯彻执行政府出台的政策方针。同时，根据自身情况，制定适用于本单位的制度条例，可以适当借鉴，但要禁止完全照搬。内部管理制度主要围绕人力资源管理、管理细则、监督体制几方面，调整内部人员结构，进行适当地裁除或合并，创新管理模式，简化管理流程，剔除不必要的环节，从而提高工作效率。各部门之间应相互制约、相互监督、避免某部门独断专权。成立独立性质的监督机构，包括领导阶层，也在其监督范围之列。随着各部门工作的细化，还需制定相应的细则，比如资产盘点、预算管理等，都要有详细明确的说明，促进各项工作顺利开展。

（三）规范会计管理基础工作

建立独立的会计机构，合理分配财会人员，进行规范的内部审计，监督财政资金的安全使用，充分发挥行政主管部门对下属单位经济运行的监督指导作用。强化会计人员岗位责任制，明确界定工作人员的职责权限，并制定相应的岗位管理制度。

（四）加强新型人才队伍建设

提高招聘门槛，所有工作人员必须持证上岗，严禁利用关系等方式进单位。上岗之前设立试用期，开展专业培训，使得工作人员能尽快适应环境。入职后并非可以一劳永逸，引导员工树立终生学习意识，学习更多知识和技能，朝着一专多能的方向发展。定期进行考核，除了专业能力，还要结合其日常表现、职业道德等因素综合考虑。考核评价与员工的薪酬挂钩，以调动其积极性，根据考核结果，及时调整对策。加强人力资源管理，提供优良的工作氛围，比如增加福利待遇，减少人员流动，经常举办文娱活动，令工作人员投入更多热情在工作中。每隔一段时间，可安排会计人员到不同的岗位，熟悉各个工种，既能熟悉其他部门，起到监督作用，又能在交流中提升自身能力。总之，要努力打造一支优秀的创新型人才队伍。

三、结语

财会管理在事业单位管理工作中占据着重要地位，不仅关系单位自身运行，还关系到国家和人民的切身利益。目前，我国事业单位的财务管理水平整体有所提高，但依旧存在着不少问题，如内控管理不当、违法乱纪、监督不足等，后果非常严重。所以，今后要加强对会计内控管理的重视，提高管理水平，促进我国公共事业的稳步发展。

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（作者单位：阳泉市应用技术研究所）