探究“营改增”的企业成长效应

王少容

摘要：“营改增”，即营业税改为增值税，是影响最为深远而持久的税制改革，已经成为了企业成长与发展的重要影响因素，在企业稳定发展中占据着极其重要的地位，得到了企业内部的高度重视与关注。通过“营改增”政策的实施，可以有效降低企业税负，避免重复征税现象的发生，给予企业发展强大的生命力。文章主要针对“营改增”的企业成长效应展开深入的研究，并提出几点针对性的建议，以供相关人士的借鉴。

关键词：“营改增”；企业；成长效应；建议；研究

目前，“营改增”政策的不断实施与推广，在企业成长和发展中得到了广泛的应用，具有广泛的应用前景。企业要想在激烈的行业竞争中占有一席之地，并且永葆生机与活力，就必须要正确应用和实施“营改增”政策，不断提高企业的盈利水平和能力，为企业经济利润的提升创造更大的利润空间，制定切实可行的“营改增”试点方案，更好地顺应财政体制改革的发展趋势。

一、“營改增”的企业成长效应的必要性因素分析

可以实现增值税抵扣链条的完整性。由于一些增值税的覆盖范围较为全面，极容易出现增值税抵扣链条的断裂现象，自身不属于增值税一般纳税人的下游企业在利益的驱使之下选择不开发票，造成了上游企业虚开、代开增值税现象的发生。在混业经营状况下，将应缴增值税和营业税“互税”现象屡禁不止，对增值税征管的要求越来越高，大大增加了企业的税收征收成本，不利于市场经济条件下企业良性竞争局面的形成。

同时，在财政体制改革不断推进的影响之下，征收增值税的行业呈现明显的上升趋势，企业可以抵扣的进项税额较多，更加有利于降低企业的税负，提升企业的整体盈利能力。

二、“营改增”的企业成长效应影响分析

（一）积极影响

1. 有利于降低企业的税负

“营改增”政策的实施，可以实现企业大规模结构性减税，有效缓解了企业纳税人的经济压力。在2016年“营改增”政策试点全面推行过程中，新增试点的金融、建筑、房地产以及服务行业等减税额越来越多，众多细分行业实现了总体税负只减不增。通过对广东省某地的“营改增”试点分析中，“营改增”纳税人已经从试点初期的11.5万户拓展到目前在管的正常户将近120万户，增长数额可谓是突飞猛进，减税规模已经达到了994.37亿元，充分发挥出了“营改增”的减税效应。

2. 有利于促进企业结构调整

现阶段，“营改增”有效统一了各个行业税制，打破了各个产业链之间的抵扣链条，解决了重复征税现象，降低了企业的整体税负，提高了企业技术改造能力和水平。“营改增”政策的实施，解决了让购服务不可以抵税这一问题，一些民间资本开始向服务行业靠拢，促进了服务行业的稳定发展，相应的服务需求与日俱增，对于企业经济结构的调整具有极大的促进作用。

例如：沈鼓集团目前已经成立了客户服务公司、工程技术服务公司等众多生产性服务类企业，在服务可以抵扣的影响下，公司积极进行研发与创新，已经成功开发出了“沈鼓云”网络平台，进而可以对众多家客户企业中的设备运转情况进行监督与控制，大大提升了产品的核心竞争实力，带动了该企业产业链的增长，经济效果非常理想。

3. 有利于促进企业经济转型升级

“营改增”政策实施以后，3%是小规模纳税人征收率，小规模纳税人的税负呈现明显的下降趋势。基于“营改增”视角，企业往往会与一般纳税人对象进行合作与交流。但是这并不有利于一些刚刚崛起的小规模纳税人企业的发展。

例如：以某运输企业来说，由于受到11%和3%抵扣差异的影响，一些企业在选择运输公司时，往往会选择大型的运输公司，以便于获得较高的运费抵扣，对一些小型运输企业的发展产生了严重的阻碍作用。因此，对于一些小型运输企业来说，可以进行合并，最多不宜超过4家，成立相应的供应链管理公司，加强多种资源的优化整合，完成增值税一般纳税人的认定工作。该运输企业通过转型合并，已经在2016年前三季度中获得了股东的大力好评，营业收入已经增长到了将近50亿元，进而实现了经济结构的转型升级。

