小微企业选择会计代理记账的策略分析

彭金杨 吴明涛 褚瀛 贾显贺 祖岩峰

摘要：创新创业引发了小微企业量的扩大与质的发展，然而受限于人员、资产、收入等规模之小，多数小微企业选择会计代理记账来完成其财务职能，文章分析了小微企业选择会计代理记账的动因是节约会计聘用成本等，并提出选择合适的记账机构类型、充分考查其资质、以合理价格成交、注意规避风险等策略。

关键词：会计代理记账    动因    策略

一、引言

按国家相关标准和规定，主要依据“从业人员数”“营业收入额”“资产总额”三个指标，企业规模一般分为特大型、大型、中型、小型、微型，其中小企业要求三个指标必须同时满足所列指标的下线，否则划归至微型企业。经济学家郎咸平教授曾提出小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，可见小微企业经营规模之小。但无可否认，小微企业却是块状经济的重要基础，是助推工业转型升级的重要力量，也是经济社会发展的重要支撑，小微企业在扩大社会就业、维护社会稳定、推动科技创新等方面功不可没。近些年“双创”为小微企业的发展提供了机遇，小微企业发展迅猛，国家在金融、财税等方面也不断加大扶持力度，我们知道任何企业的运行都离不开财务这一职能，而小微企业大多选择代理记账，为了小微企业能正常的开展会计核算业务，能健康成长与发展，很多地区都推出了关于会计代理记账的补贴政策以及促进会计代理业发展的相关优惠等，以此助力小微企业的发展。相比现有文献，文章将探讨小微企业选择会计代理记账的动因，以此为基础，提出小微企业正确选择会计代理记账机构的相关策略。

二、小微企业选择会计代理记账的动因分析

小微企业大多数是选择代理记账机构完成财务核算和报税等业务，究其动因，主要是出于以下考虑。

（一）节约聘用会计成本

小微企业受经营规模所限，人数不多，资产或营业收入相对较少，又大多处于附加值低的低端产业，选择代理记账能够有效减少人工费，即节约会计人员的人工成本。因为聘用一个具备从业资格的普通会计员，通常月平均薪酬要在3000-5000之间，如果聘用的是会计师、高级财务会计、外贸会计等薪酬会更高，而选择代理记账仅仅支付一个普通会计员工资的一小部分，即可享受核算质量更高、更专业的财税服务。随着社会保险法及新劳动合同法的颁布实施，企业聘用会计人员除了支付工资这种直接人工成本外，通常还需为其缴纳五险一金或综合保险，甚至还有其他福利项目等间接人工费用，人工成本明显增加，企业为了减轻额外负担也会选择代理记账，相比之下会计人工费支出大大减少。另外，选择代理记账服务可以缓解小微企业在创业初期所承受的经济压力，可以使企业平稳步入发展的轨道。

（二）提高会计工作效率

一套账目是企业经营历史的记录，各种原始凭证反映了企业内外所发生的各种经濟联系。财务核算是专业性很强的一个工作，从原始凭证的审核到记账凭证的填制、从成本核算到会计报表的编制以及报税等都需要有专门知识与技能的人来做，而这一切做得好不好与所聘用专职会计的执业能力密切相关。如果小微企业选择会计代理记账，鉴于该类机构从业人员的专业素质要求，被服务的企业通常能享受到较高水平且规范的会计服务，因此大大提高会计工作效率。

（三）降低企业税务风险

企业无论大小，无论有无收益以及收益多少，均需要每月申报纳税，这就要求专职会计及时做账，准时报税，如果因为某种原因出现误报、漏报、迟报税款等现象，必然会产生纳税风险，如漏缴税款时除补缴税款外还要缴纳滞纳金甚至被罚款等，给企业带来经济损失及负面影响。选择代理记账一般不会出现类似问题，代理公司有专人审核报税，更为熟悉税法及相关业务流程，做账时还可以为客户着想，有效的进行税收筹划，降低纳税风险，双方还可以在代理记账委托协议中约定相关责任，也可以减少企业的损失。

（四）保持财务长期稳定

在市场经济下，小微企业相比大中企业，面临着更多的困难以及风险，如果经营不善极易效益下滑以至亏损倒闭。小微企业的从业人员更是流动性强，有些人员在市场上容易招聘到，有些人员则较难。如果财务人员离职，就是一件十分棘手的事情，因为企业的财会业务每天都在进行中，必须有专职人员进行处理，而短期里找到适合的会计难，找到的会计能尽快熟悉业务更难，势必影响公司的财务运行，为保持财务稳定，选择代理记账不失为一种明智之举，可避免频繁更换公司的财会人员，影响核算和报税工作。

三、小微企业选择会计代理记账的策略分析

企业选择代理记账机构时，要正确决策，首先要考虑好是否选择代理记账公司处理相关业务;然后再从多方面考查所选择代理记账机构是否最为合适，以免给公司造成不必要的麻烦甚至是损失。

（一）做好决策即是否要选择代理记账

一般来说，企业规模的大小、经济业务和财务收支的繁简程度、经营管理的财务要求等，是决定企业是否配备专职会计人员的主要因素。小微企业处于初创时期，一般可考虑选择会计代理记账机构，从公司注册登记到建账核算、报税等环节由专业的人来做可节省人力物力，提高工作效率，避免失误。随着企业的发展，当企业规模较大、经济业务较多、财务收支量大、随时需要经营数据时，一般应该单独设置财务会计机构，并配备专职财务会计人员。总体来说，可以根据企业性质、规模、行业、业务量、是否上门服务和客户要求选择是否代理记账。

