房地产企业风险导向内部审计现状与对策思考

房建林

摘要：随着世界经济的全球化进程的加快，企业面临着越来越多的挑战，正确运用防风险措施来应对经济全球化的挑战对我国房地产企业来说十分重要。那么我国的房地产企业如何正确运用防风险措施呢？这就要求我国的房地产企业完善自身的内部审计体系，建立完善的企业内部审计制度。文章以HY房地产企业（HY房地产企业为笔者曾任职的）为例探析了我国房地产企业内部审计建设的现状，并提出了相关完善我国房地产企业内部审计体系建设的建议。

关键词：内部审计；风险导向；房地产企业

一、HY 房地产企业风险导向内部审计的现状

（一）HY房地产企业情况简介

1. HY 房地产企业特点

HY房地产企业参与的经济活动涉及到土地、规划、建设、销售四个方面，房地产企业在参加这些方面的经济活动时，房地产企业面临的问题是复杂多样的，具有房地产企业的独特性，首先，房地产企业需要面临经营对象的固定性问题，其次，要考虑房地产建设资金的密集性问题，最后，要考虑房地产销售的服务性问题。

2. HY房企业基本情况

HY公司是在北京注册，在上证A股上市，是一家国资房地产开发企业，在2008年金融危机爆发时，HY房地产企業面临了很多的挑战，这些挑战也让HY房地产企业认识到企业内部审计体系存在的问题，也让HY房地产企业认识到了建设企业内部审计制度的重要性，在度过2008年的经济危机后HY房地产公司不断完善自身的内部审计体制的建设，并在2009年采用风险导向内部审计模式来优化企业的内部审计体制，细化企业的审计流程，据笔者统计HY企业近7年的审计部门发展情况来看，HY企业的内部审计体制建设有了很大的提高，审计体制也得到了一定的完善。

3. 企业发展战略及企业文化

当前我国大部分传统的房企业都在向着商业化房地产企业转型。主要体现在三个方面：第一、由以前的重资产模式向轻资产模式转型；第二、由低租金模式向高租金模式转型；第三、考核体系由重成本和收入模式向重企业文化发展模式转变。

（二）HY 房地产企业的主要财务风险

当前我国房地产企业存在的财务风险主要有三个方面：第一、债务的偿还风险；第二、资金周转风险；第三、资本成本风险。这三个方面的财务风险使房地产企业无法忽视，需要企业采取一定的措施去规避它。

（三）HY 房地产企业面临的主要非财务风险

房地产企业在实施每一个房地产项目时都可能会遇到这样或者那样的非财务风险，例如面临的房地产施工和拆迁的问题，住房在销售时客户投诉的问题，这些问题都会使企业陷入这样或者那样的困境，受到不同程度的损失，为了减少房地产企业的损失，就需要企业在拥有高水平的企业内部审计体制为企业有效的规避房地产企业的非财务风险。

（四）HY 房地产企业组织结构存在的问题

HY 地产公司在企业组织结构上存在五个问题：第一、预算审核部门职责安排不合理；第二、没有按照新增的业务设置相对应的岗位；第三、企业决策缺乏授权性；第四、企业的管控体系体现依赖性；第五、企业内部审计部门没有实权。

二、HY企业风险导向内部审计的建议

（一）完善风险导向审计，开展系统的内部审计工作

1. 完善风险导向内部审计流程，实现企业价值增值

HY公司还不能够熟练有效地运用风险导向内部审计，企业的内部审计流程需要逐步完善。在审计计划阶段上要做到合理规划审计项目，合理分配企业资源，科学选择审计方法；在审计的实施阶段上要落实审计实施的各个流程，提前做好审计工作安排；在审计的报告阶段上要做到具体问题具体分析，深刻剖析企业存在的问题并做好解决问题的方案；在审计的后续阶段上反复确认审计结果，保证审计结果的真实性、有效性；在企业审计工作的宣传上，展示企业的审计结果，突出企业的优势来实现企业价值的升值。

2. 风险管理模式按职能由审计部门专门管理

企业建立独立审计部门来对风险导向进行管理，有利于企业有效规避企业风险，让企业的风险导向内部审计工作更加的专业化，有利于房企业更专业的估计企业即将参与的经济活动的风险，有利于企业提前做好防风险的措施，提升企业应对财务风险的能力。

