“营改增”下我国房地产企业增值税纳税筹划研究

蒋其兵

摘要：房地产企业在我国经济发展和国计民生事业当中占据着举足轻重的地位，在实施“营改增”制度以后，房地产企业的增值税纳税筹划工作也发生了相当大的变化，这在很大程度上为我们的纳税主体也提供了更大的选择空间。因此，在营改增制度下，房地产企业应当如何权衡利弊得失，做好纳税工作，提升企业的经营水平是本文研究的重点，本人将提出一些有效的应对方案。

关键词：营改增;房地产企业;增值税;纳稅筹划

一、营改增制度实施的背景及意义

长期以来，我国的营业税都属于第一大税种，在我国的财政收入方面发挥着举足轻重的作用，但是随着我国经济发展体制改革的不断深化和税制改革的日益推行，营改增成为目前我国经济发展的必然选择。只有实施“营改增”制度，我们的各大企业才能够获得新的发展活力，从而降低企业的经营成本，增强企业的盈利能力，为企业的转型升级与创新发展提供更多的可能。

营改增的本质是对原有的税制弊端的一种改革与弥补，是税制体制机制内部革新的需要，是简化税收制度的需要，是企业转型升级的外部环境需要，为国家经济的平稳发展和企业的创新发展提供更多的活力。目前建筑行业、房地产行业、金融及服务业等都在营改增的重点试点行业当中，受到了国家的多方重视，尤其是对于房地产企业来说，在各种税金的缴纳上更是产生了十分深远的影响，针对这些改变，我们需要制定相应的筹划来响应国家的税制改革，保障企业的稳定发展。

二、营改增制度对房地产企业纳税的影响

营改增制度的实施对于房地产企业产生了十分巨大的影响，首先，从企业营业税及增值税的缴纳来说，房地产企业的增值税可以按照相关条例进行进项税的抵扣，这在很大程度上降低了企业在缴纳营业税时期出现的重复征税的问题。其次，从土地增值税来说，在实施营改增之后，已经缴纳的增值税作为价外税，不可作为抵扣项目，这在一定程度上增加了土地增值税的增值率，因此增加了房地产企业的土地增值税税负，对于企业所得税具有一定的影响。最后，营改增制度对于房地产企业的税费管理工作也提出了不小的挑战。在实施营改增之后，发票的种类也发生了很大的变化，不同发票的适用范围、管理要求以及抵扣条件等都大有不同，对于房地产企业的财务管理人员来说将会有一段很长时间的适应期。

三、“营改增”下我国房地产企业增值税纳税筹划方案

（一）培训员工的营改增知识和业务技能

目前，营改增已经是税制改革体系当中不可逆转的大趋势，然而还有很多企业在面对新的收税政策的时候显得手足无措，十分茫然，显然这些企业并没有及时树立新的税收意识，把营改增制度放在企业财务工作当中的重要位置。因此，在面对新的税收政策的时候，我们迫切需要普及所有房地产工作人员的营改增知识，尤其是企业的财务工作人员。比如，企业可以组织财务会计工作人员进行系统学习，包括增值税相关知识学习、对营改增政策及最新文件的解读和纳税相关问题的交流等，通过这种定期培训与学习，能够使财务会计人员提升自己的业务能力，及时转变报税方式和核算方式，从而减少不必要的损失，提升企业的经营管理水平。

（二）合理筹划增值税抵扣链条

对于房地产企业来说，降低企业的税后负担是进行纳税筹划工作的目的，而合理筹划增值税抵扣链条是整个筹划工作当中的重中之重。在房地产企业的整体运营过程中，要想降低企业的税收负担，企业必须在最短的时间内尽可能地增大进项的税额并在一定合理的时间之内得到全额的抵扣。因此对于房地产企业来说，其进项税筹划工作的切入点在于企业的上游公司比如施工方、供应商等的开发票时间、不同的结算方式、进项税认证时间的筹划以及增值税税率等方面。因此，从一个房地产项目开工到最后的售完，我们必须把握好增值税抵扣链条，把握好这些切入点，做出最符合企业利益和要求的税收筹划方案，在遵守国家税收政策的前提下，有效减轻企业的税负。

（三）提升企业的财务内控水平

从当前许多实施营改增的房地产企业试点来看，很多的房地产企业还没能够完全的适应营改增政策，财务内控水平较低，因此在短时间内还没能够尽快的做出灵活的税务筹划和调整工作。比如，一些房产项目在实施营改增之前还没有完工，开具发票工作不够及时，而实施营改增之后进入销售价段受税收下降的影响，房产价格也出现明显的下滑，由于前期已经投入了较高的成本，因此企业的利润受到一定的损害。因此，本文认为对于房地产企业来说，在“营改增”下，必须有效提升企业的财务内控水平，在施工材料采购环节要及时开具发票，及时与施工企业进行工程的核算并开具发票，确保会计核算的质量。

（四）增强与税务机关的良性互动

营改增制度是我国的税务机关根据我国的经济发展动态而提出的，从根本上来说还是为了维护我国企业的健康发展与良性运行。因此，对于房地产企业来说，应当积极响应国家的政策与号召，主动配合国家税收工作的各个环节。企业也应当鼓励财务工作人员勇于与当地的税务机关进行积极的沟通，为企业的发展创造良好的外部环境，及时了解最新的税收动态和计税方式，从而探讨出最合理的增值税纳税方案，保证企业在合法纳税的前提下实现利益的最大化。

四、小结

房地产行业一直以来都是我们进行营改增税收筹划研究的主要研究对象，本文从营改增的背景及意义出发，主要探索了营改增制度对房地产企业发展的影响，为房地产企业在营改增下进行纳税筹划工作提供更多的可行性建议。

参考文献：

[1]张瀚文.“营改增”下我国房地产企业增值税纳税筹划研究[J].河北企业，2016 （9）：6-8.

[2]刘斯莲.“营改增”后房地产企业增值税纳税筹划工作研究[J].财会学习，2016 （17）.