增值税的经济效益与营改增的研究

龚燕

摘要：税收制度的改革对我国新时期的经济发展有着积极的促进作用。税务制度的构建，在很大程度上决定了国家的经济发展水平。随着我国征税制度的改革，我国的经济发展也有了很大程度的提高，在我国税务制度中，营业税与增值税之和已经占到了我国税收的一半，所以将营业税改征增值税就显得十分重要。本篇文章主要对“营改增”的作用路径、增值税的社会经济效应和“营改增”政策执行过程中所表现出来的一些问题进行探究，分析产生问题的原因，提出解决的策略，稳固“营改增”的发展，从而促进我国经济的发展。

关键词：增值税；社会经济效应；“营改增”

增值税指的是对商品在生产的环节中的增值征收的一种税务，属于一种征税的形式，和产品有关以及劳务有联系的增值额进行征收税务的一种方式。因为这一种征收税务的形式有税收中性的特点，也就是可以有效的解决重复收税的问题。我国的经济发展水平在逐年上涨，增值税与营业税的比重也在不断增加，并且也显示了这两项在我国整体的经济发展水平中所占有的比重十分大，是带动我国经济发展的关键，所以国家目前所实行的“营改增”政策在一定程度上保障了市场经济的公平性。

一、“营改增”的作用方法

（一）完善税收制度

“营改增”政策的实施，建造了一种有效的一元税制的方法，有效的解决了税制存在的一系列问题，从而加强了各个领域税收政策的公平性，优化了税收体系，同时“营改增”政策对我国财政体制改革工作的推行也起到了一定的作用。

（二）调整了产业结构

在建造了一套完整的抵扣链条的基础上去解决重复征收税务的问题，属于“营改增”政策的重要内容，在开展“营改增”政策之前，企业的一些外出货物税额和劳务所缴纳的税额无法抵扣情况加重了企业自身的税收压力。因此，“营改增”政策的开展为企业减轻了隐性税收的压力及负担，因为第三产业是“营改增”政策的直接受益者，所以“营改增”的实施让第三产业的质量和比例都有了一定的提高，从而也对我国产业结构的调整起到了推动的作用。

（三）促进了固定资产投资的增长

在实施“营改增”政策的背景下，采用一次性去扣除措施解决企业采购生产设备的过程中所出现的征收税务的问题的一种合理有效的方式。在“营改增”政策所涉及的固定资产抵扣原则的影响下，企业在减少资金的流出之后加强了设备的更新和投资的力度，使企业发挥出推动经济增长的作用。

二、增值税的社会经济效应

（一）增值税的经济增长效应

经过对增值税的经济增长效应进行探讨，可以从中发现，从2013年税收总额得到了一定的增长，营业税与增值税比例的增大成为了我国经济发展的一种表现形式。通过对税务制度进行分析之后，可以发现税收压力在经济增长的过程中呈现出了持续增长的趋势。因此减轻税收的压力是发展经济的一个重要内容。

（二）增值税的产业结构效应

我国市场经济体制下的三个主要产业分别是农业、工业、服务业。从改革开放以来，工业和服务业产业不断的发展，农业也在我国国民经济中的比例相对于另外两个是比较的低，发展比较缓慢和落后。结合国家的经济发展状况看，第二产业是我国经济发展中的重要产业，起着重要的作用。依据“营改增”的作用路径来分析，增值税体系在第三产业中可以降低相关企业的税收压力。所以，从增值税结构的产业效应来分析，国家不仅要发挥增值税产业结构效应，还要重视农业发展中的各种问题。

三、不同的行业在“营改增”过程中存在的主要问题

（一）建筑业在“营改增”過程中存在的主要问题

建筑业是为广大社会人员提生活物资保证的基础性产业，在我国的国民经济体系中占据着重要地位。结合我国的建筑业的发展趋势来看，自从“营改增”政策实施以后，相关的建筑企业在必须在所建工程的项目的地区进行缴纳税务。结合异地施工的企业的特点来看，由于受到增值税自身的影响，相关的税务部门根本就不能了解工程项目的实际情况，也就造成了税务流失的问题。