（二）消极影响

“营改增”政策的实施，使企业税负出现了“不减反增”现象。在与原来营业税税率相比之下，营业税可以按照营业额全额计税，增值税可以允许抵扣进项税额后计算征收的。对于企业来说，其成本结构、经营模式等方面存在着较大的不同，在“营改增”初期阶段中，极容易导致税负增减不一致的现象。

例如：交通运输业和轻纺工业等劳动密集型企业。交通运输业由3%上升到了11%，固定资产和人力成本等是企业的重要成本构成要素，固定资产在经营初期阶段中已经被购入，而人力成本仅可以抵扣所得税。对于在“营改增”前期购入的固定资产来说，使用期限最低为3年。这些劳动密集型企业由于税负可抵扣比例的降低，一定程度上造成了企业税负的大幅度增加，也增加了各级政府财政收支负担，严重限制着企业减税降负积极性和主动性的提升，造成了企业严重的经济负担。

三、“营改增”的企业成长效应的优化措施

（一）加强税收管理建设

现代企业要想获得长远的发展和进步，就必须要加强税收管理建设，做好相应的税收筹划工作。以往善于缴纳营业税税目的企业，允许进行增值税的缴纳。企业必须要充分结合自身发展的实际情况，密切关注税收体制改革的变化情况，做好税收筹划工作。企业可以在尚未转型之前，不断进行供应商结构的调整，完善采购环节，加强与增值税一般纳税人的交流与沟通，建立起战略合作伙伴关系，争取获得更多的抵扣凭证，将固定资产和生产设备的购买时间向后推迟，在企业顺利转型之后再行购买，进而有效降低企业的各项成本费用。对于企业的纳税流程来说而言，还要做好登记、申报以及发票管理等工作。内部审计部门要积极参与其中，充分发挥自身的监督职能，保持高度的独立性与权威性，将风险性因素控制在萌芽状态中。

（二）构建会计账薄，完善会计核算

企业要想获得更为广阔的盈利空间，就必须要加强成本的控制。“营改增”政策实施以后，要设置相应的增值税会计科目。如果有价税分离这一要求的，必须要进行分离核算。在税制改革的影响下，增值税专用发票对企业产生了极其深远的影响，企业必须要健全会计账薄，明确设立采购、销售以及税金等明细账，企业相关人员要准确进行科目的核算。

（三）加大增值税专用发票的管理力度

一般纳税人在领购专用设备以后，借助相关证件领购专用发票。如果不允许进行专用发票的领购，企业要加强内部管理建设，避免偷税、漏税现象的發生。进一步明确专用发票的开票限额，严格按照相关的要求来进行。

（四）加强采购人员和财务人员的培训

“营改增”政策的实施，严重影响着企业的账务处理工作，账务处理环节将会变得越来越繁琐。因此，企业财务人员必须要提升员工的知识技能，学习最新的“营改增”的相关专业知识。企业要为财务人员开展一系列的业务培训与指导工作，定期召开交流会、专家座谈会，组织企业全体员工学习“营改增”的相关方针政策，确保企业相关管理人员业务水平 的稳步提升。同时，还要加以广泛的宣传与引导，要让企业全员积极参与税改，遵守相关法律法规。

四、结语

综上所述，“营改增”政策的实施在企业发展中的应用势在必行，是财税体制改革的重中之重，稳步提升企业的经济效益与社会效益。通过“营改增”政策的实施，企业处于机遇与挑战并存的发展局面，企业要积极抓住机遇、并勇敢地迎接挑战，企业要抓住这一发展契机，充分发挥出“营改增”政策的应用价值，将企业纳税成本控制在合理限度内，为企业带来新的利益增长点，实现企业可持续发展的战略性目标。

参考文献：

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[3]董根泰.“营改增”降低了大中型企业税收负担吗？——基于浙江省上市公司数据的分析[J].经济社会体制比较，2016（03）.

[4]高琪.浅谈“营改增”后环保企业纳税筹划——以XX公司业务为例[J].中国总会计师，2015（03）.

（作者单位：广东海安水运技术服务有限公司东莞分公司）