3. 明确风险管理防范措施

HY房地产公司的规模较大，参加的经济投资活动较多，需要承担的投资风险也很多，为了降低HY房地产企业的投资风险就需要HY房地产企业更新自身的风险管理体系，对企业以前的较为保守的风险管理体系进行更新，借助一定的外部力量来降低自身的经营风险，同时更新企业风险管理人员的风险管理思想，让他们与时俱进，正确的为企业预估风险，提前做好防范企业财务风险的方案，有效的房地产企业规避财务风险，推动其在竞争激烈的市场环境下健康持续的发展下去。

4. 积极开拓与管理层的沟通渠道

HY公司内部审计部的创立是由公司的体制决定的，与管理层没有过多的联系，使审计部门的发展受到的关注度不够，为了提升审计部门的效率和提升企业抗财务风险能力就需要建立企业内部审计部门与管理层的联系，建立企业内部部门与管理者的沟通渠道以便企业构建高质量的企业内部风险导向内部审计，提升企业的竞争实力。

（二）建立内部审计量化体系，使全体员工共同参与审计

1. 树立管理层的现代管理理念，强化全员风险意识

HY房地产企业作为一家大型国资房地产企业，在人员的选择上HY企业的人才选拔制度存在一定的问题，在企业人员的招聘上企业的招聘制度不够完善，以权谋私，靠关系走后门的现象依然存在，这就不利于提高企业的员工的整体素质，难以让企业引进财务管理的专业人才，难以更新企业的财务风险管理里意识，难以更新企业管理层的管理理念，难以强化企业全体财务审计部门的财务风险管理里意识。为了更好地解决以上企业存在的问题，有效规避企业的财务风险，就要求企业完善自身的人才招聘制度，严厉打击以权谋私的，靠关系走后门的行为，招聘专业水平较高，综合能力较强的财务管理人才，同时更新企业管理层的管理思想，引起新的现代企业管理理念，对企业的管理人员开展管理理念更新培训，强化企业管理人员的管理能力，提升企业管理人员的综合管理素质，以此来强化企业全体员工的工作效率，强化企业全体人员的风险意识，提升企业的整体实力，为企业打造一个高质量的员工团队，我国房地产企业在瞬息万变的社会主义市场环境下能有效地规避企业的财务风险，推动企业在经济全球化的条件下稳定健康的发展经营下去。

2. 建立风险评价量化体系，重新进行风险识别和评估

HY房地产公司将自身的风险管理体系分成了两个部分，一部分是建设，另一部分是经营。这样的企业风险管理体系存在很多的漏洞无法有效的规避企业的财务风险。为了让企业的财务风险被有效规避，需要企业完善自身的风险管理体系，建立有效的风险评价量化体系来对企业存在的各种财务风险进行有效识别和评估。风险评价量化体系建设包括对风险管理框架、风险管理体系、风险评价体系以及评价的实施四个方面的建设。

（1）风险管理框架。在HY企业的风险管理框架建设上，HY企业应该根据自身的实际情况，将企业自身的风险管理目标，企业风险管理方法纳入企业的风险管理框架之中，建立一个高质量的企业风险管理框架体系。

（2）风险管理体系。HY企业的风险管理体系的建设需要企业内部审计部门的努力，需要企业的审计部门认真的对企业的各项风险进行风险管理，做好规划，明确企业的风险管理目标，强化企业的风险管理意识，再企业建立了风险管理框架的基础上建立一套适合HY企业发展的企业风险管理体系，并利用它来对企业的财务风险进行有效的评估，提前为企业的财务风险做好防控方案。

（3）风险评价体系。HY企业在建立企业的风险管理体系后，及时建立企业的风险评价体系，建立一支专业的财务风险管理小组，利用企业的财务风险管理小组来对企业的风险进行专业化的评价，客观分析企业存在的风险，对企业存在的风险进行科学评估，让企业能够提前预知自身存在的风险，提前做好企业风险防控措施，有效的降低企业的各项财务风险。

（4）评价实施体系。HY企业在建立了企业的风险评价体系以后还需要建立企业风险评价实施体系，让企业的风险评价体系能够得到落实，推动企业风险管理制度的落实，推动HY房地产企业风险导向内部审计制度进入成熟阶段，让HY房地产企业在经济全球化背景下能够有效规避发展风险，赢得发展机遇。

参考文献：

[1]王德福.企业建设项目内部跟踪审计探析[J] .财经界（学术版），2009（09）.

[2]陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究，2017（06）.

（作者单位：青岛龙湖置业拓展有限公司）