（二）电信业在“营改增”过程中存在的主要问题

电信业面临着一个严重的问题就是税负压力的增大。对产生此问题的分析可以得出人工成本的固定性以及电信企业在固定的资产投资中所呈现出的固定性是产生这两个问题的重要原因。由于一些地区的地理环境不同、信息发展水平不同，那些比较偏远的农村的电信费呈现出比较高的特征，无法及时的报销发票，税率就会发生一系列的变化。电信业为了维护自身的利益一般会采用促销的手段来为客户提供高电信的服务。自从“营改增”政策推行以后，电信企业之间的竞争压力得到了一定的缓解，但是因为企业自身发展的要求，采用促销活动来开展电信业务的方法仍然是电信业的主要的经营管理模式。

（三）金融业在“营改增”过程中存在的主要问题

金融业在我国的国民经济中起着十分重要的作用，属于国家经济领域中的先导性企业，关系着其它任何行业的发展。金融业在市场经济中的地位也使金融业税收问题成为国际议论的重点话题。结合我国的金融行业的发展情况及现状来看，业务的种类繁多、金融产品的种类也是十分的复杂，这也是我国金融行业存在的一个特征。结合理论来看，金融业的高利润也成为了金融业税收数量比其它行业高的重要原因，但是随着金融业的快速发展，金融产品的多样性为税收政策带来了一些不利的影响。例如银行，各种理财的产品在效益率方面呈现出的不稳定性，都会使税务部门无法计算增值税的准确性。从“营改增”政策实施以后，金融业自身的税务压力已经得到了一定程度的减小，由于在新的税收体系的背景下，出现的高利润低税收现象，在一定程度上影响了地方政府的财政发展。

（四）交通运输业在“营改增”过程中存在的主要问题

交通运输业的发展和人们的日常生活紧密结合起来，自从“营改增”政策开展以后，交通运输业成为此政策的重要试点产业。“营改增”的开展对交通运输业和物流业的产业的影响来看，通过这一政策的推行，促进了交通运输业以及相关的产业的盈利的提高。结合交通运输业的真实情况来看，交通运输业的购置税务所占比例大小成为了影响企业税负的主要要素的情景下，固定资产的购入和生产资料比例比较小的企业在“营改增”的政策实行以后出现的税负上升的问题。由于当期抵扣进项出现延迟问题，当期抵扣降低的问题也影响了交通运输业的税负的发展。与此同时，从交通运输业的发展情况来看，可抵扣范围相对较小的问题也成为了交通运输企业在“营改增”政策实行以后出现的一个问题，主要是表现在公路运输业和与其相关的企业。结合公路运输业的发展现状来看，路桥费用的支出在公路运输企业以及物流业一个重要的成本支出，根据我国增值税进行税额抵扣制度的规则，路桥费不可以进行抵扣，所以，“营改增”政策在以后的调节过程中必须要关注的一个问题。

结语：自从“营改增”政策的开展之后，对我国的经济发展起到了促进的作用，在一定程度上稳定了经济也提高了经济效益。“营改增”政策在执行的过程中出现的一些问题进行一定的分析和优化，是强化这一政策在经济发展中的作用。通过对营改增的在不同企业的作用自己以及出现的问题进行研究，总结出营改增的实施是十分有必要的，一定要注意其中存在的问题，并且解决这些问题。国家推行“营改增”政策是为了的发展我国的经济，对经济的发展起到了一定的促进作用，因此，国家的相关部门一定要加强“营改增”方面的管理。

参考文献：

[1]刘中虎.增值税的社会经济效应与“营改增”问题研究[D].武汉大学，2015.

[2]宫庆翠.“营改增”存在的问题及对策研究[D].山东大学，2015.

[3]翟宇帆.交通运输业“营改增”的政策效应分析[D].吉林财经大学，2016.