中小企业内部控制存在的问题与对策

摘 要 在中小企业快速发展的同时，也出现了许多的问题，这其中内部控制方面的问题尤为突出。首先，企业自身没有充分认识到内部控制的重要性，而且对内部控制这一制度有些误解，这些因素都在很大程度上限制了企业自身的发展。因此，建立一套完整的内部控制制度并且使之不断完善，是提高企业经营效率所必需的一项重要内容，也是建立现代企业制度的内在要求。

关键词 中小企业 内部控制 存在问题 对策建议

一、前言

本文系统介绍了中小企业内部控制的基本含义及特点，阐述了目前我国中小企业在内部控制方面存在的不足，并且提出强化中小企业内部控制对策及建议。

二、中小企业内部控制的含义和特点

（一）内部控制的基本含义

所谓内部控制，是指为了合理地保证企业财务报告的可靠性、企业经营的效率效果、资产的安全以及对法律法规的遵守，由企业治理层、管理层和全体员工设计和执行的政策和程序。

可以从以下几方面理解内部控制：

第一，内部控制的目标是合理保证：一是财务报告的可靠性：二是经营的效率和效果：三是遵守适用的法律法规的要求。

第二，设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员：组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

第三，实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。

（二）中小企业内部控制的特点

在中小企业现代管理制度中，内部控制制度是其不可缺少的一方面。它具有以下几方面的特点：

第一，中小企业内部控制受重视程度取决于企业管理者的态度

第二，以内部会计控制为主。于中小企业组织结构单一、管理系统也不全面，内部控制的目标主要是保证企业提供的会计信息的完整与全面以及企业资产的真实与完整，所以中小企业内部控制还是以企业内部会计控制为主。

第三，采用交叉审核方法。中小企业的人员相对较少，在职责划分与相互牵制的内部控制制度的要求下，常采用的手法是交叉审核。

三、中小企业内部控制存在的问题

（一）缺乏风险评估机制

根据现代风险管理观念，企业的经营项目都必须实施风险识别。但中小企业的风险意识淡薄，依然有一些企业尚未建立合适的风险管理体制，而且管理者普遍只在意所谓的销量和利润，只注重风险带来的收益性，却没有注重风险的损失，对可能造成损失的风险没有进行规避或者降低风险级别的计划，不重视风险管理和风险控制。企业管理者作出的判断都是以自己的主观意识为依据的，企业的经营方针、营销策略、财务决定等都带有很强的盲目性和主观性，很容易使企业走弯路，为企业的管理工作及經营活动都带来较大的风险。企业管理者片面地认为内部控制只是提高企业效益，没有意识到防范风险的重要性，没有把内部控制和风险管理有机的联系在一起，缺乏风险评估管理机制，所以说中小企业风险评估机制是中小企业内部控制制度建立的比较薄弱的环节。

（二）中小企业内部控制制度不健全

当前，我国中小企业内部控制制度还不够完善。从企业的各个业务范围到企业各个工作环节中都没有涉及内部控制制度，制度的设计也停留在内部会计控制上。出于经营成本的考虑，中小企业从业人数不多，工作难以细分，参与内控管理的人员仅仅是财务人员，而且财务人员分工中的“内部牵制”原则在中小企业中没有体现出来。不少中小企业没有建立起票据分类保管和有价值的空白凭证使用制度等。在中小企业内部会计工作范围没有进行合理分工，企业的财会部门都是一人兼多职，会计记账与会计审核由一人全部包办，更有一些人凭空编造会计凭证，虚报收入，少缴纳税收，所以导致中小企业提供的财务报告可信度降低。究其原因，是因为中小企业的内部控制体制不健全，企业监管职能部门之间缺乏强有力的协作和制约，往往导致管理系统不严谨，产生纰漏，给企业造成损失。

四、强化中小企业内部控制的对策建议

（一）建立中小企业风险预警与风险评估机制

建立健全风险防范机制是企业是抵御风险危机的有力保护盾，是促进企业内部控制有效实施的保障。一方面，从管理层自身做起，增强风险意识和对风险控制的认识能力，并且管理层应该认识到企业自身存在的优、劣势，企业在日常经营活动中最大程度发挥自身的特点，做到资源优势利用，为企业降低经营的风险。根据企业所处的经济环境，对企业外界存在的机会与风险进行预警和评估，为企业自身的发展谋求机遇。另一方面，也要不断组织企业对员工风险意识的培训活动，加强对企业员工风险意识以及应对风险的能力的培训力度，这样可以自上而下的开展风控工作，通过规范各内部控制环节来减轻企业可能面临的风险，从而使企业能够从容应对经营过程中遇到的各种潜在的问题和风险。

（二）建立健全内部控制体系

中小企业创建一个健全而又完备的内部控制体制，最重要的是要创立一套完整的内控框架，比如构建票据分类保管和有价值的空白凭证使用制度、授权批准制度以及会计人员“内部牵制”原则等，将企业的内部控制制度渗透到企业的各个业务范围以及各个生产环节，覆盖企业的各个部门，并在中小企业内部建立岗位责任制，分工负责，各职能机构的职责权限都必须进行授权，在各职能部门之间形成相互牵制，相互影响的局面，更加有助于企业内部控制工作的推进。

（作者单位为云南民族大学管理学院）

[作者简介：王钦（1992—），男，河南商丘人，云南民族大学管理学院2018级会计专业研究生。]

参考文献

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[5] 马云平，顾春雨.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].经营管理者（上），2014（2）.