浅谈应收账款对企业现金流的影响及管理建议

李寒梅

摘要：应收账款是企业在生产经营过程中因赊销商品、提供劳务等业务产生的应收未收款项。包括货款、税金、垫付的运杂费等。由于企业在销售产品时已经垫付了产品的采购及生产成本，若产品赊销后不能及时收回款项，将对企业的现金流产生不良影响。如果有应收账款不能收回，形成呆账、坏账，将直接影响了企业经济利益。为保证企业经营过程中资金周转，企业应制定有效的应收账款管理制度及控制措施，以保证款项及时收回，降低企业坏账风险。

关键词：应该收账;影响;现金流;管理建议

应收账款是企业赊销行为产生的债权。企业为了加大销售力度，拓宽销售渠道，扩大市场占有份额，往往会加大赊销业务，由此形成应收账款。企业完成赊销业务后即确认收入，同时产生应收账款，应收账款的产生导致企业资金被客户所占用。为保证企业在生产经营过程中有足够的流动资金，应当制定确实有效的收款政策，及时收回赊销款项，以满足企业在生产经营过程中的流动资金需求。

一、应收账款对企业现金流的影响

企业将产品赊销给客户形成企业的应收账款，即企业发出商品并开票确认了收入，却没有收到货款，形成了企业没有现金流入的会计利润。由于企业已确认收入，产生的税金需要足额上缴。另外由于销售形成会计利润，还有可能涉及股东年度分红，则需要企业用自有流动资金垫付股东分红。对于企业来讲，一方面没收回钱，另一方面还加速了现金流出，导致企业资金负担加大。具体为以下几个方面：

（1）成本垫支。企业生产产品的成本需要先垫支材料的采购成本，生产过程中的人工成本、销售运输成本等，以及企业经营活动产生的管理成本、这部分成本是企业现金流量出的主要支出。

（2）税款支出。企业销售产品需要以营业收入为依据计算足额缴纳流转税;企业销售商品扣除各项成本后产生营业利润的，按照税法的规定，不论货款是否收到，均需要按季计算预缴企业所得税。企业所缴纳的各项税金必须按时足额以现金形式缴纳，税款支出加大了企业的资金压力。

（3）现金分配股利：企业产生税后利润如果要现金形式进行股利分配，也会造成企业资金压力。

（4）应收账款的管理成本：如果企业在进行赊销前没有进行过信用调查，盲目将产品赊销给信用及效益差的企业，可能导致账款不能收回，发生争议、甚至需要诉讼等。将会产生律师费，诉讼费费等，而这些成本企业必须以现金预先支付，又会使企业现金流出。而未收回的应收账款则会成为企业的损失。

二、对应收账款管理的建议

应收账款的存在，对企业来讲是具有两面性，一方面企业赊销可以扩大销售额，增大市场占有份额，减少库存积压。但同时由于应收账款的存在，加大了企业坏账风险，降低了资金的使用效率。由于企业的利润增长与现金流不同步，可能导致现金流恶化，影响企业日常生产经营活动。因此，企业应当制定合理的应收账款管理制度，加强应收账款的管理，建议主要从以下几方面进行管理：

（一）事前管理控制措施

1.重视信用调查

企业在进行赊销业务前，应当对客户进行资信状况调查。企业可通过工商及互联网平台查询客户的信用情况，了解客户的经营情况，分析客户的偿债能力。通过信用状况调查，确定客户的信用等级决定是否向客户提供赊销业务。例如：某汽车变速箱制造销售商，由于赊销前没有进行信用调查，将一批价值600多万元的产品销售给某汽车制造厂，最终因汽车制造厂出现资不抵债款项无法收回，造成企业损失。企业应对调查后的客户建立信用档案，对新开发的客户，还应建立信用保障制度，避免因信用问题带来的风险。

2.赊销额度范围控制

企业应根据不同的客户信用等级制定赊销额度范围，将赊销额度控制在企业所能承受的风险范围内。把确定的赊销额度记录在销售台账内，设置赊销余额控制点，一旦达到控制点即自动提示。在市场及客户信用情况发生变化的时候，企业应及时对赊销额度及赊销客户进行调整，避免企业利益遭受损失。