（二）选择适合的代理记账机构类型

依据《代理记账管理办法》，代理记账机构是指依法取得代理记账资格，从事代理记账业务的机构，而代理记账是指代理记账机构接受委托办理会计业务。目前，可以代理记账的机构主要包括会计师事务所及其分所、代理记账公司及其他具有代理记账资格的中介服务机构。其中，会计师事务所的层次高些，代理记账仅仅是其业务的一个板块，其主要职能是出具审计报告，目前一些中小会计师事务所很重视代账这一领域的业务;代理记账公司则是专门做代理记账，大多规模不大，层次稍低;其他机构如名称各异的会计服务公司通常也将代理记账作为一项主要业务领域来做，智能互联网时代为会计核算等带来了便捷，甚至出现跨区域的会计服务公司。小微企业可以根据需求程度做选择。

（三）充分考查所选代理记账机构的资质

1. 审查营业执照。这是最基本的操作，因为有工商部门颁发的营业执照是正规注册公司的起码资质，如果连基本的营业执照都没有，自然不能选择由其提供相关会计服务。核查时要做深入调查，不仅要有营业执照且必须是真实的。

2. 审查“代理记账许可证书”。依据财政部2016年5月实施的《代理记账管理办法》，要求除会计师事务所以外的机构从事代理记账业务应当经县级以上地方人民政府财政部门批准，领取财政部统一规定样式的代理记账许可证书，是代理机构的职业配置要求，没有就意味着该公司不具备资质，是不可以开展代理记账业务的。

3. 考查办公环境与设施。代理记账公司真实可信的话，都有自己或租用或购买的固定办公场地和设备，如果没有营业具体地址，这样的公司坚决不能选择，即使价格再优惠也要放弃。另外一定要全面考查公司软硬件设施是否齐全，现在代理记账基本上电脑做账取代手工做账，这就必须有相关财务活动专用的硬件及软件，硬件如电脑、打印机等必不可少，软件也很重要，涉及到安全风险问题，也同样要咨询清楚，是用友软件、金蝶软件、速达软件还是其他，软件正版还是盗版等。

4. 查看公司会计人员的资质与质量。正规的代理记账公司应该人员齐备，由上至下一般包括经理（一般是公司所有者）、主管会计、审核会计（审核）、记账会计（做帐）、外勤（负责取送资料）等，分工较为明确。具体资质要求一般是：记账会计和审核会计大多是专职从业人员，要持有会计从业资格证书，他们的经验、学历、能力各异，专业大多是财会或相近专业;主管会计又称总负责人，是专职人员且资质要求比较高，依据《管理办法》必须具有会计师以上专业技术职务资格，实践中有的代理记账公司甚至由注册会计师来出任总负责人，作为主管必须资格高且阅历丰富，一般具有多年行业经验，非常熟悉各个行业的会计制度及核算办法，业务上能严格把关，避免发生错误。考查时可以仔细询问公司人员状况及分工情况，查看其资质的相关证明等。对代理公司服务质量的考查也是重要的一环，可以要求查看他们公司所作的相关账册，由懂业务的人鉴定下质量如何，是否规范等，还可以私下与该公司的服务客户联系，看看对其服务的评价如何。

5. 考查公司是否制度健全。《管理办法》要求代理记账公司必须有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度，小微企业要详细的了解拟选择机构的业务规范及相关的管理制度是否健全。

（四）选择代理记账费用合理的公司

选择代理记账，首要是看代账公司的资质和业务能力是否能满足企业需求，然后就是看收费价格是否合理，一般意义上是低价等于低质，以低价抢客户，但服务质量差的概率大些，或者后期会有附加费用，所以小微企业在选择代理记账公司时面对低价必须保持警醒，避免因低价导致低质服务以致账务处理或报税环节有误遭受处罚等损失。目前，代理记账公司收费方法主要是：小规模纳税人低些，一般纳税人多些;服务行业低些，生产企业高些，房地产企业更高;营业额越高，开的发票越多，收费也越高;另外涉及进出口业务、外资业务的相对高些，因为需要外资会计、贸易会计等，收费也高。代理记账一般按月付费，服务以300-400元/月以上为合理价;也有少数按季度或按年付费，或提前一季度预缴或一次性预先缴纳一年的费用，具体付费方式双方可以谈判协商，最好按月支付。

（五）注意规避代理记账的风险

作为小微企业（委托方）一定要与代理记账公司（受托方）签订规范的代理记账合同。合同中要明确几件事：一是具体的服务范围与内容的详细界定，越细致越好;二是甲乙双方各自的责任与义务，同样要内容完整、清晰;三是委托代理费的结算方式，按月、按季还是按年计算，什么时间支付、如何支付、支付多少;四是对违约责任的明确，说明赔偿的条件及金额的具体计算方法;五是关于终止委托的约定，什么条件下合同自动失效或什么条件下可解除合同，有无违约金的约束;最后是其他相关事項的约定。小微企业签合同时，内容的全面、相关事宜的明确对于保护自身的经济利益甚至商业秘密等非常重要。

参考文献：

[1]袁兰兰.会计代理记账业的问题及其对策分析[J].财会学习，2018（19）：115-116.

[2]何雨谦.基于“创新创业”背景下小微企业会计代理记账服务风险的思考[J].佳木斯职业学院学报，2018（07）：455+457.

[3]苗淑娟，崔东慧，刘晓培.新常态下会计代理记账业变革研究[J].会计之友，2018（06）：22-24.

基金项目：2018年国家级大学生创新创业训练计划项目“大庆市小微企业会计代理记账的现状调查及行业发展对策研究”（201810220013）。

（作者单位：东北石油大学经济管理学院）