基于公司制改革形势下加强铁路运输企业全面预算管理的思考

边鸽

摘要：随着我国经济进入新常态、供给侧结构性改革以及铁路总公司的成立，都将对铁路运输企业产生深远影响。建立现代企业制度，完善公司制改革，加快市场化高效经营，促进铁路运输企业由传统运输生产型企业向现代物流运输型企业转变，是铁路运输企业当前面临的重点任务。全面预算管理作为现代企业重要的管控工具，在企业管理实践中得到了广泛的应用，是企业进行资源有效配置、提高企业经济效益、加强内部经营管理的有效方法，是企业全过程、全方位、全员参与的管理，是实现企业价值最大化战略目标的重要手段，是管理会计的重要工具手段。文章分析阐述了铁路运输企业公司制改革后实施全面预算管理的重要意义，以及目前铁路运输企业实行全面预算管理的现状及存在问题，并结合铁路企业自身行业特点和当前形势，为创造良好的全面预算管理环境，促进企业内各部门共同参与预算管理，实现业务、财务、法务相融合，加强信息化应用，注重过程控制等方面有的放矢地提出了加强全面预算管理工作效能的建议。对铁路运输企业全面预算管理应用水平的提高，具有一定的推动和借鉴作用。

关键词：铁路运输企业；全面预算管理；有效措施

2017年年底，各铁路局更名为集团有限公司后，标志着铁路局按照新的公司制机制运行，在公司制改革进程中要不断完善企业管理手段，逐步形成具有中国特色的铁路现代企业制度。目前，铁路企业在公司制改革的起步和探索阶段，铁路总公司对集团公司实行盈亏与工资挂钩机制，制定了较为全面的考核指标。在“强基达标、提质增效”背景下，实行全面预算管理应用虽然有了一定的改善，但仍存在一些影响全面预算效用发挥的问题，制约了全面预算管理作用的发挥。

一、公司制改革下铁路运输企业实行全面预算管理的重要意义

（一）有利于加快铁路运输企业公司制改革的进程

现代企业制度是指在现代市场经济环境下，以规范和完善的法人制度为主体，产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的一种新型企业制度。在铁路企业公司制改革的初级阶段，加大全面预算管理的推行力度，能够适应市场经济的发展，利于现代企业制度的建立，促进铁路运输企业各项资源的科学合理配置，实现铁路企业的经营战略目标和企业价值最大化。

（二）有利于提高铁路运输企业的市场竞争能力

长期以来，铁路运输企业实行高度集中、垂直管理的计划管理模式，对生产任务指标、运输进款收入管理、财务预算指标、劳动工资计划、更新改造投资计划、物资采购管理等各种经营活动采取计划控制的手段。在当前竞争激烈的市场中，铁路运输企业要想快速提升竞争力，立于不败之地，就要从市场需求入手，充分预测、分析市场，确定企业战略，通过全面预算管理的实施，全员、全过程、全民地统筹各部门的预算，全过程控制、监督，从而使铁路运输企业的产品服务更加贴合市场需求，从而进一步提升铁路企业的核心竞争力。

（三）有利于提高部门间的协作度，形成整体合力

铁路运输企业的系统构成存在一定的特殊性，包括分管的机务、车务、供电、电务、车辆、工务、后勤建筑等不同业务类型的部门组成，各个系统的业务类型相对独立、这些业务部门都有各自的任务指标和职责。因此，各个系统为之奋斗的最大任务目标存在系统间的差异。各个系统任务指标完成的最大、最优化并不能保证铁路行业整个企业目标完成的最大、最优化，因此就需要各系统间协调合作，清楚自身在企业整体运转链中所处的环节，明确自身职责，了解本系统目标与总体目标实现的差距，及时调整各自的目标取向，从而加强与其他部门之间的联系，形成整体合力，做到各部门围绕企业整体目标而努力，协调一致，共同协作。因此，全面预算管理在铁路运输企业中的执行，将有助于促进铁路企业在公司制改革进程中各部门的融合、协作与统一，合力攻坚，达成目标。

（四）有利于进一步优化管理手段，促进铁路企业战略目标的实现

为实现铁路运输企业的战略目标，就必须做到整合各种资源、优化资源配置，使铁路运输企业的生产、经营、管理目标与企业战略相互辅助、相互支撑、相互统一。通过全面预算管理的实行，可以把铁路运输企业的经营目标进行分解、细化为各系统部门的运输生产任务预算、运输收入预算、运输成本支出预算、运输生产设备大修预算、更新改造投资计划预算、劳动工资计划、物资采购计划、资金预算、其他业务收支预算。一方面促进了业财融合，另一方面各部门预算指标的完成的同时，确保了铁路企业整体战略目标的实现。

二、公司制改革下铁路运输企业实行全面预算管理存在的问题

（一）执行上欠全过程控制

铁路运输企业虽然按照全面预算管理的要求，成立了全面预算管理委员会和办公室，但监控主体不明确，在预算管理中，对预算执行中全过程的控制力度不够，预算的管理主要由财务部门负责，不能了解和掌握整个企业生产运营的整体状况，无法在达到全面预算全过程的要求，未能将整个企业生产业务状况全部纳入预算之中，也不能及时就执行过程中的偏差进行分析修正，出现“编一套、做一套”。缺乏对全面预算执行过程的监督与控制。没有将过程控制作为重点，只是年初编制、下达预算时引起重视，认为将预算编制、下达以后就万事大吉，没有与市场变化、企业任务目标接轨，不注重深入市场和变化因素分析预算指标，没能达到全面预算管理控制的目的，预算管理的效果不理想。

（二）认识上将全面预算混同于财務预算

全面预算管理是全员、全方位、全过程参与的一种管理手段， 是企业将资金流、实物流、业务流、信息流、人力流等相整合，贯穿铁路运输企业生产经营管理整个链条的有力抓手。可是目前，铁路运输行业内普遍认为全面预算管理只不过是原来的成本管理换了个“高大上”的说法而已，还是原来的企业运输成本管理，而成本管理的职责归属就是财务部门，全面预算管理只是喊喊口号，广大干部职工对全面预算管理的了解甚微。这就产生了对全面预算管理的本质及重要作业认识不全，导致全面预算管理涵盖的内容不全面，预算职责不清，只是少数的几个人负责，不能把生产经营与财务管理有机结合起来。在思想上，没有认识到实施全面预算管理是提高企业整体管理水平、实现企业整体战略目标的重要手段。没有达到优化企业整体资源配置，只停留在成本管控的阶段，使全面预算管理作用发挥大打折扣。