3.制定收款策略

企业应该当结合公司的销售政策，选择恰当的结算方式，制定合理应收账款催收策略，以保证款项及时收回。企业应当建立客户销售台账，按销售额、合同约定的收款期限、客户信用等级等进行分类。根据客户结算方式、付款时间、客户重要程度、信誉等级等制定催收方案。明确由销售人员负责对应收款进行跟踪及催收，并要求销售人员记录催收情况，如客户承诺的还款时间、还款金额等。

4.选择结算方式，控制赊销额，减少应收账款

企业在进行销售活动时应尽可能选择现金结算方式销售。在买方市场占优势的情况下，企业应结合公司销售政策，选择恰当的结算方式，加快销售款项回收，减少应该账款的发生。例如：选择6个月期限的银行承兑汇票结算方式销售，企业可将票据贴现，以加快资金流入。在销售过程中若选择商业票据，则风险依然存在，则应结合销售政策和信用情况确定是否采用此结算方式。

（三）应收账款发生后的管理措施

1.应收账款的跟踪

应收账款发生后，企业就应当考虑如何按时足额收回款项。业务员应积极主动对应收账款客户进行动态跟踪，及时了解赊销客户的回款情况，经营情况、货款的支付能力，必要时企业可要求客户提供担保。

2.积极催收，加强回款管理

企业应该加强应收账款催收管理，建立应收账款核查制度，销售部门应定期与客户对账，并取得书面对账凭证。客户拖欠时间越长，催收的難度越大，成为坏账的可能性也就越高。据专家研究，赊销期在60天以内的应收账款收回的可能性是100%。因此，企业应当设置合理付款期限，例如：一般企业签订合同的时候会规定货到票到45天付款，但实际操作中往往很难真正做到按期付款。因此，企业应该明确销售人员的催收责任，销售人员应按应收账款记录的回款日期提前电话通知客户，确定结款日期;结款日当天和客户沟通，确定收款情况，并及时通知财务查看货款到账情况。企业应将销售回款管理纳入对销售人员考核的中，明确销售人员利益不仅和销售业绩挂钩，也要和销售回款期挂钩。

应收账款账龄越长，回款越困难，发生坏账的可能性越大。企业应当分析应收账款账龄，比如一般企业会将账龄划分为6个月以内，7-12个月，1-2年、2-3年、3-5年及5年以上等，企业财务人员应该及时计算各时期应收账款的余额占比，定期上报相关负责人。对拖欠时间长的账款，企业应采取措施，加大催收力度，制定出经济可行的催收方案，以达到收款目的避免企业利益受损。

3.计提减值准备

企业对可能成为坏账的应收账款，应当根据现行会计准则和会计制度的规定，遵循谨慎性原则，结合企业实际情况，建立坏账准备金制度，确定合理的坏账计提比例，期末对应收账款计提坏账准备。一般企业计提比例范围如下：

对确实发生的坏账，应查明原因，明确责任，并按照企业规定的审批程度审批后作出会计处理。

4.加强公司内部管理控制制度建立

加强应收账款管理，企业还应当完善销售内部管理制度。主要包括以下几点：（1）建立销售合同责任制，企业订立销售合同，应当应过合同评审，明确销售定价，结算方式等，对于金额重大的合同应该有财务、法律等专业人员参与评审，并形成书面记录;（2）设立赊销审批权限，规定销售员、销售主管可控制赊销额度，对于超限额的大额赊销须经企业负责人批准;（3）建立收款责任制，明确销售人员的催款责任，并与其工作绩效考核结合。总之，企业应针对赊销业务建立健全应收账款的内部控制制度，形成规范化的应收账款管理制度，做到事前、事中、事后控制。加快应收款项回收，减少坏账或呆账。

三、结束语

综上所述，加强应该账款管理，关系到企业的资金，影响企业日常经营活动。因此，企业应将应收账款的回收与各业务部门的业绩考核与奖惩挂钩，强化应收账款跟踪管理和收款动态考核，加大催收力度，提高应收账款回收率，把应该账款的各项管理措施落到实处，使应收账款控制在合理的范围内，把企业坏账降到最低。提高资金使用效率，降低企业资金占用成本，提高企业经济效益。

参考文献：

[1]赵春生.如何加强应收账款管理[J].现在经济信息，2012.

[2]何晓荣.浅谈如何加强房地产企业应收账款管理[J].时代金融，2017.